Податкова звітність підприємства ВП «Шахта «Стаханова» ДП «Красноармійськвугілля»

Відповідно до Положення «Про відділ бухгалтерії» основними завданнями бухгалтерської служби на підприємстві є:

• здійснення обліку господарських операцій у відповідності до чинних П(С)БО та Інструкції до застосування плану рахунків;
• забезпечення безперервності відображення операцій і достовірності оцінки активів, зобов’язань, капіталу, доходів та витрат, застосовуючи журнально-ордерну форму обліку з використанням бухгалтерської програми “Дебет +”.

Важливим аспектом формування розпорядження про облікову політику є розкриття методики ведення  обліку окремих фактів господарської  діяльності, якщо чинні стандарти та інші нормативні акти не містять конкретних рекомендацій щодо правил їх обліку [27, с.108-109], зокрема на ВП «Шахта «Стаханова» для визначення оцінки вибуття запасів у виробництво використовують метод ФІФО (для вибуття запасів у виробництво) і метод середньозваженої собівартості (для інших випадків вибуття запасів). Аналітичний облік розрахунків з покупцями і замовниками ведуть за кожним покупцем по окремих субрахунках. Резерв сумнівних боргів, а також резервування засобів для здійснення майбутніх витрат і платежів встановлено не здійснювати. Проте в даному розпорядженні не описано як на підприємстві здійснюватиметься облік розрахунків за податками і платежами, зокрема жодним чином не згадується про ведення податкового обліку, за винятком того, що нарахування амортизації основних засобів здійснюватимуть податковим методом.

Основою забезпечення успішної діяльності підприємства є чіткий механізм обліку господарських процесів, у  тому числі в частині бухгалтерського  обліку, який включає в себе не тільки фіксування господарських операцій, але й етапи обігу документів, у яких вони зафіксовані.

Документообіг у ВП «Шахта «Стаханова» здійснюється в чотири етапи:

1. складання документів в первинних підрозділах;
2. передача оформлених документів для перевірки і опрацювання до бухгалтерії підприємства;
3. рух документів при обробці і здійсненні на їх підставі облікових записів;
4. рух документів від місця обробки до місця зберігання – архіву.

З метою упорядкованості  руху та своєчасного одержання первинних  документів для записів у бухгалтерському обліку ВП «Шахта «Стаханова» встановлений Графік документообігу. З даного графіка видно, як в бухгалтерії підприємства здійснюється рух документів і реєстрація господарських операцій на різних ділянках обліку, терміни подання документації, а також виконавці і відповідальні особи. Проте графіком документообігу не передбачено, як здійснюватиметься рух первинних документів з обліку розрахунків за податками і платежами, зокрема за податком на прибуток і ПДВ. Відсутній запис про опрацювання даних бухгалтерських документів, складання обігово-сальдових відомостей по рахунку 64 «Розрахунки за податками і платежами» та його аналітиці.

Єдиний організаційний регламент, який відображає ведення  обліку розрахунків за податками  і платежами, зокрема податку на прибуток і ПДВ, є Робочий план рахунків ВП «Шахта «Стаханова» (табл.2.9).

 

Таблиця 2.9. -

Робочий план рахунків обліку розрахунків за податками і платежами

Рахунок	Субрахунок	Стаття	Назва
1	2	3	4
64	0	0	Розрахунки за податками та платежами
64	641	0	Розрахунки за податками
64	641	1	Розрахунки за податком на додану вартість
64	641	2	Розрахунки за податком на прибуток
64	641	3	Податок з фізичних осіб
64	641	4	Розрахунок за комунальним податком
Продовження табл.2.9 –  на стор.53
Продовження табл.2.9
1	2	3	4
64	641	5	Розрахунок за податком з транспортних засобів
64	641	7	Збір за забруднення навколишнього середовища
64	641	8	Розрахунок плати за землю
64	641	9	Розрахунок  за економічні санкції та пеню
64	641	10	Торгові патенти
64	641	11	Податок на дивіденди
64	641	13	Податок з фізичних осіб (заблоковано)
64	642	0	Розрахунки за обов'язковими платежами
64	642	1	Акцизний збір
64	642	2	Мито
64	642	3	Держмито
64	642	4	Рентні платежі
64	642	5	Збір на обов'язкове пенсійне страхування
64	642	6	Інші місцеві податки і збори
64	643	0	Податкові зобов'язання
64	644	0	Податковий кредит
64	645	0	Розрахунки за за іншими податками
64	645	1	Розрахунки за геологорозвідувальні роботи
64	645	3	Розрахунки за використання водних ресурсів

 

Робочим планом також передбачені позабалансові рахунки в розрізі їх субрахунків, на яких відображається інформація податкового обліку: .118 «Валові витрати», .148 «Валові доходи», .200 «Прибуток (збиток) з Декларації».

 

2.2 Аналіз фінансового стану ВП «Шахта «Стаханова» ДП «Красноармійськвугілля

 

Умовою і гарантією  виживання і розвитку будь-якого  підприємства є його фінансова стабільність. Фінансова стабільність підприємства - це його надійно гарантована платоспроможність  у звичайних умовах господарювання й випадкових змін на ринку. Проведемо діагностику фінансового стану.

Для забезпечення фінансової стабільності підприємства його необоротні активи й частина оборотних активів  повинні бути сформовані за рахунок  довгострокових джерел фінансових ресурсі, що з одного боку, дозволить звести до мінімуму ризик втратити життєво важливе для підприємства майно, a з іншого - забезпечити гнучкість у використанні довгострокових джерел коштів.

Для оцінки рівня фінансової стабільності з погляду забезпеченості необоротних активів економічно обґрунтованими джерелами фінансування використовується система абсолютних та відносних показників.

До абсолютних показників належить сума власних оборотних  коштів і оборотного капіталу.

 

Таблиця 2.10.-

Аналіз наявності власних  оборотних коштів і робочого капіталу

Показники	На початок 2008 р.	На кінець 2008 р.	На кінець 2009 р.	На кінець 2010 р.	На кінець 2011 р.	На кінець 2012 р.
Статутний капітал	40514	40514	40514	40514	40514	40514
Інший додатковий капітал	36761	35346	34530	34437	34425	34349
Нерозподілений прибуток	-72256	-52360	-72522	-82973	-109177	-93803
Разом       власний  капітал	5019	23500	2522	-8022	-34238	-18940
Довгострокові зобов'язання	11	2075	657	950	11561	2113
Нематеріальні активи	38	38	38	38	38	38
Незавершене будівництво	1016	1016	1016	1016	-	-
Основні засоби	407898	417038	414798	379668	388226	383022
Разом необоротні активи	118657	110054	104462	97678	91437	88729
Власні    оборотні кошти	19603	9448	11604	17495	22246	22793

 

Забезпеченість підприємства власними оборотними коштами оцінюється за допомогою ряду відносних показників.

Оцінку почнемо з  аналізу рівня забезпеченості підприємства власними оборотними коштами й робочим  капіталом.

Ступінь мобільності  використання власного капіталу характеризує коефіцієнт маневреності власних коштів:

 

   К_м = ВОК/Власний капітал,                                  (2.1)

 

де К_м - коефіцієнт маневреності,

ВОК - власні оборотні кошти.

 

ВОК = Власний капітал - Необоротні активи.                (2.2)

Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами дозволяє оцінити частку поточних активів, сформованих  із власних джерел, і розраховується за формулою:

 

К_з.вок = ВОК/Поточні активи.                                 (2.3)

 

Мінімально припустимий  рівень цього показника вважається 0,1, тобто 10% поточних активів повинно бути із власного капіталу.

Коефіцієнт забезпеченості обороту  власними оборотними коштами розраховується за формулою:

 

К_о = ВОК/Виторг від реалізації продукції.                      (2.4)

 

Отже, розрахувавши коефіцієнт забезпеченості обороту власними оборотними коштами за період з 2008 по 2012 рік і провівши їх аналіз, можна зробити висновок, що за весь період, який аналізується, бачимо, що оборот повністю забезпечується позиковими коштами, тобто це свідчить про фінансову нестабільність.

Проаналізувавши коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами  за 2008-2012 рр. можна зробити висновок, що поточні активи сформовані виключно з залучених джерел, до того ж отримані коефіцієнти мають від'ємні значення, що свідчить про нестачу власних оборотних коштів.

Економічний зміст цього  показника в наступному: зростання  обсягу реалізації приводить до збільшення поточних фінансових потреб підприємства, які в значній мірі забезпечуються позиковими коштами. Вважається, що для  підтримки достатнього рівня фінансової стабільності не менше ніж 10% від обсягу реалізації повинно бути забезпечено власними оборотними коштами.

Важливою характеристикою  фінансової стабільності є політика фінансування матеріальних оборотних  коштів (запасів).

 

Таблиця 2.11. -

Показники забезпеченості власними оборотними коштами

	Коефіцієнт маневреності	Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами	Коефіцієнт забезпеченості обороту     власними оборотними коштами
2008
На початок року	-22,64	-2,9	-1,73
На кінець року	-3,68	-6,33	-0,82
Відхилення	18,96	-3,43	0,91
2009
На початок року	-3,68	-6,33	-0,82
На кінець року	-40,42	-12,27	-2,92
Відхилення	36,74	-5,94	-2,1
2010
На початок року	-40,42	-12,27	-2,92
На кінець року	13,176	-4,63	-2,11
Відхилення	53,596	7,64	-0,81
2011
На початок року	13,176	-4,63	-2,11
На кінець року	3,67	-4,77	-2,38
Відхилення	-9,506	-0,14	-0,27
2012
На початок року	3,67	-4,77	-2,38
На кінець року	5,68	-4,92	-1,63
Відхилення	2,01	-0,15	0,75

 

Залежно від співвідношення вартості запасів, суми власних оборотних коштів й «нормальних джерел формування запасів» (ДФЗ), типи поточної фінансової стабільності підприємства представлені на рис. 2.6.

 

 

 

 

Рисунок 2.6 - Типи поточної фінансової стабільності підприємства

Отже, переходимо, безпосередньо, до аналізу фінансової стабільності підприємства за наведеними вище рівняннями.

За 2008 рік:

1) 1423>-86554 - перше рівняння не виконується, тобто за 2008 р. ВП «Шахта «Стаханова» не належала до абсолютної фінансової стійкості;

2) -86554<1423<70300 - рівняння виконується.

Отже, на кінець 2008 р. підприємство мало нормальну фінансову стабільність, як вище зазначалось - найбажанішу для підприємства.

За 2009 р.:

1) 2548>-101940 - отримане рівняння не відповідає наведеному вище, а це означає, що в 2009 р. підприємство не було абсолютно фінансово стабільним;

2) -101940<2548<66583 - рівняння виконується, а це означає, що в 2009 р. підприємство, як і в 2008 р. мало нормальну фінансову стабільність.

За 2009р.:

1) 6968>-105700 - рівняння не відповідає вище наведеному, а це свідчить про те, що і в 2010 р. підприємство не було абсолютно фінансово стійким;

2) -105700<6968<69548 - рівняння відповідає вище наведеному, тобто підприємство в цьому році мало нормальну фінансову стабільність.

Переходимо до визначення фінансової стабільності в 2011 р.:

1) 8823>-125675 - рівність не відповідає вище наведеній, підприємство не є абсолютно фінансово стійким;

2) -125675<8823<59169 - рівність виконується. «Шахта «Стаханова» в 2011 р. мала нормальну фінансову стабільність.

І за 2012 рік:

1) 14359>-107699 - рівність не вірна - підприємство в 2012 р. нe було абсолютно фінансово стійким;

2) -107699<14359<31039 - в 2012 р. підприємство мало нормальну фінансову стійкість.

Провівши аналіз поточної фінансової стабільності за період з 2008 по 2012 рік, вийшло, що за всі ці роки підприємство мало нормальну фінансову стабільність.

Але аналіз, проведений вище є наближеним: тому що навіть у рамках одного типу фінансової ситуації може спостерігатися різна структура джерел формування запасів і різний ступінь забезпеченості запасів ними. I тому для більш точної оцінки джерел фінансування запасів використовують систему відносних показників:

1) коефіцієнт забезпеченості запасів власними оборотними коштами: