Планирование заработной платы на предприятии на примере ОАО "АК ОЗНА"

 

 

3.2 Планирование фонда заработной платы

 

Структура фонда оплаты труда (ФОТ) работников, данные взяты из штатного расписания, показана в таблице 3.2.

Таблица 3.2

 Структура фонда оплаты труда работников ОАО «АК ОЗНА»

 

Категория персонала	ФОТ за год, руб.	Структура ФОТ, %
2009год	9 348 301,87	100,00
Основные рабочие	6 018 436,74	64,38
Вспомогательные рабочие	1 024 573,88	10,96
Специалисты	1 344 285,81	14,38
Руководители	2 047 278,11	21,90
2010 год	16 442 421,80	100,00
Основные рабочие	8 030 478,81	48,84
Вспомогательные рабочие	4 589 079,93	27,91
Специалисты	2 581 460,22	15,70
Руководители	1 243 047,09	7,56
2011год	1 585 476,59	100,00
Основные рабочие	888 976,72	56,07
Вспомогательные рабочие	351 658,71	22,18
Специалисты	252 090,78	15,90
Руководители	92908,93	5,86

 

Рис. 3.1. Структура ФОТ за 2009 год, в %

 

Доли ФОТ за 2011 год показан на рисунке 3.2.

 

Рис. 3.2. Структура ФОТ за январь 2011 года, в %

 

Из таблицы видно, что  основная доля фонда оплаты труда  приходится на основных (48,84-64,38%) и вспомогательных (10,96-27,91%) рабочих.

Заработная плата руководителей  и специалистов составляет (5,86-10,96%) и (14,38-15,9%) соответственно, что, однако, не свидетельствует о превышении зарплат рабочих над доходами ИТР и руководства, так как  доля рабочих в численности ППП  составляет 76,78%.

Из рисунков 3.1 и 3.2 видно, как изменились доли в структуре ФОТ 2009-2011 гг.

 

4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 

1.  Расчет абсолютных и относительных отклонений по фонду оплаты труда

 

Этапом анализа использования  фонда заработной платы является анализ структуры фонда заработной платы, который подразделяется на тарифный, часовой, дневной и годовой. При анализе сравнивают плановые и фактические показатели, и делают выводы.

Таблица 4.1

Исходные данные для анализа  динамики и структуры средств  фонда заработной платы ОАО «АК ОЗНА» за 2010-2011 г.г

 

Состав средств	2010 г.		2011 г.				ВВыполплана в %	Факт. темп роста к 2011г. в %
	тыс.р.	в % к итогу	по плану		по отчету
			Тыс. р	в %	Тыс .р	в %
1. Расходы  на оплату  труда в составе себестоимости  продукции	156587	76,7	175395	78	218998.9	75,1	125	140,4
2. Выплаты за счет  прибыли, остающейся в распоряжении  предприятия	47566	23,3	49486,2	32	72732,2	34,9	147	152,9
3. Фонд за - работной платы	204153	100	224881,2	100	291731,1	100	129,7	142,8

 

Данные таблицы 4.1 показывают, что, несмотря на абсолютный рост расходов на оплату труда за счет себестоимости по сравнению с 2010 годом, их удельный вес снизился при относительном росте выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. По сравнению с планом пропорции изменились аналогичным образом - удельный вес расходов на оплату труда за счет себестоимости снизился.

 

Таблица 4.2

Исходные данные для анализа  фонда заработной платы ОАО «АК ОЗНА» за 2010 – 2011 гг.

 

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс.руб.
	план	Факт	отклонение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	85414	107681	+22267
1.1. По сдельным расценкам	50284	62505,6	+12221,6
1.2. Премии за производственные результаты	35130	45175	+10045,4
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих	79104	97722,6	+18618,6
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам	54964	69212,1	+14248,1
2.2. Все виды доплат и надбавки за них	23340	27499,4	+4159,4
2.2.1. Доплаты за сверхурочное  время	Х	490	+490
2.3. Прочие виды оплат	800	1011,1	+211,1
2.3.1. Оплата простоев	Х	8,1	+8,1
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных (п.1+п.2	164518	205403,6	+40885,6
4. Удельный вес переменной  части, % (п.1:п.3*100)	51,92	52,42	+0,5
5. Оплата отпусков рабочих	10877	13595,3	+2718,3
5.1.Относящаяся к переменной части	5647	7126,6	+1479,6
5.2.Относящаяся к постоянной части	5230	6468,7	+1238,7
6. Общий фонд заработной платы	175395	218998,9	+43603,9
6.1. переменная часть (п.1+п.4.1)	91061	114807,6	+23746,6
6.2. постоянная часть (п.2+п.4.2)	84334	104191,3	+19857,3
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:
Переменная часть	51,91	52,42	+0,5
Постоянная часть	48,08	47,58	-0,5

 

Далее необходимо определить значения абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты. Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

 

                       ∆ФЗПабс.= ФЗПф – ФЗПпл     (4.1.)

ДФЗПабс.=218998,9-175395=43603,9 тыс.руб

 

Анализ общего фонда оплаты труда показал, что он вырос по сравнению с плановым значением  на 43603,9 тыс.руб. Наибольший удельный вес в структуре фонда оплаты труда имеет переменная его часть, которая практически не изменилась за отчетный период и составляет 51,91% к 48,08% постоянной части.

Однако следует иметь  в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование  фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени  выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

На основании данных таблицы  определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

∆ФЗПотн = ФЗПф -ФЗПск= ФЗПф - (ФЗПпл.пер *Квп + ФЗПпллост)           (4.2)

∆ФЗПотн =218998,9- (91061*1,005+84334) =43148,6 тыс. руб,

где ∆ФЗПотн — относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф — фонд зарплаты фактический;

ФЗПск — фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент  выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПлл.пер и ФЗПпл.пост — соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Квп — коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

 

2.   Анализ трудоемкости продукции

 

Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем  изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции рассчитывается делением фонда рабочего времени  на изготовление определенного вида продукции на количество изделий  этого наименования в натуральном  или условно-натуральном измерении.

Для расчета трудоемкости возьмем исходные числовые данные ОАО «АК ОЗНА»

Таблица4.3 
Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

 

Показатель	2010 год	2011 год		Рост уровня показателя, %
		план	факт	план к прошлому году	факт к прошлому году	факт к плану
Товарная продукция, тыс. руб.	94100	96000	100800	102,0	107,4	105,0
Отработано всеми рабочими  человеко-часов	3124120	3072000	2965480	98,0	95,0	96,5
Удельная трудоемкость  на 1 тыс. руб., ч	33,2	32,0	29,42	96,4	88,6	91,94
Среднечасовая выработка,  руб.	30,12	31,25	33,99	103,75	112,85	108,77

 

Из таблицы 4.2 видно, что  плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию  значительно перевыполнено. Плановое задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году: 32 / 33,2 * 100 = 96,4%; 96,4 - 100 = - 3,6%. Фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года: 29,42 / 33,2 * 100 = 88,6%; 88,6 - 100 = - 11,4%.  
Плановый прирост производительности труда (часовой выработки) за счет снижения трудоемкости продукции

                           ∆ СВ_пл = ∆ТЕ % * 100 = 3,75 %                 (4.2)  
                                                  100 - ∆ТЕ %

Фактический рост производительности труда за счет снижения трудоемкости к

уровню прошлого года

∆СВ_ф = (11,4* 100) / (100 – 11,4) = 12,85%            (4.3)  
План по снижению трудоемкости перевыполнен на 7,8%, в результате чего среднечасовая выработка продукции возросла на 9,1% (12,85-3,75).  
Зная, как изменилась среднечасовая выработка, можно определить изменение трудоемкостипродукции:  
                              ∆ТЕ% =(∆СВ% * 100) / (100 + ∆СВ%)              (4.4) ∆ТЕ% _пл   = (3,75 * 100) / (100 + 3,75) 
  ∆ТЕ %_ф = (12,85 * 100) / (100 + 12,85)                                  
Как видим, между трудоемкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.