На ОАО «Ижавиа» за 2009 и 2010 годы данный коэффициент выше единицы и продолжает увеличиваться.

1.5. Оценка угрозы банкротства

Двухфакторная модель Zсчет

Z=-0,3877-1,073*Ктл+0,579*Кф.з.<=0

За 2008 год

Z=-0,3877-1,073*3,817+0,579* =-4,322

За 2009 год

Z= Z=-0,3877-1,073*5,196+0,579* =-5,822

За 2010 год

Z= Z=-0,3877-1,073*6,411+0,579* =-7,153

По расчетам двухфакторной модели Альтмана данному  предприятию банкротство не грозит, потому значения за три года не превышали -4<0.

Пятифакторная модель Zсчет

Акции предприятия ОАО «Ижавиа» не торгуются на биржевом рынке. Поэтому используем следующую формулу:

Z = 0,717Х₁ + 0,874Х₂ + 3,10Х₃ + 0,42Х₄ + 0,995Х₅>=2,9

где Х₁ — разность текущих активов и текущих пассивов / общая сумма всех активов;

Х₂ — нераспределенная прибыль / общая сумма всех активов;

Х₃ — прибыль до уплаты процентов и налогов / общая сумма всех активов;

Х₄ — балансовая стоимость капитала / заемный капитал;

Х₅ — выручка от реализации / общая сумма активов.

За 2008 год

Z=0,717* +0,874* +3,1* +0,42* +0,995* =0,44+0,046+0,217+1,077+0,362=2,142

За 2009 год

Z=0,717* +0,874* +3,1* +0,42* +0,995* =0,435+0,051+0,252+1,304+0,428=2,47

За 2010 год

Z=0,717* +0,874* +3,1* +0,42* +0,995* =0,455+0,061+0,3+1,71+0,654=3,18

Судя  по пятифакторной модели Альтмана, в 2008 и в 2009 году ситуация на предприятии была не стабильная. Но в 2010 году показатель Z превысил 2,9 и это означает, что вероятность банкротства крайне мала.

 

2. Расчет уровня  существенности значимых  статей баланса

Таблица 2.1. Базовые показатели 

 

Найдем  крайние величины, которые очень  сильно отличаются от средней величины.

На базе оставшихся показателей рассчитывается средняя величина, которую можно для удобства дальнейшей работы округлить.

- единый показатель уровня  существенности.

Таблица 2.2. Определение уровня существенности значимых статей баланса 

 

3. Задача

3.1. Постановка задачи

При аудиторской проверке кассовых операций ООО «Прогресс», проводившейся в январе после отчетного года, в кассовой книге обнаружены документы, не записанные в кассовой книге:

1) приходный ордер № 18 от 01.11.07 г. на поступление денег от экономиста Павлова П. И. в сумме 2400 руб. за перевозку автомобилем личного имущества.

2) приходный  ордер № 19 от 01.11.07 г. на поступление денег от слесаря Иванова А.Л. в сумме 3500 руб. за отпущенные строительные материалы 20.11.07 г.

3) расходный ордер № 20 от 04.11.07 г. на выдачу денег в подотчет помощнику директора Корниловой И.С. на хозяйственные расходы в сумме 200 руб.

Кассовая  книга не подписана директором, главным бухгалтером, страницы не пронумерованы, не прошнурованы.

Кассир  Морозова И. А. принята на работу с 01.03.07. Приказ о принятии на работу составлен от 20.03.2007г. Обязательство о материальной ответственности с кассиром подписано 03.03.07 г.

Последняя инвентаризация кассы проведена по состоянию на 24.12.07г. комиссией в составе: главный бухгалтер Шохина О.К., бухгалтер Васильева В.Н., менеджер Софронов Н.Д., кассир Морозова И. А. Недостач и излишков в кассе не выявлено.

Кассир  Морозова И. А. совмещает обязанности, выполняя функции кассира кассы взаимопомощи организации, денежные средства, которой хранятся в сейфе кассы ООО «Прогресс».

Охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета. Систематизируйте выявленные искажения, укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

3.2. Решение задачи

При аудите кассовых операций ООО «Прогресс» на момент проведения аудита установлено, что в нарушение п. 22 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного письмом Центрального банка РФ от 04.10.1993 г., не все приходные кассовые ордера (№ 18 от 01.11.07 г. сумму 2400 руб., № 19 от 01.11.07 г. на сумму 3500 руб.) и кассовый ордер (№ 20 от 04.11.07 г. на сумму 200 руб.) отражены в кассовой книге.

В соответствии с п. 24 «Порядка ведения кассовых операций» записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому, заменяющему его, документу. Согласно п. 23 «Порядка ведения кассовых операций» кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью, количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

В соответствии с п. 32 «Порядка ведения кассовых операций» после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. В ООО «Прогресс» кассир Морозова И. А. принята на работу с 01.03.07 г., однако обязательство о материальной ответственности подписано только 03.03.07г.

При проверке соблюдения положений «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного письмом Центрального банка РФ от 04.10.1993 г., установлено следующее.

Инвентаризация по кассе проведена 24.12.07 г. Недостач и излишков не установлено, однако на момент проведения инвентаризации в кассовой книге находились неучтенные приходные кассовые ордера (№ 18, № 19) и расходный кассовый ордер (№ 20). Перед инвентаризацией должна быть получена расписка кассира о том, что неучтенных документов и средств нет. В состав инвентаризационной комиссии не может входить материально-ответственное лицо.

В соответствии с п. 30 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. В кассе ООО «Прогресс» хранятся денежные средства кассы взаимнопомощи. При проведении инвентаризации такие денежные средства должны быть оприходованы как излишки и отражены по Д 50 «Касса» − К 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии со ст. 15.1 Кодекса РФ об административных нарушениях установлено, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц − от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

 

Список  использованной литературы

1. Аудит: / В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова, Т.Ю.Хитровская; Под ред. В. И. Подольского. — 4-е изд., испр. и доп. — М.: Издательский центр «Академия», 2004. — 304 с.
2. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993г. об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247), п. 22, 23, 24, 30, 32.
3. Кодекс об административных правонарушениях РФ ст. 15.1
4. www.izhavia.udm.ru
5. www.consultant.ru

 

Приложение 1.

Бухгалтерский баланс (форма №1)