Отчет по производственной практике на предприятии ООО "Мелаллоптторг"

После того, как сделали расчет начислений и удержаний по заработной плате, составляется платежная ведомость, в которой указывается Ф.И.О., табельный номер, сумма к выдаче .

ООО «Металлоптторг» является налогоплательщиком по единому социальному налогу. Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу своих работников.

Суммы не подлежащие налогообложению:

-                     государственные пособия;

-                     компенсационные выплаты;

-                     суточные в пределах норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, на провоз багажа и др.;

-                     суммы единовременной материальной помощи.

Налоговых льгот по уплате налога ООО «Металлоптторг» не имеет.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным календарный месяц.

              Каждый квартал составляется расчет по авансовым платежам по ЕСН и предоставляются в инспекцию ФНС РФ по г. Пятигорску.

Обработка информации по учету труда и заработной платы производится на компьютере. Для этого на каждого работника заводится карточка. В нее входит фамилия, имя, отчество, код отдела, код бригады, в которой работник будет работать. Карточка имеет несколько отделов, куда нужно занести все данные о работнике, что использовать для различных расчетов. Это система оплаты, оклад (тарифная ставка), график работы, продолжительность смены, шифр производственных затрат, данные для налоговой базы, паспортные данные, адрес прописки и фактический адрес проживания, если он отличный от прописки, место рождения, страховой пенсионный номер, идентификационный номер и другие данные, используемые для начисления заработной платы.

Начисление заработной платы производится поэтапно.

- вначале обрабатываются больничные листы, приказы на отпуск (расчет отпусков производится автоматически, для этого в расчет отпуска вносятся данные о начале отпуска, окончании, при этом программа использует накопительную базу для расчета отпуска, в нее входят все виды оплат, на которые начисляется отпуск, также программа сама выделяет сумму отпускных из фонда заработной платы и фонда материального поощрения. Расчет больничных листов производится аналогичным путем);

-затем на основании табелей производится расчет оплаты за отработанное время с учетом неявок (больничные листы, отпуска, прогулы и т.д.), производится корректировка фактического рабочего времени, также при этом заносится в машинный табель количество ночных часов, количество праздничных часов. После этого делается автоматический расчет. Программа предусматривает при этом начисление основной заработной платы, оплату праздничных часов, оплату ночных часов, совмещение постоянное, бригадирские и так далее;

-затем производится начисление премии по каждому подразделению. Для этого вводится процент или сумма премии, делается автоматический расчет;

-удержания по исполнительным листам производятся автоматически исходя из начисленных сумм; для этого предусмотрен режим «Удержания по исполнительному листу», куда вводятся данные о сотруднике, период удержания и процент удержания; налог на доходы также производится автоматически;

-для ввода разовой информации предусмотрен режим «Прочие начисления и удержания». Через этот режим вводятся приказы о выплате различных вознаграждений, удержаний (например, за порчу имущества, за спецодежду и т.д.)

-   после того, как окончен расчет по оплате труда на печать выводится
свод начислений и удержаний по заработной плате и налоговая
ведомость, которые содержат информацию о налоговой базе
и сумме налога на доходы физических лиц и единого социального налога, производится перечисление указанных сумм налогов в бюджет; также данные свода и налоговой ведомости используются для заполнения отчетов и статистических форм по заработной плате.

-затем бухгалтер формирует платежную ведомость ф. Т-53 для выплаты заработной платы по каждому подразделению, для каждого сотрудника формируется расчетный листок, содержащий данные о видах начислений и удержаний, а также сумму к выдаче.

Выдача заработной платы производится цеховыми кассирами ведомости формы Т-53. При получении денег работник расписывается в ведомости.

По истечении срока выдачи заработной платы кассир в ведомости против фамилии лиц, не получивших ее, в графе «Расписка в получении» делает отметку «Депонировано». В ведомости прописью указываются депонированные суммы. На суммы выданной по ведомости платы кассиром оформляется расходный кассовый ордер, который затем отражается в кассовой книге. Не выплаченная в срок заработная плата депонируется, а деньги сдаются в банк и зачисляются на расчетный счет организации. С расчетного счета их получают при обращении работника в бухгалтерию. Работник имеет право на получение депонированной заработной платы в течении трех лет. По истечении этого срока невостребованные суммы как в не реализационные доходы присоединяются к прибыли.

Учет личного состава работающих ведется путем оформления соответствующих документов на всех этапах движения работающих на предприятии:

      Прием на работу – приказом о приеме на работу;

      Перевод на другую должность – приказом о переводе;

      Отпуск – приказом о предоставлении отпуска;

      Увольнение – приказом о прекращении трудового договора.

На каждого работника в бухгалтерии предприятия заводится личная карточка, в которой отмечаются все факты трудовой деятельности человека.

Учет рабочего времени ведется табельщиком в специальном документе «табель» (приложение №25). На каждого работника в табеле относится две строки: в одной указывается время, в другой - вид затрат рабочего времени ( Я –явка, Н – ночные часы, О – отпуск, Б – болен, Р – беременность и др.).

Учет времени работников, находившихся в командировках, болевших, осуществляется в табеле на основании больничных листков, командировочных удостоверений

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам с каждым работником ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.

Для идентификации работающих каждому из них присваивается табельный номер по системе кодирования, принятой на предприятии (порядковый номер по предприятию). Табельный номер работника указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам в лицевых счетах ведется нарастающим итогом в течение года. Лицевые счета хранятся в архиве предприятия в течение 75 лет.

Для учета подоходного налога на каждого работника открывается налоговая карточка.

Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет – активно-пассивный, сальдо может быть дебетовым и кредитовым, но в основном всегда кредитовое. Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету 70 за июль 2010 года в таблице 11.

Таблица 11

Бухгалтерские записи по расчетом с персоналом по оплате труда ООО «Металлоптторг»

Аналитический учет заработной платы и отчислений ведут в журнале-ордере и ведомости №10.

3.8. Учет собственного и заемного капитала

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10 тысяч рублей, который сформирован за счет вклада единственного учредителя организации. Уставный капитал общества может быть увеличен путем внесения учредителем дополнительных взносов в уставный капитал. Увеличение уставного капитала будет отражаться по кредиту счета 80 «Уставный капитал» и дебету счетов денежных средств и другого имущества, а уменьшение по дебету счета 80 и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями».

В ООО «Металлоптторг» создается резервный фонд в размере не менее 15% от получаемой прибыли по итогам работы за год. Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Использование резервного фонда отражается по дебету счета 82 и кредиту счетов – потребителей резервного капитала:

Счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на суммы, направленные на покрытие убытка за отчетный год;

Счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на погашение обязательств по привлечению обществом заемных средств.

Добавочный капитал был сложен до 2010 года за счет безвозмездно полученного имущества. Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал».

Учет кредитов и займов регулируется ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию".

Для учета краткосрочных кредитов ООО «Металлоптторг» использует счет 66 «Краткосрочные кредиты и займы» .

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим займодавцам, предоставившим их.

При привлечении кредита в банке бухгалтер заносит в журнал операций соответствующую запись о поступлении денег на расчетный счет предприятия. При этом у бухгалтера, ведущего учете денежных средств запись в журнале хозяйственных операций «Расчетный счет» запись устанавливается автоматически.

Запись производится на основании полученного платежного поручения и выписки банка.

Так, 28.06.2010 ООО «Металлоптторг» после заключения кредитного договора с ФАИК ПСБ «Ставрополье» о получении краткосрочного кредита на срок 1 год для приобретения погрузочного крана банк перечислил 1500 тыс.руб. на расчетный счет ООО «Металлоптторг», что нашло отражение в выписке банка за 28.06.2010 г. Ставка рефинансирования по состоянию на 28.06.2010 – 7,75%. Кредит привлечен по ставке 16% Таким образом, 8,25% будут оплачиваться за счет собственных источников предприятия, остальные 7,75 войдут в состав себестоимости продукции.

Поступившие на расчетный счет деньги направлены на приобретение оборудования у ОАО «Торгмаш», на что ОАО «Торгмаш» выписал счет-фактуру № 148 от 02.07.2010 г.

Оплата кредита и процентов по нему производится платежными поручениями ежемесячно равными долями в течении года.

              Проценты по выплате кредита банк рассчитывает самостоятельно, но имея специальные возможности в программе бухгалтерия ООО «Металлоптторг» также производит предварительный расчет процентных платежей. Далее производится сверка рассчитанных процентов в банке и на предприятии. Если обнаружится расхождения в данных, то предприятие обращается в банк для перерасчета процентов.

              В таблице 12 представлены бухгалтерские записи, отражающие вышеприведенные факты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 12

Бухгалтерские записи по учету привлеченного банковского кредита