Отчет по производственной практике на предприятии ООО "Мелаллоптторг"

3.2. Учет материалов

Материалы, как приобретенные (полученные) от других организаций, так и изготовленные силами организации, в соответствии с учетной политикой ООО «Металлоптторг» учитываются по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

В фактическую себестоимость включаются:

- стоимость недостающих и испорченных материалов, определяемая путем умножения их количества на договорную (продажную) цену поставщика (без налога на добавленную стоимость). По подакцизным товарам в договорную (продажную) цену включаются акцизы. Если испорченные материалы могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой), они приходуются по ценам возможной продажи, с уменьшением на эту сумму потерь от порчи материалов;

- сумма транспортно-заготовительных расходов, подлежащая оплате покупателем, в доле, относящейся к недостающим и испорченным материалам. Эта доля определяется путем умножения стоимости недостающих и испорченных материалов на процентное отношение транспортных расходов, сложившееся на момент списания, к общей стоимости материалов (по продажным ценам поставщика) по данной поставке (без налога на добавленную стоимость);

- сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к основной стоимости недостающих и испорченных материалов и к транспортным расходам, связанным с их приобретением.

Фактическая себестоимость материалов, приобретенных за плату включает:

- стоимость материалов по договорным ценам;

- транспортно-заготовительные расходы;

- расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях.

На все приобретаемые материалы выписывается приходный ордер склада (приложение №6). В нем указывается цена приобретения единицы, дата, количество, общая сумма.

Во всех сопровождающих поступающие ТМЦ документах обязательно должен быть указан налог добавленную стоимость. Если налога нет, то в указанной графе ставиться прочерк. Выделение НДС играет большую роль для предприятия, т.к. налогооблагаемая база НДС складывается из разницы между полученным и уплаченным налогом. Поэтому фирме выгодней приобретать материалы у поставщиков-плательщиков НДС.

Вся стоимость материальных ресурсов автоматически переносится на расходы на расходы по продажам (счета 20,23,26,25,29,44).

ООО «Металлоптторг» подразделяет производственные запасы на следующие счета:

10-1 «Основные материалы»

10-2 «ГСМ»

10-11 «Спец.одежда и спец.оснастка».

К каждому из счетов имеются соответствующие субсчета.

Проводки, составленные бухгалтером по приобретению материальных запасов (автозапчастей) приведены в таблице 4.

Таблица 4

Бухгалтерские проводки по учету приобретения запасных частей

В соответствии с учетной политикой ООО «Металлоптторг» применяет журнально-ордерную форму учета. Журнально-ордерные регистры оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

ООО «Металлоптторг» учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности ведет в мемориальном ордере №6 (приложение №7). Этот регистр совмещает данные аналитического учета расчетов с поставщиками с синтетическим учетом. Данный ордер открывают на каждый месяц, записи в нем начинают с переносом сальдо счета 60 из такого же регистра за предыдущий месяц. По окончании месяца показатели данных журнала-ордера суммируются для получения общих оборотов по счету 60 и переноса их в Главную книгу.

3.3.Учет денежных средств

Действия предприятия по ведению кассовых операций регламентированы Положением ЦБ РФ «О правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ» № 14п от 05.01.1998 г..

К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за со­хранность всех принимаемых им ценностей. С кассиром заключают договор о материальной ответственности.

Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами формы КО-1, подписанными главным бухгалтером или лицом, им уполномо­ченным, и кассиром (приложение №8). Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составле­ния. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира, заверенную штампом кассира. Квитанция удо­стоверяет, что деньги действительно внесены в кассу.

              В соответствии с Законом РФ ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» от 12.05.2003 № 54-ФЗ» предприятием зарегистрирована контрольно-кассовая машина в на­логовом органе.

На ООО «Металлоптторг» выбытие наличных средств производится по следующим направлениям: на оплату материалов поставщикам, на оплату труда, матери­альную помощь и беспроцентные ссуды сотрудникам, в подотчет на хозяйст­венные нужды, на расчетный счет предприятия.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам формы КО-2 (приложение №9). При выдаче денег по расходному ордеру кас­сир требует от получателя предъявления паспорта или другого документа, удо­стоверяющего личность.

Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Полу­чено» или «Оплачено» с указанием даты.

В соответствии с действующим законодательством ООО «Металлоптторг» рассчи­тывается наличными денежными средствами с юридическими лицами только в установленных пределах (100 тыс. руб.).

Руководителем предприятия установлен срок в течение которого подот­четные лица должны отчитаться об использовании полученных сумм. Утвер­жденный в установленном порядке авансовый отчет о произведенных расходах с приложением оправдательных документов предоставляется в бухгалтерию (приложение №10). Неиспользованные остатки наличных денег сдаются в кассу организации, а приобретенные ценности приходуют на склады и произведенные расходы спи­сывают непосредственно на текущие расходы.

Заработная плата, пособия выдаются кассиром по платежной ведомости формы № Т-53 (приложение №11). На платежной ведомости ставится разрешительная надпись ру­ководителя организации о выдаче денежных средств с указанием суммы пропи­сью.

              По истечении срока выдачи денег по ведомости (в течение трех дней) против фамилий лиц, не получивших причитающуюся им сумму, кассир ставит штамп "Депонировано" и составляет реестр депонированных сумм (приложение №12). На общую сумму выданных по ведомости денежных средств составляют расходный кас­совый ордер.

При сдаче наличных денег на расчетный счет кассир составляет объявле­ние на взнос наличными(приложение №13), в котором указывает источник обра­зования вносимых средств (выручка за работы и услуги, не выданная заработ­ная плата и т.п.). Учреждение банка выдает кассиру квитанцию на принятые, суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

В настоящее время бухгалтерия ООО «Металлоптторг» работает в условиях пол­ной автоматизации учета на базе ПЭВМ. Используется сетевая программа «1–С: Предприятие» (версия 8.0). Первичные документы оформляются в электронном виде путем заполнения соответствующих реквизитов на макетах форм документов, воспроизводимых на мониторе. После этого документ распечатывается. Данные о документах вводятся в информаци­онную» базу ЭВМ непосредственно на стадии их оформления, информация о произведенных кассовых операциях формируется ежедневно. Результатом является автоматизированное формирование отчетных документов кассира -распечатывается вкладной лист кассовой книги и отчет касси­ра по типовой форме № КО-4 (приложение №14). Эти два документа имеют одинаковое содержа­ние и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Ну­мерация приходных и расходных кассовых ордеров, листов кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

После составления отчета кассира в двух экземплярах кассир проверяет правильность отраженных в них записей, подписывает их и передает вместе с приходными и расходными кассовыми документами главному бухгалтеру. Вто­рой экземпляр после подписи главного бухгалтера кассир оставляет у себя. Со­бранные за отчетный период отчеты кассира прошиваются в установленном порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, после чего сформированная кассовая книга опечатывается.

В соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного об­ращения на территории РФ» для установления лимита остатка наличных денег в кассе ООО «Металлоптторг» представляет в учреждение банка, осу­ществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (приложение №15). Лимит кассы определяется с учетом размера среднедневной выручки, порядка и срока сдачи выручки в банк. Установленный учреждением банка лимит остатка наличных денег в кассе письменно сообщается предприятию. На 2010 год .для ООО «Металлоптторг» установ­лен лимит в сумме 53 тыс. руб.

Превышение лимита допускается для выдачи заработной платы, пособий по социальному страхованию не свыше трёх рабочих дней, включая день полу­чения денег в банке. Вся денежная наличность сверх установленного лимита сдается в банк.

Для учета кассовых операций планом счетов предприятия предусмотрен активный счет 50 «Касса». По дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту - выбытие. Сальдо счета всегда дебетовое и означает сумму остатка на начало или конец периода.

В кассу ООО «Металлоптторг» наличные деньги поступают от покупате­лей и заказчиков за проданную продукцию, товары, оказанные услуги, с рас­четного счета, возврат неиспользованных подотчетных сумм. В таблице 5 рассмотрим типовые записи по отражению денежных поступлений в кассу за июль 2010 года

Таблица 5

Бухгалтерские записи по учету денежных поступлений в кассу