Отчет по производственной практике на предприятии ООО "Мелаллоптторг"

              На оборотной стороне инвентарных карточек указывают све­дения о дате и затратах по достройке, дооборудовании, реконст­рукции и модернизации объекта, выполненных ремонтных рабо­тах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.

              Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Они могут использоваться для группового учета однотипных предметов, имеющих одинаковую техническую характеристику, одинаковую стоимость, одинаковое производственно-хозяйственное назначение и поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце.

              Инвентарные карточки заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.), и передают затем под расписку в соответствующий отдел организации.

              Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре и находятся в бухгалтерии.

              В бухгалтерии инвентарные карточки формируют в инвентарную картотеку, построенную в разрез классификационных групп по видам основных средств.

              Данные из первичной документации заносят в учетные регистры – сальдово-оборотная ведомость счета 01,08; карточка счетов 01,08; анализ счетов 01,08. Затем заполняют Главную книгу. Из Главной книги данные переносят в соответствующие формы отчетности.

Учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществ­ляется на следующих счетах:

01 «Основные средства» (активный);

91 «Прочие доходы и расходы» (актив­но-пассивный);

08 "Капитальные вложения" (активный).

Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду. К счету 01 открыты следующие субсчета:

01-1             "Собственные основные средства"

01-2             "Арендованное имущество"

К счету 08 открываются следующие субсчета:

08-3                  "Строительство объектов основных средств"

08-33                "Строительство на сторону"

08-4                  "Приобретение отдельных объектов основных средств"

08-5                  "Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств"

08-6                  "Приобретение нематериальных активов"

08-7                  "Перевод молодняка животных в основное стадо"

08-8                  "Приобретение взрослых животных"

08-9                  "Вложения в ценные бумаги"

              Бухгалтерские записи ООО «Металлоптторг» по счету 01 "Основные средства" в июле 2010 года представлены в таблице 1.

Таблица 1

Бухгалтерские записи ООО «Металлоптторг» по счету 01 "Основные средства" в июле 2010 года

              Для учета операций по выбытию основных средств на исследуемом предприятии используют активно-пассивный счет 91 «прочие доходы и расходы». По дебету счета 91 отражают первоначальную стоимость основных средств, а также расходы, связанные с выбытием основных средств, налог на добавленную стоимость основных средств, а по кредиту — сумму амортизации по выбывшим основным средствам и выручку от ликвидации основных средств. К счету 91 открыты субсчета:

91/ 1 - доходы от прочих продаж;

91/2 – расходы от прочих продаж.

              Выбывающие основные средства ООО «Металлоптторг» отражаются по специально открытому субсчету к счету 01 – 01/ 2 выбытие основных средств.

              Материальные ценности, остающиеся от списания основных средств, приходуются по рыночной стоимости на дату списания и зачисляются на финансовые результаты организации.

Таблица 2

Бухгалтерские записи ООО «Металлоптторг» по учету выбытия основных средств в июле 2010 года

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизации по объектам основных средств, сданным в аренду, производится арендодателем.

По жилищному фонду, объектам внешнего благоустройства, дорожного хозяйства, многолетним насаждениям не достигшим эксплуатационного возраста, а также приобретенным изданиям (книги, брошюры и т.п.) аморти­зация не начисляется.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету. Начисление амортизационных отчислений производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисление амортизационных отчислений не приостанавливается в течение срока полезного использования объектов основных средств, кроме случая их нахождения на реконструкции и модернизации по решению руководителя организации, и по основным средствам, переведенным по решению руководителя организации на консервацию с продолжительностью, которая не может быть более трех месяцев .

Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета. Срок полезного использования объекта основных средств определя­ется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету..

В соответствии с учетной политикой в ООО «Металлоптторг» используется линейный способ начисления амортизации. Недостаток этого способа: в течение срока службы основные средст­ва используются не всегда равномерно, следовательно, стоимость переносят неравномерно; не учитывается моральный износ основных средств.

При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного года производится ежемесячно в размере 1/12 исчисленной годовой суммы. Амортизационные отчисления, начисленные по объектам основных средств, отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Сумма начисленной амортизации отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов учета издержек производства в корреспон­денции с кредитом счета учета амортизации. Амортизационные отчисления по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете учета амортизации.

Для обобщения информации об амортизации основных средств предназначен счет 02 «Амортизация основных средств». Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

К счету 02 "Амортизация основных средств" открыты следующие субсчета:

02-1        "Износ собственных основных средств"

02-2        "Износ долгосрочно арендуемых основных средств"

Таблица 3

Бухгалтерские записи по учету амортизации основных средств ООО «Металлоптторг» в июле 2010 года