Отчет по производственной практике на предприятии ООО "Мелаллоптторг"

На ООО «Металлоптторг» выбытие наличных средств производится по следующим направлениям: на оплату материалов поставщикам, на оплату труда, матери­альную помощь и беспроцентные ссуды сотрудникам, в подотчет на хозяйст­венные нужды, на расчетный счет предприятия. В таблице 6 рассмотрим типовые записи по отражению выбытия денежных средств из кассы за июль 2010 года

Таблица 6

Бухгалтерские записи по учету выбытия денежных средств из кассы

Своевременно не возвращенные суммы авансов удерживают из причитающихся подотчетным лицам средств на оплату труда. Однако, следует иметь в виду, что если подотчетные средства были выданы работнику предприятия без установления срока их возврата и на момент проведения проверки налоговыми органами, такие суммы отражены по дебету счета 71, оснований для включения в облагаемый доход работника этих сумм не имеется.

Итоговые данные по счету 50 за месяц формируются автоматически и мо­гут воспроизводиться на мониторе ЭВМ или распечатываться. Причем про­грамма «1С: Предприятие» позволяет получать отчет «Анализ счета» за месяц в общем виде и по датам. Этот отчет содержит обороты счета с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода. Программа формирует также отчет «Журнал-ордер и ведомость по счету», которые представляют собой отчет о движении на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), дета­лизированный по датам (периодам) или по проводкам (операциям). Но этот от­чет в бухгалтерии Общества не распечатывается, так как «Анализ счета» дает полную информацию о движении на счете. Одновременно происходит на­копление информации для смежных участков учета и выходных данных на сле­дующий месяц.

Учет операций на расчетном счете регулируется «Положением о безналичных расчетах в РФ» № 2-п от 03.10.2002 г. ЦБ РФ.

Открытие расчетного счета в отделении Сбербанка сопровождалось заключением между ООО «Металлоптторг» и банком договора на банковское обслуживание, в котором зафиксированы права и обязательства обоих сторон, их ответственность за проведение операций по счету.

Так, банк берет на себя обязанности по комплексному расчетно-кассовому обслуживанию. Предприятие, в свою очередь обязуется оформлять свои расчетно-платежные операции в соответствии с нормативными документами, предоставлять в банк бухгалтерскую и статистическую отчетность, уведомлять банк в установленные сроки об изменении своего правового статуса, замене лиц, уполномоченных распоряжаться счетом и т.п.

Банк периодически может изменять тарифы на свои услуги, что стало повсеместным особенно в последнее время. В этом случае он обязан уведомить об этом клиента, предоставив дополнительное соглашение в двух экземплярах, один из которых предоставляется предприятию, а второй высылается обратно в банк с поставленной подписью руководителя предприятия. Если же предприятие не согласно с нововведенными тарифами, оно вправе отказаться от услуг банка, уведомив его об этом.

ООО «Металлоптторг» оплачивает тарифы за совершение операций по расчетно-кассовому обслуживанию, к которому относятся: получение наличных денег, проведение платежей, выдачи дубликатов и копий платежных документов, оказание прочих видов услуг. Плата за перечисление налогов и сборов в бюджет банком не взимается.

При получении на счет предприятия денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих сумм производится в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание

ООО «Металлоптторг» ежедневно получает от банка выписку  с расчетного счета с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства. Как правило это платежные поручения (приложение №16). Платежное поручение представляет собой поручение предприятия банку о перечислении определенной суммы своего счета на счет другого предприятия. Платежными поручениями оплачиваются товары, работы, услуги, перечисляются налоги и отчисления; удержания из заработной платы работников предприятия.

Выписки из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете доверенному лицу предприятия. В случае обнаружения ошибки в выписке предприятие обязано в течение 20 дней после ее получения сообщить об этом в банк в письменном виде.

Расчетный счет используется предприятием для зачисления выручки от продажи продукции, доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, с бюджетом – по налогам, с рабочими и служащими по заработной плате и другим видам выплат за счет фонда потребления, с банками по полученным кредитам и процентам по ним и др.

Синтетический учет операций по расчетному счету на предприятии ведется на активном счете 51. По Дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту - выбытие. Сальдо счета всегда Дебетовое и означает сумму остатка на начало или конец периода.

Аналитический учет отражается в журнале-ордере и ведомости № 2

Итоговые данные по счету 51 за месяц формируются автоматически и мо­гут воспроизводиться на мониторе ЭВМ или распечатываться. Причем про­грамма «1С: Предприятие» позволяет получать отчет «Анализ счета» за месяц в общем виде и по датам. Этот отчет содержит обороты счета с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода. Программа формирует также отчет «Журнал-ордер и ведомость по счету», которые представляют собой отчет о движении на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), дета­лизированный по датам (периодам) или по проводкам (операциям). Но этот от­чет в бухгалтерии Общества не распечатывается, так как «Анализ счета» дает полную информацию о движении на счете. Одновременно происходит на­копление информации для смежных участков учета и выходных данных на сле­дующий месяц.

В таблице 7 отразим типичные бухгалтерские записи по учету денежных поступлений на расчетный счет ООО «Металлоптторг» за июль 2010 года

Таблица 7

Бухгалтерские записи по учету денежных средств на расчетном счете

3.4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура (приложение №17), который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности. Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В документе за­полняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отпущено товаров. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгружаемым) материальным ценностям.

Согласно ст. 134 21 гл. НК РФ организации одновременно со специализированными счетами-фактурами ведут также журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (приложение №18), книг покупок по налогу на добавленную стоимость (приложение №19).

Специализированная форма счета-фактуры выписывается поставщиком на покупателя в двух экземплярах. Первый экземпляр в течение 10 дней с даты отгрузки представляется покупателю; он дает право на учет сумм НДС после оплаты товара. Второй экземпляр счета-фактуры остается у поставщика для от­ражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции.

Получаемые и выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно в журналы учета счетов-фактур и хранятся в течение полных 5 лет с даты их получения или выдачи. Счета-фактуры в журнале должны быть подшиты и пронумерованы.

На предприятии ООО «Металлоптторг» счета-фактуры заполняются при помощи компьютера. При отгрузке товаров, не облагаемых НДС, в счете-фактуре сумма налога не указывается и делается надпись или ставится штамп "без налога (НДС)". При реализации товаров за наличный расчет в розничной торговле счет-фактуру заменяет кассовый чек с обязательными реквизитами: наименование продавца, номер кассового аппарата, номер и дата выдачи чека, стоимость товара с НДС.

На предприятии ООО «Металлоптторг» требования к книге покупок соблюдаются, а контроль возложен на главного бухгалтера предприятия. Книга покупок включает все реквизиты поступающих счетов-фактур поставщиков,  отдельно показываются покупки, не облагаемые НДС.

Не всегда оформление первичных документов, связанных с расчетными операциями (накладные, счета-фактуры), соответствует требованиям Постановления Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету расчетных операций». Ряд первичных документов составляются по устаревшим формам, поэтому в связи с большим объемом заполняемых бумаг не заполняется часть обязательных реквизитов.