Отчет по практике в ЗАО «Фиера Трейдинг»

При анализе необходимо рассмотреть структуру и состав кредиторской задолженности, и долю в ней кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам. Как изменились эти показатели за отчетный год.

Также стоит провести анализ оборачиваемости кредиторской задолженности и сравнить ее с дебиторской задолженностью.

Анализ бухгалтерского баланса 2009 года показал, что сумма кредиторская задолженность на конец года равна 7355 тыс. руб., что составляет 34,3% всех краткосрочных обязательств, на конец 2010 года - 23665 тыс. руб., что составляет 67,5%, а на конец 2011 года – 33222 тыс. руб., что составляет 100%. Таким образом, сумма кредиторской задолженности за анализируемый период повысилась на 25867 тыс. руб..

Структура кредиторской задолженности представлена в таблице 8 и на рисунках 1 и 2.

Таблица 8 Структура кредиторской задолженности ООО «Фиера Трейдинг».

Статья	2009 год Тыс. руб.	2009 год доля %	2010 год тыс. руб.	2010 год доля %
Поставщики и подрядчики	1165	15,8	16311	68,9
Задолженность перед  персоналом организации	713	9,7	1960	8,3
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	141	1,9	264	1,1
Задолженность по налогам и сборам	2845	38,7	3395	14,3
Прочие кредиторы	2491	33,8	1735	7,3
Итого кредиторской задолженности	7355		23665

 

 

Рисунок 1. Структура кредиторской задолженности 2009 год

Рисунок 2. Структура кредиторской задолженности 2010 год

 

Из приведенной таблицы можно сделать вывод о том, что структура задолженности изменялась. В 2009 году наибольшую долю в общей сумме кредиторской задолженности составила статья «Задолженность по налогам исборам» (38,7%), а в 2010 году – статья «Поставщики и подрядчики» (68,9%).

Динамика изменения кредиторской задолженности представлена в таблице 9.

Таблица 9 Динамика изменения кредиторской задолженности

Статья	2009 год Тыс. руб.	2010 год тыс. руб.	Изменение (+-)	Изменение (%)
Поставщики и подрядчики	1165	16311	+15146	+1400,1
Задолженность перед  персоналом организации	713	1960	+1247	+274,9
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	141	264	+123	+187,2
Задолженность по налогам и сборам	2845	3395	+550	+119,3
Прочие кредиторы	2491	1735	-756	-69,7
Итого кредиторской задолженности	7355	23665	+22932	+321,8

 

Стоит также отметить, что наименьшую доля составила задолженность перед государственными внебюджетными фондами.

Кредиторская задолженность повысилась за год на 22932 тыс. руб., или в процентном выражении - на 321,8%, и составила на конец 2010 года 23665 тыс. руб. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками повысилась за год на 15146 тыс. руб., или на 1400,1% на сравнению с прошлым годом. повышение кредиторской задолженности говорит, в первую очередь, об ухучшении уровня платежеспособности организации.

2.3 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

Для анализа эффективности использования необходимо рассчитать коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, а также продолжительность одного оборота. Для этого используется формула оборачиваемости дебиторской задолженности (отношение годовой выручки к среднегодовой величине дебиторской задолженности) и формула оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение годовой выручки к среднегодовой величине краткосрочной кредиторской задолженности) и данные из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Чтобы проследить динамику дебиторской и кредиторской задолженности данный показатель необходимо рассчитать за ряд лет. Более наглядно значения показателя оборачиваемости дебиторской задолженности представлено в таблице 10.

 

Таблица 10 - Показатели оборачиваемость дебиторской задолженности

показатели	31.12.2009 г	31.12.2010 г.	31.12.2011 г
Выручка, тыс.руб.	324180	380862	571260
Средняя величина ДЗ, тыс.руб.	12132	14181	18192
Количество оборотов	26,7	26,9	31,4
Продолжительность 1 оборота, дней	13,7	13,6	11,6

 

По данным таблицы видно, что в 2009 году дебиторская задолженность совершила 26,7 оборот. При этом один оборот длился 13,7 дней. В 2010 году значение данных показателей увеличилось: дебиторская задолженность совершила 26,9 оборота, продолжительность которого составила 13,6 дней. В 2011г составила 31,4 оборота. Продолжительность 1 оборота в 2011г составила 11,6 дней. Прежде всего, данное увеличение оборачиваемости обусловлено увеличением самой дебиторской задолженности и увеличением выручки.

После расчета показателей оборачиваемости дебиторской задолженности, необходимо рассчитать показатели оборачиваемости и продолжительности одного оборота кредиторской задолженности. Результаты расчета представлены в таблице 11.

 

Таблица 11 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности

показатели	31.12.2009 г	31.12.2010 г.	31.12.2011 г
Себестоимость, тыс.руб	263294	304516	445951
Средняя величина КЗ, тыс.руб.	7355	23665	33222
Количество оборотов	35,8	12,9	13,4
Продолжительность 1 оборота, дней	10,2	28,3	27,2

 

Таким образом, в 2009 году кредиторская задолженность совершала на предприятии 35,8 оборота, в 2010 показатель оборачиваемости кредиторской задолженности равен 12,9 оборота. Следовательно, и увеличилась продолжительность одного оборота с 10,2 дней в 2009г до 28,3 дней в 2010г. В 2011г кредиторская задолженность совершила 13,4 оборота, а продолжительность составила 27,2 дней. Прежде всего, на уменьшение коэффициента оборачиваемости повлиял рост самой кредиторской задолженности, который увеличился на 321,8% в 2010 году по сравнению с 2009 годом.

Из расчетов видно, что  при увеличении доли дебиторской  задолженности доля кредиторской задолженности  также увеличивается. В 2009 году за счет денежных средств поступивших от предприятий-дебиторов, удалось погасить часть задолженности, перед предприятиями-кредиторами это говорит о том, что предприятие ЗАО «Фиера Трейдинг», эффективно использовало средства для покрытия долгов. Однако, в 2010 году ситуация с расчетами ухудшилась, об этом свидетельствует увеличение доли кредиторской задолженности до 321,8%, а также снижение коэффициента оборачиваемости до 12,9 оборота. Это говорит о том, что предприятие недостаточно эффективно построило работу с организациями-дебиторами в 2010г.

В ходе анализа основным моментом является оценить соотношение, сложившиеся между дебиторской и кредиторской задолженностью организации. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в 2009году представлено в таблице 12.

Таблица 12 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 31.12.2009 год

Показатели	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность
Величина задолженности, тыс. руб.	12132	7355
Оборачиваемость, в оборотах	26,7	35,8
Оборачиваемость, в днях.	13,7	10,2

 

Сравнив состояние дебиторской  и кредиторской задолженности за 2009 год (таблица 12), видим, что величина дебиторской задолженности превышают величину кредиторской задолженности почти в 2 раза, соответственно оборачиваемость, в днях кредиторской задолженности превышают оборачиваемость дебиторской. Из вышесказанного можно сделать вывод о том, что предприятие уменьшало свою кредиторскую задолженность за счет продажи ТМЦ.

Теперь сравним соотношение  дебиторской и кредиторской задолженности  в 2010 году. Более наглядно представлено в таблице 13.

 

Таблица 13 - Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию за 2010 год

Показатели	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность
Величина задолженности, тыс. руб.	14181	23665
Оборачиваемость, в оборотах	26,9	12,9
Оборачиваемость, в днях.	13,6	28,3

 

Сравнив состояние дебиторской  и кредиторской задолженности за 2010 год (таблица 13), можно сказать, что величина кредиторской задолженности превышают величину дебиторской задолженности почти в 2 раза. Можно сказать, что ЗАО «Фиера Трейдинг» в 2010 году взяла заемные средства и не успела их погасить, как сделала это в 2009 году. Теперь сравним соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в 2011 году. Более наглядно представлено в таблице 14.

 

 

 

Таблица 14 - Анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2011 год

Показатели	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность
Величина задолженности, тыс. руб.	18192	33222
Оборачиваемость, в оборотах	31,4	13,4
Оборачиваемость, в днях.	11,6	27,2

Сравнив состояние дебиторской  и кредиторской задолженности за 2011 год (таблица 14), видим, что величина кредиторской задолженности превышают величину дебиторской задолженности почти в 2 раза, соответственно оборачиваемость, в днях кредиторской задолженности превышают оборачиваемость дебиторской, что расценивается отрицательно.

На протяжении анализируемого периода дебиторская задолженность  была меньше кредиторской задолженности. Это говорит о том, что для  покрытия кредиторской задолженности  предприятию приходится привлекать дополнительные средства.

Сопоставив величину дебиторской и кредиторской задолженности  можно сделать вывод, что если предположить, что дебиторы предприятия  погасят свои долги, то предприятие  все равно не сможет полностью  покрыть свои долги перед предприятиями-кредиторами. Так как кредиторская задолженность увеличивается интенсивнее, чем дебиторская. Таким образом, соотношение не является оптимальным для данного предприятия.