Отчет по практике в ЗАО «Фиера Трейдинг»

 

По данным таблицы 5 видно, что на начало отчетного периода была большая дебиторская задолженность по счету 71, на конец 2011 года задолженность значительно уменьшилась. Расчеты с подотчетными лицами осуществляются в случаях, когда необходимо произвести закупки за наличный расчет в других организациях, в розничной торговле, у физических лиц или произвести расчеты с командированными работниками.

В таких случаях уполномоченным или командированным работникам по распоряжению руководителя организации  выдаются под отчет денежные средства.

Выдача наличных денежных средств работникам организации  под отчет регулируется Порядком ведения кассовых операций, а также  приказом руководителя, которым предусматриваются  круг лиц, имеющих право на получение  денег под отчет, размеры под отчетных сумм, а также сроки их возврата и (или) предоставления авансового отчета об их израсходовании.

Размеры выдаваемых сумм и сроки, на которые они выдаются, в каждом конкретном случае определяются руководителем организации. На хозяйственно- операционные расходы подотчетные суммы выдаются без каких-либо ограничений. При этом во избежание возможных проблем организации должны учитывать указание Банка России от 14.11.2001 №1050-У, согласно которому в Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 100 000 рублей. Исходя из этого выдаваемую под отчет сумму средств на хозяйственно- операционные расходы рекомендуется ограничивать указанной суммой. Суммы, причитающиеся командированным работникам, исчисляются исходя из расчетных показателей продолжительности командировки и установленных норм расходов.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее  трех рабочих дней (другого срока, определенного приказом организации) по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением подтверждающих документов об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет.

Выдача новых подотчетных  сумм производится при условии полного  отчета конкретного лица по ранее  выданному ему авансу. Передача наличных денег, выданных под отчет, одним  лицом другому запрещается.

В соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 №40, вернувшись из командировки, работник должен в течение трех дней сдать в бухгалтерию авансовый отчет о суммах, которые он там потратил. К авансовому отчету сотрудник прилагает командировочное удостоверение и первичные документы, чтобы подтвердить свои расходы (билеты, счета, чеки и т. д.), на сумму которых бухгалтер сделает следующую запись.

При выдаче наличных денежных средств из кассы в подотчет также  выписывается расходный кассовый ордер, а подотчетное лицо должно отчитаться в течение трех дней в бухгалтерию. При этом подотчетное лицо составляет авансовый отчет, унифицированной формы №АО-1 утвержденной постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 №55.

Рассмотрим операции на счете 71:

Дебет 71.1 Кредит 50.1 - 160 руб. - выдана из кассы подотчетная сумма  Кононюк И.В.;

Дебет 10.1 Кредит 71.1 - 423 руб. - на основании утвержденного авансового отчета №51 от 13.04.10г. оприходованы канцтовары.

Для учета различных  расчетных операций с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами, используется активно - пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открыты следующие субсчета:

76.4 - Расчеты по депонированным  суммам;

76.5 - Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.

За 2011 год по данному счету были следующие обороты. Более наглядно это отражено в таблице 6:

Таблица 6 - Оборотная ведомость по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
-	129895204,42	155819747,91	169775935,91	-	143851392,42

 

В целом на предприятии  учет дебиторской и кредиторской задолженности построен правильно. Однако существуют ошибки в оформлении первичных документов, а также ошибки в корреспонденции счетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ЗАО»ФИЕРА ТРЕЙДИНГ»

 2.1 АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

Для анализа динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолжности необходимо рассчитать такие показатели как темп роста, темп прироста и относительный показатель структуры. Для этого используется формула темпа роста, который рассчитывается по следующей формуле: делением показателя за отчётный период на показатель за базисный период и умножается на 100%. В дополнение к темпу роста рассчитывается темп прироста, по следующей формуле:  из показателя отчетного периода вычитаем показатель базисного периода делим разницу на показатель базисного периода и умножаем на 100%.

Данные для расчета  берутся из бухгалтерского баланса. Подставив, значения в формулы получаем следующие результаты. Для большей  наглядности решение оформляется  в таблице 7.

Табл. 7 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в 2011 г.

Показатели	на начало периода	конец периода	Изменение (+/-)
Выручка от продаж, тыс. руб.	380862	571260	+190398
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	14181	18192	+4011
в т.ч. просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб.	--	--
Общая величина текущих активов, тыс. руб.	70715	94850	24135
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз  (стр.1 / стр.2)	26,9	31,4	+4,5
Период погашения дебиторской  задолженности, дни  (365 / стр. 4)	13,6	11,6	-2
Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов, %	19,5	18,8	-0,7
Доля просроченной дебиторской  задолженности в общем объеме задолженности, %	--	--	--

 

Анализ показывает, что  доля дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных активов уменьшилась на 0,7 процентных пункта, то есть уменьшилась иммобилизация – отвлечение из хозяйственного оборота оборотных средств организации, хотя в абсолютном значении рост дебиторской задолженности составляет 4011 тыс. руб.

Обобщенным показателем  возврата задолженности является оборачиваемость. Она рассчитывается как отношение объема продаж к величине дебиторской задолженности и показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает в организацию за изучаемый период. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Рассчитывается также период погашения дебиторской задолженности как отношение количества дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости. Этот показатель отражает среднее количество дней, необходимое для ее возврата.

В анализируемой организации оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 4,5 раза, что, несомненно, положительно, срок необходимый организации для получения долгов за проданную продукцию, то есть срок инкассирования дебиторской задолженности сократился на 2 дня. Все это связано с ростом объема дебиторской задолженности.

Положительным является отсутствие просроченной дебиторской  задолженности. Наличие дебиторской  задолженности сопровождается косвенными потерями в доходах организации, экономический смысл которых  выражается в трех аспектах. Во-первых, чем больше период погашения, тем меньше доход от средств, вложенных в дебиторов. Во-вторых, в условиях инфляции возвращаемые должниками денежные средства в известной степени обесцениваются. Этот аспект особенно актуален для текущего состояния российской экономики. В-третьих, дебиторская задолженность представляет собой один из видов активов организации, для финансирования которого нужен соответствующий источник. Поскольку все источники средств имеют собственную цену, поддержание того или иного уровня дебиторской задолженности сопряжено с соответствующими затратами.

С целью своевременного получения оплаты за поставленные товары и предотвращения неплатежей широко используется система скидок с договорной цены. Для определения допустимого уровня скидки, которую может предложить организация клиентам при досрочной оплате, проводятся имитационные расчеты с использованием разных вариантов прогнозных величин темпа инфляции, банковской процентной ставки и числа дней сокращения периода погашения, рассчитывается оптимистическое, наиболее вероятное и пессимистическое значение этих показателей.

Придавая различные  вероятностные значения этим показателям, легко рассчитать среднюю величину экономии от сокращения потерь, а, следовательно, и ориентировочную величину скидки, которую можно предложить клиентам. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 АНАЛИЗ ДИНАМИКИ  И СТРУКТУРЫ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

 

Одним из источников заемных средств организации является кредиторская задолженность, то есть сумма краткосрочных обязательств перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств. Она возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов между организациями, когда долг одной организации другой погашается по истечении определенного периода, и в тех случаях, когда организация сначала отражает у себя в учете возникновение задолженности, а по истечении определенного времени погашает ее. Кроме того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения организацией своих обязательств.

Объем, качественный состав и движение кредиторской задолженности характеризуют состояние платежной дисциплины, которая в свою очередь свидетельствует о степени стабильности финансового состояния организации.

Поскольку преимущественная доля в формировании оборотного капитала в изучаемой организации принадлежит кредиторской задолженности, необходимо провести ее внутренний анализ по данным аналитического учета расчетов с поставщиками, полученных кредитов банков и расчетов с прочими кредиторами

В анализе важное место занимает анализ кредиторской задолженности. Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную. Такое деление важно при анализе ликвидности.

Таким образом, чисто методологический вопрос деления задолженности на долгосрочную и краткосрочную, очень важен для анализа. Общепринятой границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через один год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше - долгосрочной. Такое деление для целей составления бухгалтерской задолженности закреплено Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации от 27.12.94 с последующими изменениями и дополнениями, а также рядом других нормативных актов Минфина Российской Федерации.

Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет учитывать временную стоимость денежных средств, то есть возможность их краткосрочного использования. Краткосрочные текущие планы составляют без дисконтирования, то есть по номиналу, полагая, что искажением данных в этом случае можно пренебречь.

В кредиторской задолженности большую роль играют расчёты с поставщиками. Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков платежей является нормальной. Однако если она постоянна и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия.

При анализе кредиторской задолженности, особенное внимание уделяется задолженности по неотфактурованным поставкам, образующейся в связи с задержкой поставщиками оформления и предъявления расчётных документов. При этом следует требовать от предприятий плательщиков ее погашения, не дожидаясь получения от поставщиков расчётных документов.

При анализе задолженности следует рассмотреть изменения её величины и длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в бюджет, данные бухгалтерии предприятия, ежедневные платёжные документы в банке. При анализе обращается внимание на своевременность взноса в бюджет сумм невостребованной кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.