Основные проблемы вывода заработной платы из тени

Казалось  бы, то же самое явление будет называться по-другому. Но хитрость заключается в том, что ставка сборов вырастет с 2011 года с 26 до 34%. Отменят и так называемые регрессивные шкалы. Принцип их работы прост: чем выше зарплата, тем ниже налог. Сейчас, если сотрудник зарабатывает не более 218 тысяч рублей в год, ЕСН равен 26%. С более крупных сумм предприятие платит налог по меньшей ставке. Считается, что эта мера стимулирует развитие отраслей с хорошо оплачиваемыми специалистами.  
Новый закон предполагает, что компания или организация будет платить по единому тарифу с любой зарплаты, которая не превышает 415 тысяч рублей в год (около 35 тысяч рублей в год). Если вы получаете больше, ставка будет равна нулю. В таком случае будущий пенсионер сможет рассчитывать только на минимальный размер пенсии.

Законом определен верхний предел налоговой базы, с которой работодатель обязан начислять страховые взносы. Этот предел установлен в размере 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. Таким образом работодателей стимулируют увеличивать заработную плату.

Сейчас, в 2009 году, каждая начисленная работнику заработная плата обходится работодателю дороже на 26 %, которые составляют ЕСН. Работодатель не заинтересован в повышении зарплаты, ведь тогда возрастут его расходы на уплату ЕСН. В будущем году тарифы страховых взносов будут сохранены в размерах действующих ставок ЕСН - 26%, но уже с 2011 года совокупный тариф планируется увеличить до 34%: в Пенсионный фонд России - 26%, в Фонд соцстрахования - 2,9%, в Федеральный фонд обязательного медстрахования - 2,1%, в территориальные фонды ОМС - 3%.

Так же изменения  коснутся пособий по временной нетрудоспособности и материнству

 С  2010 года перечень пособий, которые оплачиваются за счет средств Фонда обязательного социального страхования РФ, будет сокращен. В него войдут следующие пособия для работающих граждан:

• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
• социальное пособие на погребение.

Остальные пособия, а также вышеперечисленные  пособия неработающим гражданам будут выплачиваться из бюджетных средств.

С 2010 года отменяется ограничение размера  пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Согласно новым правилам, пособия будут  исчисляться в размере 100% от фактического заработка застрахованного лица, на который начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование. Максимальный размер пособий будет соответствовать максимальной заработной плате, при которой осуществляются отчисления на социальное страхование. В 2010 году эта сумма составит 34583 рубля.

Для улучшения  материального положения пенсионеров  вводится механизм валоризации (повышения) денежной оценки пенсионных прав пенсионеров, вышедших на трудовую пенсию в годы существования СССР.

Трудовые  пенсии по старости, по инвалидности и  по случаю потери кормильца будут  повышены путем увеличения доли расчетного пенсионного капитала на 10 процентов  и сверх того на 1 процент за каждый полный год общего трудового стажа, приобретенного до 1 января 1991 года. Это позволит более оперативно пересчитывать размер пенсий.

Эксперты  расходятся в оценках грядущих перемен, одни считают, что повышение ставки ляжет дополнительным бременем на бизнес. Как заявил замминистра финансов РФ Сергей Шаталов, увеличение налоговой нагрузки в 2011 году в связи с заменой ЕСН составит 800-850 млрд. рублей. По мнению Евгения Гонтмахера, это, наряду с кризисом, вынудит работодателей искать способы компенсировать возросший налог. Скорее всего, считает он, начнется снижение зарплат, а практика их периодической индексации может надолго уйти в историю, возродится традиция выдавать деньги в конвертах. 
 
Член комитета Госдумы по бюджету и налогам Валерий Гартунг тоже не в восторге от грядущей реформы ЕСН. "Я против того, чтобы увеличивать налоговую нагрузку на бизнес, - рассказал он "Труду-7". - Он не в том состоянии. Бизнес ответит серыми зарплатными схемами и новыми сокращениями работников". 
 
Впрочем, не все Российские эксперты столь пессимистичны в оценках. Научный руководитель Высшей школы экономики Евгений Ясин считает, что паниковать не стоит. "Да, это решение вызовет повышение расходов предприятий и снижение зарплат, - констатирует эксперт. - Но я все же надеюсь, что возврата к серым схемам не произойдет - сейчас в бизнесе гораздо больше здравого смысла". 
 
С ним не согласен директор департамента стратегического анализа аудиторско-консалтинговой компании ФБК Игорь Николаев. По его мнению, возврат к старой системе уменьшит социальную защищенность работника, например, при зарплате в конверте будет почти невозможно получить кредит. "Никто нам до сих пор не объяснил, чем вдруг оказался так плох ЕСН и чем хороши страховые выплаты, - говорит эксперт. - Фактически это увеличение налоговой нагрузки, причем в самый неподходящий период".

Отмена  с 2010 года ЕСН и переход на страховые  платежи увеличит нагрузку на бизнес и спровоцирует использование предпринимателями  новых схем оптимизации налогов, считает глава Российского союза промышленников и предпринимателей Александр Шохин. Реформа налогообложения подразумевает, что с 2010 года поступления от ЕСН заменят на прямые трансферты во внебюджетные фонды, а с 2011 года основная нагрузка вырастет с нынешних 26% до 34%.

"По  многим отраслям нагрузка на  фонд заработной платы вырастет  от 3 до 10%, а с 2011 года - от 30% до 45%. Трудно удерживать занятость  и платить такой налог", - объясняет  глава РСПП.

Глава РСПП также отметил, что на этапе  выхода из кризиса важно выстроить нормальную технологию отношений бизнеса и власти, при которой предпринимательская активность будет использоваться как главный ускоритель экономики.  

     3."Теневая"  составляющая экономической  деятельности: терминология и сущность.

     Любому специалисту понятно, что в экономике каждой страны есть такая составляющая, которая не укладывается в сложившиеся и узаконенные представления о норме. Но до сих пор не устоялась терминология, характеризующая эту составляющую. Нет должной ясности и в том, что конкретно включает в себя соответствующий сектор экономики. Причем такая неопределенность характерна отнюдь не только для России, хотя за рубежом научные исследования данной проблематики начались значительно раньше, чем у нас.

В различных  странах используются следующие термины: "неофициальная", "подпольная" и "скрытая" экономика (англоязычными авторами); "подземная", "неформальная" (во французских изданиях), "тайная", "подводная" (в работах итальянских специалистов); "теневая" (в немецких источниках). В зарубежной экономической и социологической литературе нет, впрочем, не только единого термина, определяющего явление, но и однозначного понимания самого феномена.

В России для  обозначения рассматриваемого феномена также используются разные термины: "нелегальная", "внелегальная", "подпольная", "криминальная", "неформальная", "теневая" и т.п. Причем "теневая" и "неформальная" экономика трактуются то как тождественные, то как различающиеся понятия. Во втором случае под "теневой" понимается экономика сугубо криминальная.

"Теневая" - значит разрешенная законом  деятельность, которая официально "не  показывается" или приуменьшается  осуществляющими ее субъектами  с целью уклонения от уплаты  налогов, внесения социальных  взносов или от выполнения  определенных административных обязанностей. Эта деятельность возможна практически во всех отраслях экономики. Проблема определения параметров "скрытого" хозяйствования близка к традиционной для статистики проблеме - обеспечить полный охват отчетностью экономических единиц.

• «Зарплатные»  схемы

Существует  несколько «зарплатных» схем. Наиболее распространенная — зарплата в конвертах. Работникам выдается заработная плата, которая не проходит по ведомости, либо отражается только минимально возможная  ее часть. Экономия очевидна: ЕСН и страховые отчисления платить не нужно или их размер мизерный.

Есть, например, схема, при которой работодатель большую часть зарплаты выдает под видом представительских и иных расходов. На некоторых предприятиях деньги выдают как бы под отчет,  к которому впоследствии прилагают фиктивные оправдательные документы.

В данном случае такие затраты на оплату труда  специалиста не являются выплатой в  пользу работника организации. ЕСН  и пенсионные взносы платить не нужно. А при этом еще можно уменьшить  облагаемую базу по налогу на прибыль, принять к вычету НДС. Получается  двойная экономия на налогах. Однако в последнее время все труднее использовать такие грубые схемы.

Продвинутые налогоплательщики применяют более  мягкие схемы.  Например, заключают с работниками не трудовые, а гражданско-правовые договоры (например, договор об оказании услуг). В такой ситуации организация освобождается от уплаты страхового взноса в ФСС России (п. 3 ст. 238 НК РФ).

Существует  схема выплаты зарплаты в качестве страховой премии. В данном случае организация освобождается от уплаты ЕСН и страховых взносов в ПФР. И это далеко не полный перечень «зарплатных» схем.

• Масштабы и факторы " теневых" процессов

Нет абсолютного  разделения: "теневая" экономика - по одну сторону, легальная -по другую. Есть один хозяйственный процесс с "теневой" составляющей.

Даже согласно официальным данным, "теневая" составляющая российской экономики  достигла весьма значительных величин. Если доля нелегального сектора в  ВВП западных стран официально оценивается в 5-10%, то в России - 23% и более. Специалисты же МВД дают цифры свыше 45-50% от ВВП. Опираясь на косвенные показатели, можно увидеть, что этот процент еще выше. По-видимому, теневой капитал в России набрал критическую массу, приблизившись к латиноамериканскому уровню, достигающему 60-65%.

Многие западные специалисты считают основной, а  то и единственной причиной развития "теневой" экономики налоговый  прессинг. Фактор, думается, не единственный, но весьма существенный: в десятке  лидеров "теневой" экономики лишь США имели уровень налогообложения ниже 33%, и только три страны с более высоким уровнем (Англия, Франция, Австрия) в десятку не попали. 33% ВНП - этот уровень налогов и социальных отчислений можно считать критическим в плане провоцирован™ расползания "теневой" экономики.

Отсюда можно  сформулировать вывод: распространенность "теневой" деятельности в решающей степени зависит от общего состояния экономики, уровня жизни населения и исходящих от государства ограничений.

Данный вывод  сделан на основании изучения практики развитых стран, но он еще более справедлив для стран развивающихся. В частности, наиболее известный в этой области знания перуанский ученый и общественный деятель Э. де Сото приходит к выводу, что "теневая" экономика есть реакция граждан на систему, которая ставит их в положение своеобразных жертв правового и экономического беспредела.

Опираясь на зарубежный опыт и анализ отечественной  практики, нельзя не увидеть, что определяющую роль в резком росте масштабов "теневой" экономики в России сыграли явные просчеты и ошибки в проведении экономических преобразований. Именно это привело к формированию дестимулирующего механизма легальной экономической деятельности и дестабилизации материального положения основной массы населения.

Дестимулирующий механизм сложился в ходе реализации модели экономического реформирования, включающей в себя: а) массовую форсированную приватизацию; б) одномоментную либерализацию цен; в) разовое "открытие" экономики внешнему миру; г) рестриктивную денежно-кредитную политику; д) жесткий налоговый прессинг производителей.

Ситуация с  материальным положением основной массы населения в России складывается совершенно по-иному, что диктуется правилами рыночного хозяйствования. Налицо резкое снижение даже прежнего невысокого уровня жизни: по достоверным оценкам, это падение составляет не менее 40% по отношению к 1991 году. Либерализация цен свела к нулю сбережения основной массы населения, и тем самым был осуществлен крупномасштабный акт по перераспределению доходов.

Вопрос о бедности - это и вопрос о минимальной заработной плате, соотношении последней с прожиточным минимумом. Если в 1990 году она составляла 80 руб., в полтора раза превышая его, то с 1992 года она в четыре-пять раз меньше прожиточного минимума. Это означает, что минимальная заработная плата утратила роль важнейшей социальной гарантии.

     В государственных властных структурах, общественных организациях и научных  учреждениях доминируют два подхода  к решению проблем "теневой" экономики.

Первый - радикально-либеральный, реализуемый с конца 1991 - начала 1992 года и связанный с целевыми установками на сверхвысокие темпы первоначального накопления капитала. Печальные итоги воплощения данного подхода налицо: отмеченные выше критические масштабы "теневой" составляющей отечественной экономики и образование мощных финансово-производственных кланов, проникающих в высшие эшелоны власти, с одной стороны, подавление нормальной предпринимательской деятельности, прежде всего малого бизнеса, - с другой.