Оценка стоимости оборотных активов промышленного предприятия

6. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

К таким оборотным активам относится НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятый к вычету (например, по неподтвержденному экспорту). По своей сути, данный НДС необходимо еще получить от государства, поэтому ликвидность данного актива весьма спорная.

7. Дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная).

Это задолженность, не погашенная на отчетную дату [15, с. 27]:

–                    поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам;

–                    покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам);

–                    налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам;

–                    подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу фирмы подотчетным средствам;

–                    работников фирмы по предоставленным им ссудам и займам, а также по возмещению материального ущерба;

–                    учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы;

–                    по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании.

Долгосрочной является дебиторскую задолженность, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Краткосрочной является дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Отметим также, что задолженность покупателя (заказчика) формируется по общим правилам независимо от того, получены от него деньги за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) или нет. Исключение из этого порядка предусмотрено для фирм, которые применяют в бухгалтерском учете кассовый метод учета доходов и расходов. У таких фирм задолженность по отгруженным, но не оплаченным товарам в учете и балансе не отражается, поэтому достаточно трудно оценить ее объем.

8. Краткосрочные финансовые вложения.

К таким оборотным активам относятся вложения фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Сюда также относится сумма займов, предоставленных другим организациям на срок менее 12 месяцев. Если фирма приобретает ценные бумаги или осуществляет финансовые вложения на срок, превышающий один год, то это уже относится к долгосрочным финансовым вложения и оценивается как внеоборотные активы.

9. Денежные средства. К таким оборотным активам относятся денежные средства, которыми располагает фирма [15, с. 27]:

–                    деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок и т.д.);

–                    деньги на расчетных счетах в банке;

–                    деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках;

–                    прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д.).

Отметим, что сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Лимит устанавливает банк, обслуживающий организацию. Он согласовывается банком с руководителем организации и при необходимости может быть пересмотрен. Сверх лимита разрешается хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и пособий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности не может превышать трех рабочих дней (включая день получения денег в банке), а для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, – пяти дней. Если у организации несколько расчетных счетов в разных банках, то лимит может быть установлен в любом из них. Если лимит остатка наличных денег не согласован с банком, он считается равным нулю. В этом случае организация обязана сдавать в банк всю денежную наличность. Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, ваша организация может быть оштрафована.

Также, порядок ведения кассовых операций запрещает использовать наличную выручку без согласования с банком. Но даже и после такого согласования организация может расходовать поступившие деньги лишь на «оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения» (п. 7 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации). Однако никакой ответственности за нарушение этого требования законодательство не предусматривает, поэтому, если в кассе скопилась сверхлимитная наличность, а деньги сдать в банк по тем или иным причинам нельзя, предприятия часто выдают под отчет работникам. В дальнейшем эти деньги либо используются на приобретение товарно-материальных ценностей, либо возвращаются в кассу [15, с. 27].

33