Налоговая система Республики Беларусь

Основной целью реформирования налоговой системы должно стать достижение баланса интересов государства (по сбору налогов) и бизнеса (по возможностям экономического развития). Однако это далеко не простая и в определенной мере противоречивая задача.

Вышеперечисленные меры совершенствования  налоговой системы позволят обеспечить финансовую и социальную стабильность, создать макроэкономических условий для устойчивого экономического роста и повысить уровень жизни населения с учетом решения экологических проблем.

3.2 Совершенствование налогового  законодательства

До сих пор среди экономистов  нет единого мнения о том, какой  должна быть идеальная система сбора  налогов и возможно ли создание таковой.

Сегодня в Министерство по налогам  и сборам поступают регулярно  предложения по ее преобразованию. Многие из них заслуживают внимания и учитываются в ходе постоянной и кропотливой работы по совершенствованию  действующего налогового законодательства, некоторые можно рассматривать только как перспективные, поскольку на нынешнем этапе развития национальной экономики они не могут быть реализованы.

Развитие налоговой системы, отвечающее государственной стратегии развития, является одной из наиболее актуальных проблем теории и практики реформирования национальной экономики. Действующая в Республике Беларусь налоговая система в целом сформировалась в начале трансформационного процесса. Это привело к тому, что национальное налогообложение недостаточно отражало особенности переходного периода, а также необходимость осуществления системных мероприятий по созданию условий для постоянного экономического роста.

Усиление социальной направленности в развитии экономики, постоянно возрастающие расходы государства и отсутствие возможности их финансирования за счет бюджета послужили поводом для выделения государственных приоритетов и финансирования их за счет средств различных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, которые зачастую возникали спонтанно, без должного экономического обоснования и ожидаемых социальных последствий.

К наиболее существенным недостаткам формирования национальной налоговой системы следует отнести:

• отсутствие системного подхода в формирований концепции налоговой политики, обеспечивающей устойчивый экономический рост и соответствующей национальной экономике;
• явное превалирование фискальной функции налогов над экономической;
• перегруженность налоговой системы Беларуси большим количеством налогов, сборов и отчислений;
• многократное обложение разными налогами одной и той же базы, в частности, оборотов по реализации продукции (работ, услуг) и фонда заработной платы, что приводит к неравномерной налоговой нагрузки на предприятия и отрасли национальной экономики;
• наличие многочисленных малоэффективных и несистематизированных налоговых льгот;
• доминирование косвенных налогов по сравнению с прямыми;
• наличие двойных стандартов у правительства при исчислении одних и тех же показателей для целей налогообложения и бухгалтерского учета, что позволяет взимать налог на прибыль при отсутствии у налогоплательщика объекта обложения и ведет к вымыванию оборотных средств у предприятий и организаций;
• по причине чрезмерной регламентации не получила широкого распространения упрощенная система налогообложения;
• нестабильность налогового законодательства, что ведет как к произволу в системе налогового администрирования и отсутствию правовых гарантий для участников налоговых отношений, так и к уклонению представителей бизнеса от налогообложения;
• роль налоговой инспекции сужена до наложения штрафных санкций вместо активной профилактики налоговых нарушений и т. д.

Одна из приоритетных задач, стоящих  перед налоговыми органами, - совершенствование  налогового законодательства. Работа в данном направлении должна вестись  в сторону систематизации, сокращения перечня налогов и величины налоговых ставок.

В настоящее время количество нормативных  правовых актов Министерства по налогам  и сборам равно 87, что затрудняет осуществление платежей налогоплательщиками. В области нормативно-правового  регулирования налогообложения необходимо введение в действие Особенной части Налогового кодекса, что значительно упростит осуществление расчетов с бюджетом и сократит число административных правонарушений в связи с неправильным исчислением и уплатой налогов, обеспечит формирование прозрачного и стабильного механизма налогообложения. Создание налоговой системы, адекватной потребностям социально ориентированной экономики, должно предусматривать комплексность и целенаправленность в формировании как системы налоговых платежей, так и прочих неналоговых и целевых изъятий, базирующихся на единой правовой основе. Налоги и целевые платежи и отчисления должны быть связаны между собой, органически дополнять друг друга, не противоречить системе в целом.

В связи с постоянным совершенствованием налоговой системы, развитием экономической системы необходимо расширение правовой базы, для обеспечения институциональной основы взаимоотношений субъектов хозяйствования и государства.

Необходимо отметить, что налоговая  система представляет собой не только перечень обязательных платежей, взимаемых в бюджет, но и целый комплекс отношений, связанных с введением, изменением и отменой налогов и сборов, порядком их исчисления и уплаты, определением прав и обязанностей плательщиков и налоговых органов, проведением процедур контроля, формированием правовой базы налогообложения. Следовательно, и упрощение налоговой системы должно проводиться комплексно по всем ее элементам, а не сводиться только к сокращению числа налогов и снижению налоговой нагрузки.

Поэтому законодательными актами, предполагающими  внесение изменений и дополнений в акты законодательства по вопросам налогообложения, должно предусматриваться  прежде всего упрощение существующего  порядка налогообложения, учитывающее  как интересы государства, так и налогоплательщика.

Такие преобразования позволят значительно  сократить число ошибок, допускаемых  плательщиками при исчислении различных  налогов.

Поскольку системы налогообложения  практически во всех странах  носят ярко выраженный социальный характер, формирующийся на системе льгот для слоев населения с низкими доходами и основаны на шкалах, носящих прогрессивный характер, в Республике Беларусь также возможно введение необлагаемого минимума для категории населения с низкими доходами. Это позволит перераспределить средства между бедными и богатыми, обеспечить социальную защиту наиболее уязвимых слоев граждан.

В целях увеличения налоговых поступлений  государству не следует увеличивать налоговую нагрузку на существующие предприятия. Необходимо стимулировать активную работу новых компаний посредством предоставления налоговых льгот, введения периода «налоговых каникул» для новых производств. Данные меры должны быть согласованы с Программой развития села и поддержки малых городов с целью создания круга успешных и финансово устойчивых налогоплательщиков. Введение льгот для начинающих субъектов хозяйствования позволит в будущем обеспечить стабильный и постоянный рост доходов белорусского бюджета, избежать зависимости от небольшого числа традиционных предприятий и секторов.

Заключение

Налоговая система — один из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система Республики Беларусь была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

На основании анализа налоговой  системы Республики Беларусь и зарубежных стран были сделаны следующие выводы.

Кроме чисто фискальной функции система налогов и сборов оказывает экономическое воздействие на общественное производство, его структуру и динамику, размещение, ускорение научно-технического прогресса. Налоги могут стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, способствовать развитию тех или иных отраслей предпринимательской деятельности; создавать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке.

К наиболее существенным недостаткам формирования национальной налоговой системы следует отнести: отсутствие системного подхода в формирований концепции налоговой политики, обеспечивающей устойчивый экономический рост и соответствующей национальной экономике; явное превалирование фискальной функции налогов над экономической; перегруженность налоговой системы Беларуси большим количеством налогов, сборов и отчислений; многократное обложение разными налогами одной и той же базы, в частности, оборотов по реализации продукции (работ, услуг) и фонда заработной платы, что приводит к неравномерной налоговой нагрузки на предприятия и отрасли национальной экономики; наличие многочисленных малоэффективных и несистематизированных налоговых льгот; доминирование косвенных налогов по сравнению с прямыми; наличие двойных стандартов у правительства при исчислении одних и тех же показателей для целей налогообложения и бухгалтерского учета, что позволяет взимать налог на прибыль при отсутствии у налогоплательщика объекта обложения и ведет к вымыванию оборотных средств у предприятий и организаций.

За 2009г. энергетичность доходов составила 0,989, что свидетельствует, во-первых, о более медленном темпе роста  реальных доходов консолидированного бюджета по отношению к  темпу  роста ВВП (на 1,1 п.п.), и, во-вторых, что рост ВВП на единицу ведет к росту налоговых поступлений в бюджет менее чем на единицу (для сравнения отметим, что в 2007г. энергетичность доходов была 0,972).

Налоговая нагрузка на экономику в 2009 году снизилась на 1,2 процентного пункта к ВВП, в 2010 году планируется снижение на 1,3 процентного пункта. Сокращение налоговой нагрузки произойдет за счет отмены ряда налогов.

В 2009 году снижение налоговой нагрузки на 1,2% к ВВП позволило оставить на развитие экономики Br1,4 трлн. В 2008 году налоговая нагрузка снижена на 1%, что высвободило Br1 трлн. Вместе с тем темпы снижения налоговой нагрузки в 2009-2010 годах на 1% в год не являются эффективными и достаточными. При сохранении такого подхода очевидно, что инвестиции пойдут в те страны, где налоговые изъятия ниже. И это не будет способствовать привлечению в нашу страну прямых иностранных инвестиций, а также повышению конкурентоспособности экономики в целом.

Одна из приоритетных задач, стоящих  перед налоговыми органами, - совершенствование налогового законодательства.

Для упрощения налоговой системы  должна быть рассмотрена целесообразность уплаты местных целевых сборов (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)). Их отмена позволит увеличить объемы прибыли, остающейся в распоряжении организаций, и расширит перспективы их производственного и социального развития.

В итоге отечественная налоговая  система должна стать более стабильной, либеральной и прагматичной. Критерием служит не только стабильная положительная динамика налоговых поступлений, но и ощутимое повышение общего уровня налоговой культуры и ответственности в обществе. Полнота и своевременность поступлений финансовых ресурсов в доходную часть бюджета является неотъемлемым условием для успешного осуществления экономической и социальной политики государства.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь: общая часть. /Принят Палатой представителей 15 ноября 2002г. Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002г.-Мн.: Амалфея, 2004.-111с.
2. Закон Республики Беларусь от 20 декабря 1991 г. N 1323-XII «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь». Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 15 марта 2001 г. N 2/315.
3. Адаменкова С.И, Евменчик О.С. Налоговая система Республики Беларусь.-Мн.: Тонпик, 2002.-198с.
4. Антонова Н.Б. Государственное регулирование экономики.-Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2002.-775с.
5. Бондарь И.Н, Терлиженко А.И. Социальная политика в Республике Беларусь.-Мн.: БГЭУ,2005.-146с.
6. Дадалко В.А. Налогообложение в системе международных экономических отношений: Учеб пособие для студентов ВУЗов.-Мн.: Армита-Маркетинг, менеджмент, 2000.
7. Карякина О.А, Прокопович Н.А. Налоги и налогообложение: Курс лекций.-Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2005.-238с.
8. Киреева ЕФ. Налогообложение в международной экономической практике: Основы организации международного налогового обложения: Учеб.пособие. – Мн.: БГЭУ, 2006. – 231с.
9. Рудый К.В. Финансовые, денежные и кредитные системы зарубежных стран: Учеб. Пособие, - М.: Новое знание, 2004.
10. Титова Е.О. Налоговое регулирование как средство макроэкономической стабилизации в Республике Беларусь. – Мн.: ИСПИ, 2001. – 179с.
11. Шмарловская Г.А. Бюджетно-налоговое регулирование: теория и практика Мн.: БГЭУ, 2000.-78с.
12. Административно-правовые основы государственного управления: Учеб. Пособие / Общ. Ред. А.Н. Крамника. - Мн.: Тесей, 2004.-704с.
13. Макроэкономика: социально-ориентированный подход. / Под редакцией Лутохиной Э.А.-Мн.: ИВЦ Минфина, 2005.-398с.
14. Международное регулирование внешнеэкономической деятельности / Александров Д.П., Бобков А.В., Васьковский С.А. и др.; Под ред Каменкова В.С. – Мн.: Дикта, 2005. – 800с.
15. Налоги в Республике Беларусь: Теория и практика в цифрах и комментариях. / Под общей редакцией Гюрджан В.А.-Мн.: Светоч, 2002.-256с.
16. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией Заяц Н.Е.-Мн.: Вышейшая школа, 2004.-302с.
17. Налоговое регулирование в условиях экономической интеграции. Российская Федерация / Республика Беларусь / Бард В.С., Вуколова Т.И., Заяц Н.Е. и др. – Мн.: БГЭУ, 2003 – 189с.
18. Налогообложение: учебное пособие / Адаменкова С.И., Тарарышкина Л.И., Евменчик О.С./ Под общей редакцией Адаменковой С.И. – Мн.: БНТУ, 2006. – 328с.
19. Киреева Е. Налоговая система Республики Беларусь на современном этапе// Директор.-2005-Март (№3).-с.24-25.
20. Национальный Интернет-портал Республики Беларусь. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.by. Дата доступа: 07.03.2010г