Налоговая политика: мировой опыт и проблемы его применения в переходной экономике

 

Налоговая система  Франции

Налоговая система Франции  интересна тем, что именно в этой стране был разработан и впервые  в 1954 г. внедрен налог на добавленную  стоимость. Налоговая система нацелена в основном на обложение потребления. Налоги на доходы и на собственность  являются умеренными. Отличительная  черта налоговой системы Франции - высокая доля взносов в фонды  социального назначения (ФСН). Так, сумма  взносов в ФСН в структуре  обязательных отчислений составляет 43,3 %, что значительно превосходит крупнейшие развитые страны, так, в Германии - 37,4 %, США - 29,7 %. Налоговые поступления в доход бюджета центрального правительства Франции составляет более 93 %. Основной налог, дающий большую часть поступлений НДС - 45 %.  Льготные налоги составляют чуть более одной трети от суммы налогов, поступающих в центральный бюджет. Местные налоги составляют около 40% доходной базы местных органов управления. Преобладают два вида местных налога: налог на предприятия и налог на семью. Налоговая система страны вырабатывается и осуществляется с целью развития экономики. Эластичность налоговой системы заключается в том, что ежегодно в соответствии с изменениями политической и экономической ситуации законодательно уточняются ставки налогов. Правила же применения налогов обычно стабильны в течение ряда лет. Налогоплательщику предоставляется право выбора налога или налоговой ставки.

Особенности налоговой системы Германии.

   Система налогообложения в Германии существенно отличается от действующих систем других промышленных стран. Её своеобразие основано на концепции вертикального и горизонтального выравнивания положения отдельных административных единиц с помощью перераспределения через федеральный бюджет налоговых поступлений в пользу наиболее бедных территорий.Особенность правового обеспечения налоговой системы Германии является установления посредством Конституции страны основных объектов налогообложения, взаимоотношений и полномочий по взиманию и распределению налогов между федерацией, землями и общиной. По компетенции взимания и распределения доходов налоги в Германии подразделяются на: федеральные, земельные, совместные, местные и церковные. Объекты налогообложения в Германии весьма многочисленны и всеобъемлющи, в связи с чем перечень налогов приближается к 50.

  Основу федеральных  налогов в Германии составляют акцизы, такие как: налог на минеральное топливо, налог на спиртоводочные изделия, налог на табак, налог на доход от страховой деятельности, таможенные пошлины и т.д.

  Федерация и земли имеют совместные налоги, к данным налогом относятся: подоходный налог, налог с корпорации, налог на обороты. Эти налоги являются одним из самых важных для бюджетной системы страны.

 

Таблица 3.

Ставка подоходного налога Германии.

 

Совершенствование налоговой  системе Германии определяется такими объективными факторами, как необходимость  государственного вмешательства в  процесс  формирования производственных отношений и сициально-экономические  границы налогообложения. Реформирование налогов с населения имеет  наиболее важное значение для Германии. В качестве перспектив совершенствования  личного подоходного налога в  Германии можно выделить следующие  основные направления:

• Расширение базы налогового  обложения. В этом отношении можно выделить два подхода. Первый состоит в том, чтобы включить в базу налогового обложения новые источники доходов, например, социальное пособие. Второй подход сводится к устранению льготного режима налогообложения некоторых видов доходов, особенно дополнительных выплат.
• Пересмотр налоговых ставок. Почти все налоговые реформы предусматривают сокращение максимальных ставок. В целом это даёт больший эффект, чем изменение средних ставок.
• Более единообразный режим обложения различных видов дохода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Налоговая политика  Китая и Индии .

Налоговая система Индии

     Высшим органом департамента по налогообложению является Центральный совет по прямым налогам, который входит в министерство финансов при правительстве Индии. Совет администрирует соблюдение прямых законов по налогообложению, а именно подоходный налог на имущество и налог на дарение. В Индии действует единый закон о налогообложении, принятый по Акту о налогообложении в 1961 году. По конституции Индии штатам запрещено обложение налогами доходов кроме дохода от реализации сельскохозяйственной продукции. Налогообложение в Индии зависит от статуса резидента вне зависимости от национальности или места постоянного жительства налогоплательщика. Резиденты обязаны платить налоги в Индии на все доходы, получаемые из других стран.    

    Доходы определяются по следующим пяти источникам: заработная плата, доходы от недвижимости, доходы от прибыли от коммерческой и профессиональной деятельности, доходы от оборота капитала и доходы от других источников. Существуют определенные ставки и минимальные размеры доходов, которые не подлежат налогообложению. Совокупность налогооблагаемого дохода определяется после вычета возможных убытков и предоставляемых льгот. Некоторые виды доходов не подлежат налогообложению и не включаются в совокупность налогооблагаемого дохода. С целью поощрения и подъема промышленного производства и развития правительство Индии предоставляет производителям различные льготы и дотации по налогам, за счет чего налоги резко сокращаются.

  Расходы на приобретение ноу-хау 1/6 этих расходов не облагаются налогом в течение одного года, а остаток распределяется равномерно в течение последующих пяти лет. Если приобретенное ноу-хау разработано институтом, по рекомендации властей Индии, то 1/3 часть не облагается налогом в первом году применения, а остаток в течение последующих двух лет. Льготы для вновь созданных промышленных предприятий в Зонах свободной торговли (ЗСТ) Прибыль, полученная такими предприятиями, созданными в определенной ЗСТ на технологических линиях по производству компьютеров и программного обеспечения, не облагается налогом в течение пяти лет при условии, если не менее 75% продукции предназначено на экспорт.

   Налогооблагаемый  доход нерезидентов и иностранных  фирм определяется в размере  от 5 до 10% от суммы, получаемой  в Индии в следующих сферах  деятельности: геологоразведочные работы, связанные с добычей нефти; работы, связанные с авиатранспортом; судоходство; строительные работы, проекты «под ключ».

Система налогообложения  Китая.

   Налоговая система КНР – сборник  правил, постановлений и отношений, который гармонизирует между собой  управление экономикой и ее рыночные формы, партийное руководство и современные технологии менеджмента, государственный сектор и частное предпринимательство. Многочисленные изменения, в том числе и придание гибкости в налоговой системе Китая  - это экономический результат этой страны за последние 20 лет.  
Третье место в мире среди наиболее комфортных для бизнеса налоговых систем разделили Китай и Гонконг. Здесь налоговый пресс представляет собой четыре налога с совокупной ставкой 24,4%. Чтобы их уплатить, требуется всего лишь 80 часов.  
    Налоговые поступления – основной источник доходов бюджета в Китае. На сегодня, налоговые доходы Китая составляют около 95 процентов финансовых доходов страны и  служат самым главным источником поступлений госбюджета Китая. Финансовые ресурсы, аккумулируемые государством посредством налогов, направляются на поддержку развития сельских районов, охрану окружающей среды и экологическое строительство, содействие развитию социальной сферы.  
  Эта система играет неоценимую роль в деле обеспечения доходных поступлений бюджета, дальнейшего роста степени внешней открытости и продвижения поступательного, ускоренного и здорового развития народного хозяйства Китая. В настоящее время в Китае насчитывается 25 видов налогов, которое, в зависимости от их природы и выполняемых функций , могут быть объединены в 8 групп:

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4.