Налоговая политика: мировой опыт и проблемы его применения в переходной экономике

ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«ИНСТИТУТ БИЗНЕСА И МЕНЕДЖМЕНТА  ТЕХНОЛОГИЙ»

БЕЛОРУССКОГО  ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА 

 

Кафедра экономики и финансов

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по  дисциплине «Экономическая теория»

на тему: Налоговая политика: мировой опыт и проблемы  его применения  в переходной экономике.

 

 

 

 

 

Cтудент                                                                                                                       2 курса, з 1012 Бизн. – адм.                                                                                     К.А. Угринович                                     

 

 

Руководитель                                                                                                                                                            канд. эк. наук,                                                                                                                           доцент                                                                                   О.Ф. Малашенкова

 

 

 

МИНСК 2011

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………3

1.Теоритические основы  налоговой политики……………………………..

  1.1.Понятия налоговой системы: основные принципы, элементы, функции и виды налога……………………………………………………………………4 - 7

  1.2. Сущность и значения  налоговой политики…………………………..8 - 11

2. Мировой опыт организации налоговой политики …………………….

  2.1. Налоговая политика  стран западной Европы и  США……………..12 - 16

  2.2. Налоговая политика Китая и Индии………………………………...17 - 19

  2.3. Особенности налоговой  политики в России и Казахстане………...20 - 22

3.Анализ налоговой политики  в переходной экономике Республики  Беларусь

  3.1. Структура  и  принципы деятельности налоговой политики в РБ…23 - 25

  3.2. Применение опыта  зарубежных стран для  реформы налоговой политики Республики  Беларусь…………………………………. ……….26 - 27         

Заключение………………………………………………………………………28

Список использованных источников……………………………………...29 - 30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

     Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условия переходной экономике, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов. Государство широко использует налоговую политику в качестве определённого регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

       В Республике Беларусь в связи с  переходным периодом в экономике  сложившаяся ситуация требует активного воздействия налогового механизма, через его совершенствование и реформирование.     

Цель  данной работы состоит в том, чтобы, во-первых, определить понятие и  значение налоговой политики ,рассмотреть основные направления совершенствования налоговой политики Республики Беларусь в дальнейшем.    

Задачами  исследований, проведенных в ходе написания работы, являются:

• определение понятия налоговой политики, ее целей и задач;
• изучение  опыт зарубежных стран в формировании налоговой политике;
• исходя из изученного материала, определить пути совершенствования налоговой политики и возможность проведения налоговой реформы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.ТЕОРИТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ.

1.1. Понятия налоговой системы: основные принципы, элементы, функции и виды налога.

   Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Государство широко использует налоговую политику в качестве определённого регулятора воздействия на негативные воздействия рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

     Налоги появились  с разделения общества на классы  и  возникновением государства,  как «взносы граждан, необходимые  для содержания… публичной власти…» (К. Маркс, Ф.Энгельс, Соч., 2-е., том 21, стр.171). в истории развития общества ещё ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определённая сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функции: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

   Итак, налогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги  выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доход, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.

       Для  того чтобы более глубоко вникнуть  в суть налоговых платежей, важно  определить основный принципы налогообложения, которые сформировал Адам Смит, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех,  которые содержаться в них самих, они стали « аксиомами»  налоговой политики. Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени.  Современные принципы налогообложения получились таковы:

1.Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учётом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог8 с дохода должен быть прогрессивным (то есть чем больше доход, тем больше процент от него уплачивается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда,  некоторые налоги во многих странах рассчитывается пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).

2.Необходимо прилагать все усилия,  чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо.  

3.Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4.Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщика и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5.Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6.Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных  актах государства, которые устанавливают  конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

• Объект налога- это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
• Субъект налога- это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
• Источник налога, то есть доход, из которого выплачивается налог;
• Ставка налога- величина налоговых отчислений с еденицы объекта налога. Ставка определяется  либо в виде твёрдой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;
• Налоговая льгота- полное или частичное освобождение плательщика от налога;
• Срок уплаты налога-  срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.