Налоговая политика: мировой опыт и проблемы его применения в переходной экономике

    Сложились два вида фискальной политики, оценка которых происходит при сравнении планируемых стратегий сбора налоговых поступлений и государственных расходов с фактическими результатами 1) сдерживающая, или жесткая; 2) стимулирующая, или мягкая.

   Стимулирующая налоговая политика. Правительство проводит ряд мер по уменьшению количества налогов.  В первую очередь на предприятии снижается доля косвенных налогов, включаемых в цену. Следовательно, увеличиваются и выручка от реализации продукции, и количество продаж, но с более высоким темпом по сравнению со снижением налогов. Тем самым опять возрастает доля налогов, перечисляемых предприятием в бюджет. В то же время выручки уменьшается доля условно-постоянных затрат на единицу продукции в себестоимости, при неизменности цены. Значит, у предприятия появляется возможность увеличить заработную плату как за счёт роста производства, так и за счёт экономии условно-постоянных затрат на единицу продукции. Следовательно, растут доходы как предприятия, так и располагаемый доход населения. В результате растут поступления в бюджет налогов как прямых, так и косвенных. Причём фактические налоговые поступления приводят к сбалансированному бюджету намного раньше по времени, чем плановые показатели.

   При сдерживающей политики наблюдаются обратные результаты: за счёт увеличения налогов падают доходы предприятия,  так и располагаемый доход населения. Покупательская способность снижается, а значит, снижаются поступления в бюджет. В результате наблюдается дефицит бюджета, причём фактические налоговые поступления приводят к сбалансированному бюджету намного позже, чем плановые показатели. Такая ситуация характерна для Республики Беларусь.

    Изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его. Цель такого регулирования – создание общего налогового климата для внутренней и внешней деятельности компании, особенно инвестиционной, обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных и региональных направлений движения капитала.

     Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утверждённой конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном итоге - кризису.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. МИРОВОЙ ОПЫТ  ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОЕ ПОЛИТИКИ  РАЗВИТЫХ СТРАН.

2.1. Налоговая политика  стран западной Европы и   США.

  В теории и практике налогового регулирования развитых стран  Запада  налоговая политика в последние годы строилась в соответствии с кейнсианской концепцией функциональных финансов. Согласно этой концепции величина расходов и норма налогообложения подчинены потребностям регулирования совокупного общественного спроса, который должен удерживаться на уровне, обеспечивающем полное использование трудовых ресурсов и капитала при сохранении стабильности цен ( при этом бюджетное равновесие приносятся в жертву равновесию экономическому). Начиная же с 80-х годов, в связи со снижением доли государственного сектора в экономике развитых стран и уменьшением экономической роли государства ( сокращением его прямого вмешательства в экономику в основном через снижение государственных расходов) налоговая политика наряду с выполнением регулирующих функций стала средством обеспечения бездефицитности бюджета. В условиях развитой экономики эта цель достигается по средствам не усиления налогового бремени, которое ложится на производителей и физических лиц, а расширение налоговой базы и сокращения государственных расходов на фоне широкомаштабного и целенаправленного снижения налогов.

    Характеристика налоговой системы США. В США налоги с экономически активного населения представляют собой главный источник финансовых поступлений в федеральный бюджет и одновременно важнейший канал контролируемого федеральным правительством перераспределения национального дохода. Налоговая система США состоит из трёх уровней, соответствующих трём уровням власти:

- верховного, где собираются  федеральные налоги, поступающий  в федеральный бюджет;

- среднего, где собираются  налоги и сборы, вводимые законами  штатов, поступающие в бюджеты  штатов;

-нижнего, где собираются  налоги, вводимые органами местного  самоуправления, поступающие в местный  бюджет.

Состав и структура  налоговой системы США представлена в таблице1.

Таблица 1

 

Современную систему в Соединённых Штатах в целом характеризуют следующие  черты:

1. Прогрессивный характер налогообложения;
2. Дискретность налоговых начислений- каждая более высокая ставка применима лишь к строго определённой части облагаемой суммы;
3. Регулярное изменение в законодательном порядке действующих ставок налогообложения;
4. Универсальность обложения- при равенстве сумм дохода обычно действуют одинаковые налоговые ставки;
5. Наличие большого количества целевых скидок, льгот и исключений;
6. Обособленность от налоговых сборов в фонды социального обеспечения;
7. Фиксированный минимальный уровень индивидуальных доходов, не подлежащих налогообложению.

Характерная особенность налоговой политики США состоит в том, что далеко не все американцы должны платить установленные налоги на физических лиц. Параллельно с основными налоговыми ставками в стране существует сложная система налоговых исключений и льгот, которая частично или полностью освобождают миллионы семей от налоговых платежей. Наиболее распространены следующие виды налоговых льгот :

- необлагаемый налогами  минимум доходов на плательщика  и на каждого иждивенца;

- налоговые скидки;

- изъятие из обложения  определенных видов доходов, например, заработной  платы за работу  сотрудников американских фирм  за рубежом или денежного довольствия  военнослужащих в период ведения  боевых действий;

-вычеты из суммы налогов  в форме налоговых кредитов, например, в случаях покрытия за счет  поступающего дохода убытков  прошлых лет;

- полное освобождение  отдельных лиц от уплаты некоторых  налогов;

-дополнительные скидки  для лиц старше 65 лет и инвалидов;

-расходы по переезду  на новое место жительства;

-связанные с повышением  квалификации командировочные и  др.

Таблица 2.

Ставка подоходного налога