Налоговая политика: мировой опыт и проблемы его применения в переходной экономике

Социально-экономическая  сущность, внутреннее содержание налогов  проявляется через их функции. Налоги выполняю четыре важнейшие функции:

1.фискальная функция - обеспечение финансирования государственных расходов. Во всех государствах, при всех  общественных формациях налоги в первую очередь выполняют  фискальную функцию - изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.)

2.регулирующая функция - государственное регулирование экономики. Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Но не  это главное. Государственный бюджет можно сформировать и без них. Важную роль играет функция, без которой в экономике нельзя обойтись- регулирующая. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создаёт условия для ускоренного развития определённых отраслей и производства, способствует решению актуальных для общества проблем.

   3. социальная (перераспределительная) функция- поддержание социального равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. С помощью налогов государство перераспределяет  часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя её на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоёмкие и фондаемкие  отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.).

  4.стимулирующаа функция. С помощью налогов, льгот и санаций государство стимулирует технический прогресс, увеличивает число мест, капитальные вложения в расширение производства и др.

Виды налогов:

• Первый вид – налог на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпорации (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу ( так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.
• Второй вид – налоги на товары и услуги: налог с оборота ; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на сделку с недвижимостью и ценными бумагами и др. Это косвенные налоги.

1.2. Сущность и значения налоговой политики.

    С переходом к рыночной экономике возник вопрос о целесообразности, степени и границах ее государственного регулирования. Государство  оказывает  воздействие на различные стороны деятельности через внутреннюю и внешнюю, социальную и культурную, оборонную и природоохранную, финансовую и техническую политику. Центральным звеном в государственном регулировании является финансовая политика, посредством которой развитие всех сторон деятельности обеспечивается финансовыми ресурсами. Без этой основополагающей  функции немыслимо функционирование государства.

  Налоговая политика вместе с бюджетно-финансовой и денежно-кредитной является неотъемлемой частью финансовой политики.

  Налоговая политика – комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное  применение налоговых законов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговое политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти.

  В условиях  высокоразвитых  рыночных отношений ее главное  назначение вытекает из сущности  и функции налогов и состоит  в изъятии государством части  совокупного общественного продукта  на общегосударственные  нужды, в мобилизации этих средств и перераспределении их через бюджет в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, повышения уровня доходов населения.

  В любам обществе главным субъектом налоговой политики является государство. Для управления процессом налоговых отношений государство использует различные организационно-правовые методы, нормы, инструменты, формы. Способы организации налоговых отношений государство оформляет в законах, указах Президента и др.актах нормативного характера.

    Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

  Задачи налоговой  политики сводятся к :

• обеспечению государства финансовыми ресурсами;
• созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;
• сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

 Можно выделить три типа налоговой политики.

     Первый тип – политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять всё, что можно». При этом государству уготовлена «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается  приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множество факторов в каждом конкретном случае.  Зарубежные учёные называют предельную ставку в 50%.

    Второй  тип – политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведёт к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

   Третий  тип – налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика ведёт к раскручиванию инфляционной спирали.Для Беларуси характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

      Налоговая  политика, проводимая с расчётом  на перспективу, -  это налоговая стратегия, а на текущий момент – налоговая тактика. Тактика и стратегия незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов.  Нередко тактические шаги, предпринемаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учётом прогнозов учёных, касающихся тенденций экономического развития, объективное деятельности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:

• экономическая - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;
• социальные – перераспределение  национального дохода в интересах определённых социальных групп путём  стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;
• фискальная – повышение доходов государства;
• международные – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных  условий для платёжного баланса.