Лизинговая деятельность

Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2011 в 01:26, курсовая работа

Описание работы

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
Рассмотреть историю возникновения и эволюцию лизинговых отношений.
Изучить правовые основы лизинговых операций.
Составить аннотированный перечень нормативно-правовых актов по учёту лизинговых операций.
Определить экономическую сущность понятия лизинга.
Рассмотреть субъекты и объекты лизинговых отношений.
Изучить виды лизинга.
Исследовать схему лизинговой сделки.
Определить задачи бухгалтерского учёта лизинговых операций.
Рассмотреть порядок отражения в учете лизингодателя и лизингополучателя операций по договору лизинга.
Исследовать понятие, классификацию и расчет лизинговых платежей.
Определить особенности амортизации предметов лизинга.
Изучить проблемы и предложить пути совершенствования учета лизинговых операций в Республике Беларусь.

Работа содержит 1 файл

в 1,2,3,4 p g.docx

— 343.35 Кб (Скачать)

     Принимая  во внимание эти доводы, дополним определение  лизинга. Лизинг - это комплекс имущественных  отношений, складывающийся в операцию покупки и последующей, основанной на кредите, долгосрочной аренды актива.

     Что касается сроков лизинга, то, как известно, в зависимости от сроков, кредиты  подразделяются на краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные. По мнению зарубежных специалистов, для того, чтобы отношения финансовой аренды были экономически выгодными  для сторон, первоначальный срок аренды должен составлять 50 - 75 % от срока эффективной  службы оборудования. Точно также  и в белорусском законодательстве лизинговые отношения были привязаны  к "нормативному сроку службы" (сроку амортизации) и первоначальный срок лизинга должен был быть близким  к нормативному сроку службы имущества, а сумма лизинговых платежей - близкой  к стоимости передаваемого в  лизинг имущества в ценах на момент заключения договора лизинга. Характеризующая  лизинг аренда основного капитала, а так же вытекающая из сроков лизинговой операции долгосрочная форма кредитования, указывают на то, что по внешней  форме лизинг схож с инвестициями. Под инвестиционными операциями понимают операции, связанные с вложением  денежных средств в реализацию проектов, которые будут обеспечивать получение  фирмой выгод в течение периода, превышающего один год, что вполне соответствует  долгосрочному кредиту, имеющему место  при проведении лизинговых операций. Принято различать следующие  виды инвестиций:

  • инвестиции в физические активы;
  • инвестиции в денежные активы;
  • инвестиции в нематариальные активы.

     Посредством лизинга можно осуществлять инвестиции в материальные активы. Учитывая сходство лизинга с инвестициями, лизинговые отношения можно рассматривать  как инвестиционную операцию.

     Тогда наиболее полное, с точки зрения экономики, определение лизинга  будет выглядеть следующим образом: лизинг - это комплекс имущественных отношений складывающихся в инвестиционной операции, основанной на кредите и состоящей из покупки и последующей аренды актива.

     Предлагаемое  определение, в виду присутствия  в нем четырех характеристик  предмета, практически не допускает  двоякого толкования лизинга с точки  зрения его экономической сущности. Определение лизинга как построенной  на кредитной основе инвестиционной операции опровергает расхожее представление  о лизинге как об аренде актива на полный срок с последующим выкупом. С другой стороны, как целое, он обладает такими качествами, которые не могут  сочетаться ни в одном из его составляющих. 

     2.2. Субъекты и объекты  лизинговых отношений 

     Одним из существенных условий при совершении лизинговой сделки является определение предмета (объекта) лизинга.

     Согласно  белорусскому законодательству объектами  лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов [5].

     Несмотря  на то, что объектом лизинга в  Республике Беларусь может выступать  недвижимое имущество, в силу высокой  стоимости, сложности осуществления, большого срока подготовки лизинг его  вряд ли найдет широкое применение. В первую очередь интересен лизинг оборудования. Это подтверждается и  зарубежной практикой, где на долю лизинга  оборудования приходится основная часть  всех лизинговых платежей.

     Субъектами (участниками) классического лизинга  являются три основные стороны:

     • собственник имущества (лизингодатель) - лицо, которое специально приобретает имущество для сдачи его во временное пользование;

     • пользователь имущества (лизингополучатель) - лицо, получающее имущество во временное пользование;

     • поставщик (продавец) имущества - лицо, поставляющее (продающее) имущество, являющееся объектом лизинга.

     Новое Положение о лизинге на территории РБ, утв. Постановлением Совета Министров  от 04.06.2010 № 865, не раскрывает понятия участников лизинга, поэтому обратимся к Конвенции О межгосударственном лизинге, согласно которой:

     лизингодатель (арендодатель) - физическое лицо, юридическое лицо, субъект хозяйствования, не имеющий статуса юридического лица, или государство в лице его уполномоченных органов, осуществляющее в установленном национальным законодательством порядке лизинговую деятельность и представляющее предмет лизинга;

     лизингополучатель (арендатор) - физическое лицо, юридическое лицо, субъект хозяйствования, не имеющий статуса юридического лица, или государство в лице его уполномоченных органов, получающее предмет лизинга в пользование по договору лизинга в установленном национальным законодательством порядке;

     поставщик - хозяйствующий субъект, поставляющий лизингополучателю по контракту с лизингодателем предмет лизинга.

      

Субъекты межгосударственной лизинговой деятельности

 
 
 

Лизинговые  компании

Объединения лизинговых компаний

Хозяйствующие субъекты

 
 
 
 

     Рисунок 2.1. Субъекты межгосударственной лизинговой деятельности согласно Конвенции о межгосударственном лизинге 

     Причем  в Конвенции отмечено, что лизинговые компании выступают в роли лизингодателя или лизингодателя и лизингополучателя при осуществлении операций сублизинга. Хозяйствующие субъекты, не обладающие специализированной лицензией на проведение лизинговых операций, в лизинговых операциях выступают в роли лизингополучателя, поставщика, страховщика, гаранта, инвестора, кредитора, покупателя, за исключением кредитно-финансовых учреждений, которые в лизинговых операциях могут выступать также в роли лизингодателей, а также в иных случаях, предусмотренных национальным законодательством.

     Таким образом, в целях применения Конвенции  о межгосударственном лизинге субъектами лизинговой деятельности могут являться хозяйствующие субъекты, то есть юридические лица и индивидуальные предприниматели с учетом норм их национального законодательства. 
 

     2.3. Виды лизинга 

     Для четкой организации бухгалтерского учета лизинговых отношений важное значение имеет правильное определение возможных видов, форм и способов их реализации, к тому же мировая практика выработала многочисленные варианты лизинговых соглашений, которые должны правильно организовываться и в Республике Беларусь.

     На  практике существует несколько видов  лизинговых отношений, которые определяются в зависимости от типа лизингового  имущества, форм финансирования, собственника имущества, состава участников, объемов  обязанностей сторон, степени окупаемости  лизингового имущества и уплаты лизинговых платежей.

     В экономической литературе встречаются различные определения видов лизинга в зависимости от классификации авторами лизинговых отношений, а, следовательно, и с различная терминологией. Например, один и тот же вид лизинга в разных источниках обозначается как финансовый, капитальный, прямой, стандартный и др.

     Согласно  Положению  о лизинге на территории Республики Беларусь, утв. Постановлением Совета Министров от 04.06.2010 № 865, законодатель выделяет следующие виды лизинга и дает им трактовку:

     финансовый  лизинг – лизинг, при котором лизинговые платежи в течение срока лизинга (не менее 1 года) обеспечивают возмещение лизингодателю не менее 75 процентов контрактной стоимости предмета лизинга независимо от того, будет ли сделка завершена выкупом предмета лизинга лизингополучателем или его возвратом лизингодателю, определяется как;

     оперативный лизинг - лизинг, при котором лизинговые платежи в течение срока лизинга обеспечивают возмещение лизингодателю менее 75 процентов контрактной стоимости предмета лизинга и по истечении срока лизинга лизингополучатель возвращает лизингодателю предмет лизинга;

     возвратный  лизинг – лизинг, при котором лизингополучатель может выступить одновременно в пределах одного договора в качестве продавца имущества, передаваемого в лизинг;

     сублизинг – лизинг, при котором с согласия лизингодателя лизингополучатель может передать третьему лицу во владение и пользование на определенный срок за плату имущество, полученное от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга, заключив с третьим лицом (сублизингополучателем) договор сублизинга;

     повторный лизинг – лизинг, при котором происходит последующее предоставление лицом, являвшимся лизингодателем, в аренду имущества, переданного им ранее в лизинг и возвращенного ему.

     По  формам лизинг делится на внутренний и международный.

     Все виды лизинга можно выделить по различным признакам, которые могут указываются в условиях договора. Объединяя различные параметры (признаки), можно выделить следующую классификацию лизинговых отношений, приведенную в схеме 2.1 

     Схема 2.1. - Классификация лизинговых отношений

Параметры (признаки) лизинга Классификация Характеристика
1. Тип операции Финансовый - это вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имущество в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование.
Оперативный - вид лизинга, при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование.
2. Сфера рынка Внутренний - лизинг, при  котором все участники лизинговой сделки являются юридическими лицами (или гражданами) одной страны.
Международ-ный - лизинг, при  котором местом пребывания лизингодателя и лизингополучателя являются разные страны.
3. Состав участников лизинговых  отношений Прямой - лизинг, при  котором функции лизингодателя и производителя выполняет одно лицо.
Косвенный - лизинг, при  котором предусматривается передача имущества в лизинг через посредников.
Возвратный - разновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель.
Сублизинг - вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель, получив по договору лизинга имущество, передает его третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга.
«Леведж -лизинг» - лизинг, при  котором  лизинговые сделки в силу своих масштабов не м. б. профинансированы одним лизингодателем (лизинговыми компаниями), и для финансирования которых привлекаются средства нескольких лизинговых компаний, банков, других инвесторов.
4. Обязанности по техобслуживанию Чистый - лизинг, при  котором лизинговые платежи не включают в себя расходы по эксплуатации, ремонту, страхованию объектов лизинга, которые ложатся на лизингополучателя, помимо уплаты лизинговых платежей.
С неполным обслуживанием - лизинг, который предполагает заранее согласованное разделение функций по техническому обслуживанию имущества между сторонами договора.
Полный - лизинг, сделки  по которому предусматривают комплексную систему технического обслуживания, ремонта, страхования объекта лизинга.
5. Продолжите-льность сделки Долгосрочный - лизинг, осуществляемый в течение трех и более лет.
Среднесрочный - лизинг, осуществляемый в течение от полутора до трех лет.
Краткосрочный - лизинг, осуществляемый в течение менее полутора лет.
6. Тип имущества Движимое - лизинг оборудования, техники, автомобилей и т. д., в том числе нового и бывшего в употреблении.
Недвижимое - лизинг зданий, сооружений, судов, самолетов и  т.д.
7. Вид лизинговых платежей Денежный - лизинг, при  котором все платежи производятся в денежной форме.
Компенсацион-ный - лизинг, при  котором платежи производятся в форме поставки продукции, производимой на используемом имуществе или в форме оказания встречных услуг.
Смешанный - лизинг, основаный на сочетании денежных и компенсационных платежей.
8. Условия замены имущества Срочный - лизинг, при котором происходит одноразовая аренда имущества.
Возобнов-

ляемый (револьверный)

- лизинг, при  котором по истечении первого срока договор лизинга продлевается на следующий период.
Генеральный - разновидность возобновляемого лизинга, в договоре которого предусматривается право лизингополучателя дополнять заявку на имущество для передачи в лизинг без заключения новых договоров.

     Источник: собственная разработка на основании  изученной специальной научной  литературы

     Из  рассмотренного разнообразия признаков  лизинга становится очевидным, насколько  многогранными и сложными являются лизинговые отношения, что и предопределяет возможности применения лизинга  с учетом особенностей и потребностей конкретной организации и способствует оптимизации финансовых потоков и повышению эффективности производственного процесса. 

     2.3. Схема лизинговой  сделки 

     С учетом исследованных выше разделов: экономическая сущность лизинга, участники  и виды лизинга рассмотрим механизм осуществления лизинговых отношений.

     Как и в любой сложной финансовой сделке, в лизинговой операции можно  выделить три основных этапа:

     1. подготовка и обоснование;

     2. юридическое оформление;

     3. исполнение.

     На  первом этапе оформляются следующие документы:

  • заявка, полученная лизингодателем от будущего лизингополучателя на покупку оборудования;
  • заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового процесса;
  • заявка-наряд, направленная лизингодателем поставщику оборудования;
  • заявка, направленная лизинговой компанией банку о предоставлении ссуды на проведение лизинговой сделки.

     На втором этапе оформляются:

  • кредитный договор, заключенный лизинговой компанией с банком о предоставлении ссуды на проведение лизинговой сделки;
  • договор о купле-продаже объекта лизинга;
  • акт о приемке-сдаче объекта лизинга в эксплуатацию;
  • лизинговый договор;
  • договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг имущества, если обслуживание будет осуществлять лизингодатель;
  • договор на страхование объекта лизинга.

     На  третьем этапе осуществляется эксплуатация поставленного имущества. Лизингодатель обеспечивает сохранность лизингового имущества, выполняет работы, поддерживающие его в рабочем состоянии, производит выплаты лизингодателю лизинговых платежей. Лизинговые операции отражаются в бухгалтерской отчетности, а после окончания срока лизинга оформляются отношения по дальнейшему использованию оборудования. [37]

Информация о работе Лизинговая деятельность