Лекции по "Экономический анализ"

1

Тема 6. Детерминированный факторный анализ.

Вопрос 1.Понятие, типы, задачи факторного анализа.

Факторный анализ – комплексное системное изучение и измерение воздействия факторов на величину результативных показателей.

Типы факторного анализа.

1.Детерминированный (функциональный), стохастический (корреляционный).

2.Прямой (дедуктивный), обратный (индуктивный).

3.Ретроспективный, прогнозный.

Задачи факторного анализа.

1.Отбор факторов, определяющих результативный показатель.

2.Классификация и систематизация факторов.

3.Определение формы и моделирование зависимости между результативным и факторными показателями.

4.Расчет влияния факторов и оценка роли каждого фактора в изменении результативного показателя.

5.Практическое использование факторной модели для управления экономическими процессами.

Вопрос 2. Классификация факторов.

1.Основные/второстепенные.

2.Внутренние/внешние

3.Общие/специфические

4.Постоянные/переменные.

5.Интенссивные/экстенсивны.

Вопрос 3. Детерминированные факторные модели, их виды и преобразования.

1.Аддитивные: результативный показатель=сумме нескольких факторов. Y=x1+x2+…

2.Мультипликативные: результативный показатель=произведению нескольких факторов. Y=x1*x2*…

3.Кратные: результативный показатель=частное от деления одного фактора на другой. Y=x1/x2.

4.Смешанные (комбинированные): сочетание комбинаций различных моделей. Y=x1/(x2+x3). Y=(x1+x2)/x3.

К кратным (и смешанным) моделям применяют преобразования:

А)Удлинение – числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей. Например с/с единицы продукции

С/с=Затр/Vпрод=(Зпост+Зперем)/Vпрод=(Т+М+А+ПР)/Vпрод=Т/V+М/V+А/V+ПР/V=x1+x2+x3+x4, где х1 – трудоемкость, х2 – материалоемкость, х3 – уровень амортизации, х4 – уровень прочих расходов. Модель превратилась в аддитивную, проще работать.

Б)Формальное разложение исходной модели – удлинение знаменателя путем замены одного или нескольких факторов на сумму или произведение однородных факторов.

Рентабельность продукции: Прибвль/Затр=Приб/(Т+М+А+ПР).

В)Расширение факторной модели – за счет умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько факторных показателей.

Пример: рентабельность активов = Пр/Ак=Пр/Ак*Выр/Выр = (Пр/Выр)*Выр/Ак = Рент продаж*Оборачиваемость.

Г)Сокращение – деление числителя и знаменателя на один и тот же показатель.

Вопрос 4. Способы (методы) факторного анализа и их характеристика.

1.Метод цепных подстановок.

2.Метод абсолютных разниц (разновидность МЦП).

3.Интегральный метод.

4.Индексный метод.

5.Метод дифференциального исчисления и др.

Характеристика способов детерминированного факторного анализа.

Вопрос 5. Метод (способ) цепных подстановок.

              Метод цепных подстановок применяется для факторного анализа при наличии строго функциональной зависимости между факторами и результативным показателем. При этом используются фактические данные отчетного периода и базисного периода (план или предыдущий период). Сущность способа цепных подстановок – в исходную базовую формулу для определения результативного показателя подставляется отчетное значение первого исследуемого фактора. Сравнение полученного результата с базовым результативным показателем дает оценку влияния первого фактора в общем изменении результативного показателя. Далее в полученную при расчете формулу подставляется отчетное значение следующего исследуемого фактора, сравнивая полученный результат с предыдущим определяем влияние второго фактора. Процедура повторяется до тех пор, пока в исходную базовую формулу не будет подставлено фактическое значение последнего из факторов, введенных в модель.

              При использовании метода ЦП результаты зависят от последовательности подстановки факторов. Принято правило: сначала оценивается влияние количественных факторов, а затем качественных. Если исследуется рентабельность капитала, активов через рентабельность продаж и коэффициенты оборачиваемости (все факторы в модели качественные), в качестве первого фактора берут рентабельность продаж.

Рассмотрим на примере оценки влияния на объем продукции (стоимость продукции или выручка) 4 факторов: численность работников, количество отработанных дней одного работника, средняя продолжительность рабочего дня, среднечасовая выработка на 1 работника.

Исходные данные для аналитического расчета с применением полного приема цепных подстановок.

Продукция=Численность*Колич.р/д*Продолж.р/д.*Ср.час.выработка.

П=a*b*c*d

0 подстановка: П0=a0*b0*c0*d0= 50*232*7*2,1=170520,

1 подстановка: П1=a1*b0*c0*d0= 45*232*7*2,1=153468,

Определяем влияние изменения первого фактора – численности рабочих: П(а)=П1-П0= 153468-170520=-17052 т.р. - недополучили продукции из-за уменьшения численности рабочих.

2 подстановка: П2=a1*b1*c0*d0=45*231*7*2,1=152806,5

Определяем влияние изменения второго фактора – число отработанных дней: П(в)=П2-П1=152806,5-153468=-661,5 т.р. - недополучили продукции из-за уменьшения числа дней работы рабочего.

3 подстановка: П3=a1*b1*c1*d0=45*231*7,5*2,1=163721,3

Влияние изменения третьего фактора – продолжительности раб/дня П(с)=П3-П2=163721,3-152806,5=+10914,8 т.р. - увеличение продукции за счет увеличения средней продолжительности рабочего дня.

4 подстановка: П4=a1*b1*c1*d1=45*231*7,5*2,4=187110,

Влияние изменения четвертого фактора – изменения выработки: П(d)=П4-П3=187110-163721,3=+23388,7 т.р. увеличение продукции за счет увеличения среднечасовой выработки (влияние четвертого фактора).

Баланс отклонений: -17062-661,5+10914,8+23388,7==16590 т.р.

Вопрос 6. Способ (метод) абсолютных разниц (абсолютных отклонений).

Это сокращенный прием метода цепных подстановок.

1.Влияние Ф1= a*b0*c0*d0=(-5)*232*7*2,1=-17052 т.р.

2.Влияние Ф2=a1*b*c0*d0=45*(-1)*7*2,1=-661,5 т.р.

3.Влияние Ф3=a1*b1*c*d0=45*231*0,5*2,1=+10914,8 т.р.

4.Влияние Ф4=a1*b1*c1*d=45*231*7,5*0,3=+23388,7т.р.

Вопрос 7. Интегральный способ.

              Интегральный способ детерминированного факторного анализа позволяет избежать зависимости численных значений влияния факторов в зависимости от последовательности подстановки этих факторов. Сущность интегрального метода заключается в том, что взаимное влияние факторов (так называемый неразложимый остаток) делится поровну между факторами, входящими в модель, а не приписывается последнему фактору.

              Рассмотрим двухфакторную модель: Y = A * B. Имеем: Y,   

Влияние фактора А: Y () = * B0 + /2

Влияние фактора B: Y () = * A0 + /2