Экономический анализ как экономическая структура

   Таким образом, недовыполнение плана составит:

   Изделие А: 910-900=10 (тыс.руб.),

   Изделие Б: 1200-1064=136 (тыс.руб.),

   Изделие В: 468-444=24 (тыс.руб.),

   По  всем видам продукции: 10+136+24=170 (тыс.руб.).

   Согласно  данным отчетности общий объем выпуска продукции по плану соответствует фактическому и составляет 87 единиц. В стоимостном выражении фактически план по производству продукции оказался недовыполненным  на 170 000 рублей, что связано с изменением ценовой политики предприятия и соотношения отдельных видов продукции.

4. Анализ выполнения  плана по структуре  продукции

Таблица №4. –  Выполнение плана по структуре продукции

   Для того чтобы найти долю вида изделия  в общем составе выпущенной продукции  по плану,  необходимо: стоимость  вида продукции*100/стоимость всей продукции; =>

   910*100/2578=35,3%;

   1200*100/2578=46,5%;

   468*100/2578=18,2%.

         Аналогичным образом рассчитывается доля вида изделия  в общем составе выпущенной продукции фактически.

         **Фактический  выпуск продукции при плановой  структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия

         Изделие А: 2408*0,353=850,02 (тыс.руб.),

         Изделие Б: 2408*0,465=1119,7 (тыс.руб.),

         Изделие В: 2408*0,182=438,3 (тыс.руб.),

         Всего: 850,02+1119,7+438,3=2408,02 (тыс.руб.).

   При этом изделия, выпускаемые сверх плана  или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. 

   Как показывают данные табл. 4, отклонение за счет изменения структуры составило: 2408-2408,02=-0,02 тыс. руб. или 20 руб. Это значит, что если бы выпуск производства продукции был выполнен без нарушения запланированной структуры, при фактических ценах, то составил бы 2408,02 тыс. руб., а не 2408 тыс.руб., как на самом деле.

5. Анализ ритмичности  выпуска продукции 

Таблица №5. – Выпуск продукции по кварталам

   Выпуск  продукции по кварталам по плану  представляет собой произведение цены и объема выпуска соответствующего вида продукции в плановом периоде:

   I квартал: (8*25)+(3*76)+(8*12)=200+228+96=524 (тыс.руб.),

   II квартал: (9*26)+(4*75)+(9*13)=234+300+117=651 (тыс.руб.),                 III квартал:(9*26)+(4*75)+(9*13)=234+300+117=651 (тыс.руб.),                 

   IV квартал: (9*26)+(4*75)+(9*13)=234+300+117=651 (тыс.руб.).

   Аналогичным образом рассчитывается выпуск продукции  по кварталам фактически: 

   I квартал: (8*25)+(3*76)+(8*12)=200+228+96=524 (тыс.руб.),

   II квартал: (11*25)+(5*76)+(9*12)=275+380+108=763 (тыс.руб.),             

   III квартал: (9*25)+(3*76)+(9*12)=225+228+108=561 (тыс.руб.),           

   IV квартал: (8*25)+(3*76)+(11*12)=200+228+132=560 (тыс.руб.).

   Процент выполнения плана: Выпуск продукции  фактически*100/Выпуск продукции по плану, =>

   524*100/625=83,8%,

   763*100/651=117,2%,

   561*100/651=86,2%,

   560*100/651=93,4%.

   Коэффициент ритмичности определяется отношением фактического (но не выше планового  задания) выпуска продукции (или  ее удельного веса) - VВП₁  к плановому выпуску (удельному весу) - VВП₀:

   Крит. = VВП₁ : VВП_0,

   Крит. = 524/625=0,8

   Крит. = 651/651=1,0,

   Крит. = 561/651=0,9

   Крит. = 560/651=0,9,

   Крит. = 2296/2578=0,9.

   Таким образом, коэффициент ритмичности  никогда не будет выше единицы, так как при перевыполнении планового задания фактический выпуск принимается равным плановому, а значит, работу предприятия в 2008 году можно оценить как ритмичную.

   Итак, мы рассмотрели процесс производства и реализации продукции на предприятии  в сфере производства в 2007 – 2008 гг.

   Анализ  выпуска и реализации продукции  показал их рост на 9,5% и 9,6% соответственно в 2008 году по сравнению с предыдущим. В тоже время объем по выпуску и реализации продукции, предусмотренный планом 2008 года выполнен не был. Причинами недовыполнения плана явились изменение ценовой политики предприятия и соотношения отдельных видов продукции.

   Согласно  балансу товарной продукции, недовыполнение плана по выпуску товарной продукции  составило 6,6%, а по реализованной  продукции – 0,2%. Вместе с тем, стоимость реализованной продукции в 2008 году превышает стоимость выпуска продукции в этом же году на 2,2% (2498/2444*100), что говорит о том, что спрос на продукцию фактически оказался выше ожидаемого.

   Выпуск  продукции по номенклатуре также  подтверждает недовыполнение плана по всем видам продукции. Таким образом, выпуск продукции по номенклатуре составил 93,4% или 2408 тыс.руб.

   Анализ  выпуска продукции по кварталам  показывает недовыполнение плана в I, III и IV кварталах и перевыполнение во II. Об этом же свидетельствуют значения коэффициентов ритмичности. Но так как в выполнение плана принимается объем выпуска не выше запланированного, то выпуск продукции, принимаемый в выполнение, составляет 93,4% или 2296 тыс.руб. вместо 2578 тыс.руб., что означает недополучение денежных средств в размере 282 тыс.руб.

   Анализ  плана по структуре продукции  показал долю каждого вида продукции в общем объеме выпуска. Как показывают данные таблицы 4, если бы выпуск производства продукции был выполнен без нарушения запланированной структуры, при фактических ценах, то составил бы 2408,02 тыс. руб., а не 2408 тыс.руб., как на самом деле. Т.е. можно сказать, что нарушение структуры не сыграло решающей роли в невыполнении плана 2008 года.

   Итак, главными причинами явилось несоответствие объемов выпуска и реализации продукции по плану и фактически, а также изменение ценовой политики предприятия. 
 

2. Анализ использования основных фондов предприятия 

   Для того чтобы выполнить анализ использования  основных фондов предприятия, необходимо обратиться к форме №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов, а также таблице В исходных данных. 

  1. Анализ структуры  основных фондов

  Необходимые данные для формирования таблицы  №6 содержатся в форме №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) других нефинансовых активов». 

  Таблица №6. – Структура основных фондов

   Для того чтобы определить количество основных фондов на начало года, воспользуемся балансом основных средств:

   ОФ_к.г. = ОФ_н.г. + Поступившие ОФ – Выбывшие ОФ, =>

   ОФ_н.г. = ОФ_к.г.- Поступившие ОФ + Выбывшие ОФ,

   Всего ОФ = 3656-878-114+176+160=3000,

   Из  них:

   Здания = 660-60+100=700,

   Сооружения = 400-20-80=300,

   Машины  и оборудование = 1616-742+6+120=1000,

   Транспортные  средства = 470-10-30+50+20=500,

   Инвентарь = 410-46-4+40 = 400.

   Согласно  форме №11 видно, что в течение 2005 года в структуре основных фондов предприятия произошли некоторые изменения:

• Стоимость сооружений возросла на 33,3%, а стоимость зданий снизилась на 5,7%, что в совокупности дало прирост стоимости пассивной части основных фондов на 6%;
• Стоимость машин и оборудования увеличилась на 61,6%, инвентаря – на 2,5%, а стоимость транспортных средств уменьшилась на 6,0%, что  в совокупности дало прирост стоимости активной части основных фондов на 31,4%.
• В целом, стоимость основных фондов увеличилась на 21,8%.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

II. Анализ движения основных фондов

Таблица №7. –  Движение основных фондов