Финансовый менеджмент

- оценить, как изменится ситуация на рынке при увеличении выпуска одних товаров и снижения производства других, составить прогноз на то, как будут реагировать конкретные заказчики (потребители) на изменения в ассортименте и объеме выпускаемой продукции;

- провести экономический анализ по изменению прибыли и себестоимости продукции и объему продаж в случае возможного снижения цен при одновременном увеличении выпуска продукции;

- обосновать целесообразность максимально возможного увеличения выпуска изделий, имеющих высокую рентабельность и обеспечивающих большой вклад в формирование прибыли предприятия;

- разработать наиболее обоснованный метод распределения косвенных расходов и постоянных затрат предприятия между отдельными видами продукции при многономенклатурном производстве;

- провести детальную классификацию затрат на переменные и постоянные с последующим распределением постоянных затрат по видам продукции и по центрам ответственности за затраты.

Классификация затрат на постоянные и переменные и их распределение  по видам продукции дает возможность  проводить анализ безубыточности как  отдельных продуктов, так и всего  ассортимента, выпускаемой предприятием продукции. На основе экономического анализа  в конечном итоге разрабатываются  управленческие решения, направленные на увеличение прибыли предприятия.        Круг вопросов обоснования управленческих решений, которые можно решать с помощью системы директ-костинг и маржинального анализа, включает также проблемы обоснования ряда управленческих решений, среди которых можно выделить следующие:

-обоснование принятия  заказа по ценам ниже рыночных  цен;

-обоснование принятия  решения о снижении цен при  увеличении объемов сбыта продукции;

-решение задачи «производить  или покупать детали, полуфабрикаты»;

-выбор варианта капитальных  вложений;

-определение минимальной  величины заказа.

 Выбор варианта капитальных вложений.

Обосновать  необходимость управленческого  решения по поводу приобретения микроавтобуса  для перевозки пассажиров.

Предприятию нуждается в микроавтобусе  только для перевозки сотрудников  фирмы до места работы.  Общий  объем пассажирооборота за год составляет 36 000 т-км. 1 вариант: при приобретении микроавтобуса постоянные расходы  составят 1440 тыс. руб., переменные затраты  – 72 руб.

2 вариант: в автотранспортной организации  можно заказать микроавтобус. Стоимость  1 т-км перевозки равна 240 руб. 

Определить  приобретать микроавтобус или воспользоваться  услугами автотранспортной организации.

Для решения указанной  управленческой задачи приравняем затраты  по обоим станкам:

 

 

 

Следовательно, при объеме грузооборота до 6790 т/км выгоднее пользоваться услугами автотранспорта сторонних  организации, а при больших объемах  выгоднее приобрести собственный микроавтобус, поскольку стоимость одного тонно-километра  и общая сумма затрат на перевозку  пассажиров будет ниже.

Доказательством выступает то, что  затраты по первому варианту при объеме грузооборота, равном 36000 т/км составляют:

1140000+72*36000=3732000 руб.

А по второму варианту: 240*36000=8640000 руб.

8640000-3732000=4908000 руб.

Таким образом, годовая экономия составит 4908000 руб.

 

Список  использованных источников:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая): официальный текст по состоянию на 01 января 2009 г. – М.: ИКФ «ЭКМОС», 2009. –544с.
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
3. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3. Планирование аудита.
4. 29. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. -- М.: ИПБР - БИНФА, 2005. -- 360 с.
5. Крылов Э.И., Власова В.М., Егорова М.Г. Анализ финансового состояния предприятия во взаимосвязи с его инвестиционной привлекательностью: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 250 с.
6. 3. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. – Москва: ИКЦ «Март», Ростов-на-Дону, 2008.-928 с.
7. www.cfin.ru

 

Приложение 1

 

Бухгалтерский баланс                                                          

                                       на 31 декабря  2012  г.             Форма № 1

 

Организация  -  ЗАО «КАСИС»                             

Вид деятельности – оптовая торговля         

Единица измерения: тыс. руб.

 

Актив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
Внеоборотные активы Нематериальные активы	110	2	2
Основные средства	120	1806	3043
Незавершенное строительство	130	197	39
ИТОГО по разделу I	190	2005	3084
II. Оборотные активы Запасы	210	12898	42708
В том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности	211	1638	3633
готовая продукция и товары для  перепродажи	214	5833	33702
товары отгруженные	215	5335	5238
расходы будущих периодов	216	92	135
НДС по приобретенным ценностям	220	1729	11024
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	16936	22814
в том числе:  покупатели и заказчики	241	12307	9540
Краткосрочные финансовые вложения	250	14345	305
Денежные средства	260	188	104505
ИТОГО по разделу II	290	46096	181356
БАЛАНС	300	48101	184440
Пассив
III. Капитал и резервы Уставный капитал	410	100	100
Добавочный капитал	420	995	995
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	3415	17799
ИТОГО по разделу III	490	4510	18894
V.Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	620	43591	165444
в том числе: поставщики и подрядчики	621	10741	72471
задолженность перед персоналом организации	622	12	32
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	-	13
задолженность по налогам и сборам	624	842	16995
прочие кредиторы	625	31996	75933
Доходы будущих периодов	640	-	102
ИТОГО по разделу V	690	43591	165546
БАЛАНС	700	48101	184440

 

 

 

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках                                                          

                                                  за       2012 г.                  Форма № 2      

Организация  -  ЗАО «КАСИС»                             

Вид деятельности – оптовая торговля                  

Единица измерения: тыс. руб.

Наименование показателя	Код  строки	За отчетный период	За аналог. период предыдущего года
Доходы и расходы по обычным  видам деятельности Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)	010	538877	330695
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(506735)	(310175)
Валовая прибыль	029	32142	20520
Коммерческие расходы	030	(10157)	(6864)
Прибыль (убыток) от продаж	050	21985	13656
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	090	1149	657
Прочие расходы	100	(3927)	(3032)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	19207	11281
Текущий налог на прибыль	150	(4823)	(3518)
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	190	14384	7763
Справочно Постоянные налоговые обязательства	200	213	811

 

 

Приложение 3

Сводная таблица показателей.

№	Коэффициент	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+/-)	Норматив
	Коэффициенты ликвидности и платёжеспособности предприятия:
1	Коэффициент срочной ликвидности	0,72	0,77	0,05	1
2	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,33	0,63	0,3	0,2-0,25
3	Норма денежных резервов	0,33	0,62	0,29	>0
4	Чистый оборотный  капитал	тыс.руб	тыс.руб	4112тыс.руб
5	Платежеспособность	0,72	0,77	0,05	1
	Коэффициенты финансовой устойчивости
6	Коэффициент  концентрации собственного капитала (финансовой независимости)	0,094	0,102	0,008	>0
7	Коэффициент финансовой зависимости	10,67	9,76	-0,91	0
8	Коэффициент заемного капитала	0,906	0,898	-0,008
9	Коэффициент маневренности собственного капитала	0,018	0,03	0,012
10	Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала  или коэффициент финансового риска	0,38	8,76	8,38
11	Наличие собственных оборотных средств	2505тыс.руб	15810тыс.руб	13305тыс.руб	≥0
12	Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат	2505тыс.руб	15810тыс.руб	13305тыс.руб	≥0
	Коэффициенты оборачиваемости  активов
13	Коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности	16,64(22дн)	27,11(14дн)	10,47(-8дн)
14	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	3,03(121дн)	4,95 (75дн)	1,92(-46дн)
15	Коэффициент оборачиваемости производственных запасов	11,4(32дн)	18,59 (20дн)	7,19(-12дн)
16	Коэффициент структуры заемного капитала	0,34	0,21	-0,13
17	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	28,26(13дн)	46,05(8дн)	17,79(-5дн)
	Коэффициенты рентабельности
18	Коэффициент рентабельности активов	0,07	0,12	0,05
19	Коэффициент рентабельности оборотных  активов	0,07	0,13	0,06
20	Коэффициент рентабельности собственного капитала	0,66	1,23	0,57
21	Коэффициент рентабельности продукции	0,043	0,043	0
22	Коэффициент рентабельности продаж	0,024	0,027	0,003