-  создание по запросу в автоматическом режиме детальных, обобщенных или сгруппированных по определенным признакам бухгалтерских данных в виде машинограмм или видеограмм для проведения контрольных мероприятий, аналитической работы, управленческих и других нужд [27, с. 127].

     Принципом автоматизированной формы бухгалтерского учета является однократный ввод первичных данных и многократное их использование не только в учетных целях, но и в любой экономической деятельности организации, связанное с возможностью накапливания значительного объема информации на жестком диске ЭВМ. Содержание выходных учетных данных, порядок обработки первичной учетной информации, проведение логических бухгалтерских процедур определяются видом программного продукта для целей бухгалтерского учета, выбранного самой организацией.

2. Организация учета  затрат на производсво в ООО "Бикс"

      2.1.Первичный учет затрат на производство в ООО "Бикс"

 

     Учет  затрат на производство продукции осуществляется на основе первичных документов, оформленных  в установленном порядке.

     Учет  затрат должен обеспечивать оперативное, достоверное и полное поступление  информации о затратах трудовых, материальных и природных ресурсов для производства и реализации продукции по организации в целом и по отдельным подразделениям, а так же о количестве произведенной продукции.

     Согласно  Учетной политике ООО «Бикс» правила документооборота ведутся согласно Положению о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденному МФ СССР от 29.07.1983 №105

     Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского на ООО «Бикс» являются первичные документы.

     Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной

     операции. Они должны содержать достоверные  данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции.

     Первичные документы на ООО «Бикс» для придания им юридической силы должны иметь следующие обязательные реквизиты:

     а) наименование документа (формы), код  формы;

     б) дату составления;

     в) содержание хозяйственной операции;

     г) измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении);

     д) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

     В ряде случаях в первичном документе  могут быть приведены дополнительные реквизиты: номер документа, название и адрес предприятия, учреждения, основание для совершения хозяйственной операции, зафиксированной документом, другие дополнительные реквизиты, определяемые характером документируемых хозяйственных операций.

     На  ООО «Бикс» запрещается принимать к исполнению и оформлению первичные документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру предприятия, учреждения для принятия решения.

     Совершенные первичные затраты производства оформляются следующими первичными документами:

     -  по денежным расходам - счета, листки- расшифровки;

     -  по расходу материалов- лимитно- заборные карты, чеки-накладные;

     -  по простоям – простойные листки;

     -  по распределению расходов будущего периода – справки-расчеты;

     Документооборот предприятия в общем виде представлен  на рисунке 2.1: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Поставщики продукции Поставщики

(с/ф,  накл) 
 

  отчёт приход и расход

      для бухгалтерии с

 приложениями (с/ф, накл) +

      остатки 

     Рис. 2.1. Схема документооборота ООО "Бикс" 

     В бухгалтерию в электронном виде передаются производственные отчёты по приходу продуктов и их расходу;

     На  бумажном носителе и в электронном виде предоставляются отчёты по складу о движении продуктов на складе и в подразделении

     На  основании производственных отчётов  списывается со статьи 20 «Основное  производство» на 90 «Стоимость продаж».

     Кассиру в офисе (централизованная касса) предоставляются кассовые отчёты для обработки

     На  ООО «Бикс» затраты на производство группируются с применением типовых ведомостей и разработочных таблиц.

     В учетной политике ООО «Бикс» график документооборота не разработан.

     На  ООО «Бикс» основанием списанием материальных ценностей являются технологические карты и план-меню. Объективность норм в технологической карте обуславливает эффективность использование материальных ресурсов, снижению производственных потерь.

     Итак, учет затрат на производство в ООО "Бикс" ведется журнально-ордерной системе в соответствии с действующим законодательством РФ. 

      2.2. Синтетический  и аналитический учет затрат на производство в ООО "Бикс"

 

     Общая схема учета затрат на производство представляет собой определенную последовательность выполнения учетных работ. Этапы выполнения данных работ рассмотрим на примере ООО «БИКС».

     На  первом этапе все фактически произведенные  затраты в течение отчетного  периода (месяца) на основании первичных  документов по расходу материалов, начислению и распределению оплаты труда, начислению износа основных средств и нематериальных активов, по денежным расходам отражаются на производственных счетах: Дебет счета 20 «Основное производство» и Кредит счетов 10, 51, 60, 69, 70, 96 - это прямые затраты по изготовлению готовой продукции;

     Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» и Кредит счетов 10, 51, 60, 69, 70, 96 и т. д. - прямые затраты вспомогательного производства, например обработка древесины;

     Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» и Кредит счетов 10, 51, 60, 69, 70, 96 и т. д. - расходы на обслуживание, организацию структурного подразделения предприятия (цеха, производства, мастерской);

     Дебет счета 26 «Общехозяйственные резервы» и Кредит счетов 10, 51, 60, 69, 70, 96 и т. д. - расходы на общее обслуживание и организацию производства и управление предприятием в целом;

     Дебет счета 28 «Брак в производстве» и Кредит счетов 10, 51, 60, 69, 70 и т. д. - расходы по исправлению брака;

     Дебет счета 97 «Резервы будущих периодов» и Кредит счетов 51, 60, 76 и т. д. - расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам (оплаченные вперед арендная плата, подписка на периодическую печать и др.);

     Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» и Кредит счетов 10, 23, 60, 69, 70 и т. д. - расходы, произведенные за счет созданных резервов (на ремонт основных средств, оплату отпусков работников и др.).

     На  втором этапе затраты распределяются по назначению после окончания отчетного  периода, прежде всего, затраты вспомогательного производства. Фактическая себестоимость продукции вспомогательных производств, отраженная по Дебету счета 23, списывается с Кредита счета 23 в Дебет счетов 25, 26, 29. Затраты вспомогательного производства между потребителями распределяются в специальном расчете (ведомости) пропорционально количеству отпущенной продукции на основании данных счетчиков и других измерителей.

     Расходы будущих периодов списываются с  Кредита счета 97 в Дебет счетов 25, 26 в доле, относящейся к отчетному периоду.

     На  третьем этапе распределяются общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Учтенные предварительно на счетах 25 и 26 расходы сначала распределяются между выпущенной продукцией и остатками незавершенного производства пропорционально нормативной их величине. При небольшом удельном весе и стабильности остатков незавершенного производства общепроизводственные и общехозяйственные расходы относятся на остатки незавершенного производства в плановом (сметно-нормализованном) размере. В таком же размере они включаются в себестоимость забракованных изделий.

     Затем общепроизводственные и общехозяйственные  расходы распределяются между отдельными видами продукции. Базой для распределения  этих расходов используется: заработная плата производственных рабочих  без доплат по прогрессивно-премиальным  системам; затраты на обработку без стоимости материалов, полуфабрикатов и доплат по прогрессивно-премиальным системам; прямые затраты и др. Для распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости).

     Расходы, учтенные на счетах 25 и 26, списываются по окончании отчетного периода в Дебет счета 20 с Кредита счетов 25, 26.

     На  четвертом этапе при наличии  производственного брака на счете 28 выявляются окончательные потери от брака путем сопоставления  себестоимости забракованной продукции и затрат по исправлению брака с суммами стоимости его по цене возможного использования и удержанными с виновников брака возмещений. Окончательные потери от брака списываются с Кредита счета 28 в Дебет счета 20.

     По  завершении данного этапа на счете 20 собираются все прямые и косвенные затраты на производство продукции за отчетный период.

     На  пятом этапе определяется фактическая  производственная себестоимость выпущенной продукции. Для расчета фактической  себестоимости выпущенной продукции  определяется незавершенное производство на конец периода, т.е. затраты на продукцию, не прошедшую всех стадий обработки, испытаний, приемки, не комплектованную.

     Стоимость незавершенного производства остается как сальдо на начало следующего месяца на счете 20 «Основное производство» в разрезе каждого изделия. Остальная сумма затрат списывается на выпущенную продукцию.

     Принятие  к бухгалтерскому учету готовой  продукции в ООО «БИКС», изготовленной для продажи отражается по Дебету счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство

     Д-т  сч. 43 "Готовая продукция"

     К-т  сч. 20 "Основное производство".

     Итак, для учета затрат на производство продукции (работ, услуг) ООО "Бикс" используются следующие активные счета: 20 "Основное производство",  23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 97 "Расходы будущих периодов" и пассивный счет 96 "Резервы предстоящих расходов".

     В течение месяца прямые, элементные затраты учитываются на основании первичных документов в себестоимости конкретных видов продукции (работ, услуг). Косвенные, комплексные расходы включаются в себестоимость продукции по-разному, в зависимости от характера и периода времени, к которому они относятся. В частности, расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущему времени (например, арендная плата, оплаченная вперед), учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются с него ежемесячно в доле, относящейся к отчетному периоду (месяцу). ООО "Бикс" создает различные резервы, относящиеся на себестоимость продукции (работ, услуг).

     Часть косвенных расходов, возникающих  ежемесячно, учитывается на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". На счете 25 учитываются расходы по обслуживанию основного (вспомогательного) производства. На счете 26 учитываются расходы по обслуживанию и управлению предприятием. По окончании месяца общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются между отдельными видами продукции и незавершенным производством пропорционально сметным (нормативным) ставкам. Для распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов составляются специальные ведомости распределения этих расходов.