Аудит затрат и выхода продукции промышленных производств

       Заемные источники    на   конец   2009 года   увеличились   на    4863 тыс. руб. и составили 12428 тыс. руб. Это на 64,28% больше по сравнению с началом года. В основном заемные источники представлялись кредиторской задолженностью, и незначительную часть занимали долгосрочные обязательства, представленные отложенными налоговыми обязательствами. ОНО возросли на 83 тыс. руб. и составили на конец года 467 тыс. руб.

       Кредиторская  задолженность на конец года возросла по сравнению с началом года на 66,56% и составила 11961 тыс. руб. Рост произошел из-за увеличения таких статей как «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 89,28%, «расчеты с персоналом по оплате труда» на 110,66%, «прочие кредиторы» на 97,02%. Преобладание в составе кредиторской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками было обусловлено видом деятельности организации. Положительным показателем является снижение   задолженности по налогам и сборам на 590 тыс. руб.

       Доли  заемных источников и кредиторской задолженности в общей сумме  пассивов выросли на 2,25% и 2,45% соответственно. Рост доли заемного капитала в общей сумме пассивов говорил о частичной потере независимости организации от кредиторов. Но доля, равная 23,61% на конец года, показывает небольшую зависимость организации от кредиторов.

         К концу года увеличилась доля  кредиторской задолженности, приходящейся  на 1 рубль выручки от продаж, а  именно на 0,0146 рубля и составила  0,0956 рубля.

       Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности  к концу года снизился до 10,461, и  соответственно увеличился период погашения кредиторской задолженности на 5,25 дней. Это привело к замедлению оборота кредиторской задолженности.

       Анализируя  кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому необходимо сопоставить сумму кредиторской и дебиторской задолженности:

       Кнг = 0,789

       Ккг = 0,850

       Рекомендуемое значение для данного коэффициента – 1,2, то есть на каждый рубль дебиторской  задолженности должно приходиться 1,2 руб. кредиторской. В анализируемой организации к концу 2009 года на 1 рубль дебиторской задолженности приходилось 0,85 рубля кредиторской задолженности. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота.

       Для улучшения финансового состояния  организации необходимо следить  за соотношением  дебиторской  и  кредиторской задолженностей, контролировать   состояние   расчетов   по   просроченным   обязательствам  (табл. 2.3.10).

       Таблица 2.3.10

Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей ООО ЛПК «Лобва» на конец 2009 года

       Используя показатели оборачиваемости, можно  установить длительность операционного и финансового циклов.

       Операционный  цикл (ОЦ) – характеризует общее время (в днях), в течение которого финансовые ресурсы мобилизованы в запасах и дебиторской задолженности:

       Длительность финансового цикла (ФЦ) – характеризует разрыв между сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денег от покупателей, то есть показывает время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота:

       ОЦ = 99,44 дней

       ФЦ = 65,02 дней.

       Финансовый  цикл равнялся 65,02 дней, т.е. средства в течение этого времени отвлечены из оборота. Это очень большой показатель. Связано это было с длительным оборотом по запасам, который был равен 58,95 дней, и оборотом по дебиторской задолженности. Такие большие обороты были обусловлены значительной величиной дебиторской задолженности и величиной запасов в организации.

       Этим  же обусловлено превышение периода  погашения дебиторской задолженности  над периодом погашения кредиторской задолженности на 6,08 дней.

 Анализ  финансовой устойчивости ООО ЛПК «Лобва»

       Финансовая устойчивость – внутреннее проявление финансового состояния организации, обеспечивающее ее стабильную платежеспособность в длительной перспективе.

       Финансовая  устойчивость организации характеризуется  финансовой независимостью от внешних заемных источников, способностью маневрировать финансовыми ресурсами, наличием необходимой суммы собственных средств для обеспечения основных видов деятельности.

       Для нормального функционирования организации  необходимы собственные оборотные средства (СОС), предназначенные для финансирования текущей деятельности (приобретения материально-производственных запасов, поддержания незавершенного производства, осуществления краткосрочных финансовых вложений в ценные бумаги).

       В международной практике понятию  СОС соответствует показатель «чистых оборотных активов» (или «рабочий капитал»), равный разнице между оборотными активами и величиной краткосрочных обязательств (табл. 2.3.11).

       Таблица 2.3.11

Расчет  собственных оборотных средств  ООО ЛПК «Лобва»

       СОС на конец 2009 года увеличились на 9880 тыс. руб. и составили 29601 тыс. руб. Темп прироста был равен более 50%. Это было связано с тем, что увеличение в абсолютном выражении суммы оборотных активов намного превышает увеличение суммы краткосрочных обязательств.

       Удельный  вес СОС превышает оптимальный  вес в 50-60%, хотя доля и снижается  незначительно. Снижение доли связано с тем, что темп прироста оборотных активов ниже темпа прироста краткосрочных обязательств: 53,49% и 66,56% соответственно.

     Тип финансовой устойчивости организации  может быть определен на основании  оценки обеспеченности запасов организации  источниками формирования (табл. 2.3.12).

       Излишек или недостаток источников средств  для формирования запасов выявляется в виде разницы величины источников средств и величины запасов. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников: собственными, долгосрочными заемными, краткосрочными кредитами и займами. В общую же величину запасов включается НДС, так как до принятия его к возмещению по расчетам с бюджетом он должен финансироваться за счет источников формирования запасов.

       Таблица 2.3.12

Определение вида финансовой устойчивости ООО ЛПК «Лобва»

       Абсолютная  устойчивость финансового состояния, при которой все запасы покрываются собственными оборотными средствами, то есть организация не зависела от кредиторов.

       Это было связано со значительной величиной  собственного капитала, за счет которого были сформированы внеоборотные активы и значительная часть оборотных активов.

       Результатом анализа относительных показателей  финансовой устойчивости должна стать оценка независимости организации от внешних кредиторов. Чем выше доля заемных средств в общей величине источников, тем выше финансовый риск для контрагентов в работе с данной    организацией,   тем    более   неустойчиво ее   финансовое положение (табл. 2.3.13).

       Таблица 2.3.13

       Расчет  относительных показателей финансовой устойчивости