Аудит затрат и выхода продукции промышленных производств

     Выводы  аудитора

     1. Неправильно определен способ списания материалов - ФИФО вместо средней.

     2. Занижена статья баланса 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи" и завышена статья 211 "Материалы" по состоянию на 01.10.2010 г.

     3. Необходимо внести исправления  в учет и учесть данное замечание  при составлении бухгалтерского баланса за 2010 г. 

     Рекомендации  аудитора

1. Необходимо в целях исправления ошибки произвести корректировочные записи

Д 20 К 10-1 на сумму 5 000 руб.     (сторно)

Д 43 К 20 на сумму    5 000 руб.      
 
 
 

Ситуация 2: 

     Промышленным  предприятием при оприходовании материалов (металлические заготовки), в дальнейшем подлежащих использованию в производстве готовой продукции, не учтены расходы по доставке железнодорожным транспортом и погрузке – разгрузке на железнодорожной станции – 20000 руб. Указанные расходы отнесены на счет 20 «Основное производство». Цена приобретения металлических заготовок 2000 руб. за 1 шт. Приобретено 40 шт. на сумму 80000 руб. (кроме того, НДС 16000 руб.)

     Ошибка  допущена в текущем отчетном периоде (2010г.)

     В бухгалтерском учете в 2010г. сделаны записи:

 

     Решение:

     Объектом налогообложения являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав; операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль; операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.

     Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. 

     Выводы  аудитора

     1. Организация не верно рассчитывает  суммы НДС, тем самым, нарушая  требования налогового законодательства;

     2. Неверное исчисление НДС  налоговым агентом искажает данные отчетности в отношении задолженности организации по налогам и сборам на отчетную дату. Так же организация нарушает обязанности налогового агента, тем самым, увеличивая риск привлечения к административной ответственности. 

     Рекомендации  аудитора

1. Неправильно  рассчитан НДС по приобретенным  материалам, необходимо сделать корректировку

Д 19 К60 16000 сторно

Д19 К60 4000 сторно

2. Произвести корректировку расчетов, используя субсчета к счету 10

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.6.1

Пример:  Рабочий документ аудитора  (РД № 34)

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ

(БУХГАЛТЕРСКОЙ)  ОТЧЕТНОСТИ 

    Аудитор

    Наименование: ООО Аудиторская Группа «Капитал».

    Место нахождения: 620002, г. Екатеринбург, ул. Ленина д.45, офис 35

    Государственная регистрация: № 1086603596870 от 19.06.2000 года

    Лицензия: № Е 005522 от 18.05.2000 года, свидетельство серия 66 № 034757907 регистрация произведена Инспекцией МНС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга

    Является  корпоративным членом саморегулируемой организации аудиторов НП "Гильдия аудиторов ИПБР 

    Аудируемое  лицо

    Наименование: ООО ЛПК «Лобва»

    Место нахождения: 618400, г. Лобва, ул. Базовая д.3

    Государственная регистрация: Свидетельство № 06449 серия X- КЕ от 12.08.1910 года.  

    Мы  провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации  ООО ЛПК «Лобва» за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации                     ООО ЛПК «Лобва» включает в себя:

1. бухгалтерский баланс;
2. отчет о прибылях и убытках;
3. отчет об изменениях капитала;
4. отчет о движении денежных средств;
5. приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
6. пояснительную записку к годовому отчету.

      Ответственность за составление и представление  этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации  ЗАО ТПФ «ЮТ». Наша обязанность  заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

    Мы  провели аудит в соответствии с:

• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
• внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);
• правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
• нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

    Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

    В результате проведенного аудита нами установлены следующие нарушения  действующего порядка составления  финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета.

     В учете материалов неправильно определен способ списания материалов, что привело к занижению статьи баланса 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи" и завышению статьи 211 "Материалы" по состоянию на 01.01.2010 г.

    Мы  выражаем мнение с оговоркой в  отношении финансовой отчетности за 2009г., так как финансовая (бухгалтерская) отчетность не дает достоверное преставление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации

    На  основе метода красного сторно необходимо сделать корректировочные записи по соответствующим счетам.

    По  нашему мнению, за исключением обстоятельств, изложенных в предыдущей части настоящего заключения, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО ЛПК «Лобва» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

    «02» апреля 2010 г.