Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Сентября 2012 в 22:15, курсовая работа
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере строительной организации ООО "Беркут"
Введение…5
1. Теоретические вопросы аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками………7
1.1 Цели и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.…7
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………10
1.3 Основные хозяйственные операции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками………12
1.4 Типичные ошибки в бухгалтерском учете расчетов с поставщиками и подрядчиками………16
2. Оценка ведения бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля в организации ООО «Беркут»………19
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Беркут»…19
2.2 Оценка постановки и ведения бухгалтерского учета в ООО «Беркут»…25
2.3 Оценка системы внутреннего контроля в ООО «Беркут»………31
3. Организация аудиторской проверки и отчет по ее результатам……34
3.1 Оценка системы внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками……34
3.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска…………38
3.3 Общий план и программа аудита………………………41
3.4 Описание техники выполнения аудиторских процедур и подготовка рабочей документации аудита……………44
3.5 Результаты аудиторской проверки…………………………49
Заключение…………………………54
Список использованных источников…………………58
Таблица 8 – Программа аудита
Проверяемая организация |
ООО «Беркут» |
Период аудита |
17.09.11 – 19.09.11 |
Количество человеко-часов |
48 |
Руководитель аудиторской группы |
Гейслер Е.Б. |
Состав аудиторской группы |
Гейслер Е.Б., Шиянь И.М. |
Планируемый аудиторский риск |
9,23% |
Планируемый уровень существенности |
1,41 тыс. руб. |
Продолжение таблицы 8
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Период проведе-ния аудита |
Исполни-тель |
Рабочие документы аудитора |
Примечания |
1 Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками 1.1 Экспертиза договоров с поставщиками 1.2 Экспертиза договоров с подрядчиками |
17.09.11 |
Шиянь И.М. |
Договор, согла-шения, контрак-ты; копии пере-писки или зак-лючения экспер-та (в случае его привлечения) |
При проверке применять непредста-вительную выборку |
2 Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 2.1 Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг 2.2 Проверка оперативности регистрации фактов поступ-ления сырья и материалов, оказания услуг 2.3 Проверка законности первичной учетной документации (ПУД) 2.4 Проверка соблюдения графика документооборота 2.5 Проверка полноты и точности регистрации в учетных регистрах 2.6Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД |
18.09.11 |
Гейслер Е.Б., Шиянь И.М. |
Первичные документы (накладные, счета-фактуры,
акты сдачи-приемки), договоры, дан-ные
складского учета, данные бухгалтерского
учета, книга покупок, графики документообо-рота,
организационно-распорядитель- |
При осущест-влении проверки по доступу ТМЦ- применить репрезентатив-ную выборку (метод систематическо-го отбора), операции по принятию к учету услуг (работ)-выборка непредста-вительная |
3 Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками 3.1 Проверка реальности кредиторской и дебиторской задолженности |
17.09.11 |
Гейслер Е.Б. |
Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в части признания задолженности безнадежной ко взысканию |
Провести выборочную инвентари-зацию задолжен-ности, списанные безнадеж-ные долги проверять сплошным методом |
Продолжение таблицы 8
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Период проведе-ния аудита |
Исполни-тель |
Рабочие документы аудитора |
Примечания |
4 Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, данным сводного (синтетического) учета 4.1 Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета 4.2Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками |
19.09.11 |
Гейслер Е.Б., Шиянь И.М. |
Регистры аналитического учета, регистры синтетического (сводного) учета, отчетность |
Проверку проводить сплошным методом |
Особое внимание следует
уделить проверке договоров, их правовой
оценке. При аудите следует применять
либо сплошную проверку договоров, либо
непредставительную выборку договоров
с большей степенью риска, опираясь
на личное суждение аудитора. В случае
возникновения необходимости
3.4. Описание техники
выполнения аудиторских
В соответствии с разработанным планом проверки аудитор должен дать правовую оценку договорам с поставщиками и подрядчиками. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
Основная цель проверки договоров – установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.
Таблица 9 – Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками
Поставщик |
Наличие договора |
Соответствие договора требованиям законодательства |
1 ООО «Радуга» |
Договор № 43/Д от 12.09.10, 1 мес |
Договор оформлен в соответствии и тре-бованиями действующего законодательства |
2 ООО «Альянс» |
Нет данных |
Отсутствие договора с поставщиком является нарушением действующего законодательства |
3 ОАО «Комус» |
Договор № 1859 от 16.09.10 |
Договор оформлен в соответствии и тре-бованиями действующего законодательства |
4 ООО «Марс» |
Договор № 145 от 17.09.10 |
Договор оформлен в соответствии и тре-бованиями действующего законодательства |
5 ООО «Спецодежда» |
Нет данных |
Отсутствие договора с поставщиком является нарушением действующего законодательства |
Из таблицы 9 видно, что с некоторыми поставщиками договоры на поставку продукции отсутствуют, что противоречит требованиям законодательства (ст. 161 ГК РФ).
На основании программы аудита проведем экспертизу первичной учетной документации на предмет правильности оформления первичных учетных документов, наличия необходимых реквизитов и их содержания в таблице 10.
Таблица 10 - Проверка законности первичной учетной документации по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками
Первичный документ |
Нарушения при оформлении документов |
Рекомендации по устранению нарушений |
Счет-фактура № 55 от 15.09.10 |
Отсутствует адрес грузополучателя, его ИНН/КПП |
Переделать счет-фактуру у поставщика |
Продолжение таблицы 10
Первичный документ |
Нарушения при оформлении документов |
Рекомендации по устранению нарушений |
Счет-фактура № 554 от 19.09.10. |
Вместо собственноручной подписи руководителя и главного бухгалтера стоят оттиски факсимильной подписи, у данного документа нет юридической силы |
Переделать счет-фактуру у поставщика |
Товарная накладная № 45 от 19.09.11 |
Нарушена нумерация документов. Документ № 45 от 19.09.11 идет после документа № 58 от 17.09.11 |
Переделать документы с нарушенной нумерацией |
При предоставлении поставщиками
товаросопроводительных документов было
замечено, что в некоторых счетах-
При проверки товарных накладных (Приложение И) было выявлено, что нарушена последовательность нумерации документов.
На предприятии нет
утвержденного графика
Следующим этапом работы было проведение проверки достоверности и полноты фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг. Цель – проверка наличия необходимой документации. Выборка по поступлению осуществлялась репрезентативная (случайный отбор), а операции по приобретению работ, услуг – сплошная. Результаты проверки были отражены в таблице 11.
Таблица 11 - Наличие оправдательных документов на приобретение ТМЦ, выполнение работ (услуг)
Наименование поставщика |
Приходный ордер (акт выполненных работ), №, дата |
Договор, №, дата, срок действия |
Счет-фактура, №, дата |
Товарная накладная, №, дата |
1 ООО «Радуга» |
Акт № 43 от 15.09.10 |
Договор № 43/Д от 12.09.10, 1 мес |
№ 55 от 15.09.10 |
Не требуется |
2 ООО «Альянс» |
Прих № 215 от 16.09.10 |
Нет данных |
Нет данных |
Нет данных |
3 ОАО «Комус» |
Прих № 216 от 16.09.10 |
Договор № 1859 от 16.09.10 |
Нет данных |
Нет данных |
4 ООО «Марс» |
Прих. № 217 от 17.09.10 |
Договор № 145 от 17.09.10 |
№ 149 от 17.09.10 |
№ 58 от 17.09.11 |
5 ООО «Спецодежда» |
Прих. № 218 от 19.09.10 |
Нет данных |
№ 554 от 19.09.10 |
№ 45 от 19.09.11 |
Как видно из таблицы, не всегда на предприятии на поставку товаров (работ, услуг) присутствует первичная документация.
Также была проведена проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказываемых услуг (таблица 12). При проверке необходимо установить есть ли расхождения между датами совершения операций и сроками их регистрации в учете.
Таблица 12 - Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг
Наименова-ние поставщика |
Дата поступления ТМЦ, оказания работ (услуг) |
Дата и номер документа |
Сумма, руб. |
Дата регистрации в учете |
Сумма в учете, руб. |
Расхожде-ния |
ООО «Радуга» |
15.09.10 |
Счет-фактура № 55 от 15.09.10. |
3000,00 |
15.09.10 |
3000,00 |
Нет |
ООО «Альянс» |
16.09.10 |
Нет данных |
8500,00 |
16.09.10 |
8500,00 |
Нет |
ОАО «Комус» |
16.09.10 |
Нет данных |
7920,00 |
16.09.10 |
7920,00 |
Нет |
ООО «Марс» |
17.09.10 |
Счет-фактура № 149 от 17.09.10. |
10000,00 |
17.09.10 |
10000,00 |
Нет |
ООО «Спецодежда» |
19.09.10 |
Счет-фактура № 554 от 19.09.10. |
6000,00 |
19.09.10 |
6000,00 |
Нет |
При
проверке оперативности регистрации
фактов поступления ТМЦ в
Все хозяйственные операции
отражены на тех счетах бухгалтерского
учета, которые по экономическому смыслу
соответствуют совершенным
Выборочная проверка наличия первичных учетных документов на каждую хозяйственную операцию показала, что все хозяйственные операции отражены своевременно и в полном объеме, на каждую операцию имеется первичный документ, также мною в процессе проверки была получена достаточная уверенность в том, что на предприятии вся первичная документация защищена от несанкционированного доступа.
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности представлена в таблице 13. Целью данной процедуры является достижение уверенности в том, что задолженность контрагентов и задолженность перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Табличные данные сформированы по остаткам следующих счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Таблица 13 - Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности
Документы |
Наименование поставщика |
Сумма задолженно-сти по учетным данным предприя-тия, тыс. руб. |
Сумма задолженно-сти по данным запросов у контрагентов, тыс. руб |
Отклонения |
Бухгалтерский баланс, счета-фактуры, товар-ные накладные, регистры по счетам 60 и 76, ответы поставщиков на отправленные запросы |
ООО «Марс» |
3 000,00 |
3 000,00 |
0,00 |
ООО «Спецодежда» |
7 000,00 |
7 000,00 |
0,00 |
Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Поскольку на предприятии бухгалтерский учет автоматизирован, то несложно проследить все операции, которые группируются в различных ведомостях аналитического и синтетического учета по каждому контрагенту.
Как видно из таблицы 14 данные аналитического учета совпадают с данными синтетического учета, задолженности перед поставщиками и подрядчиками нет. К данному разделу учета замечаний нет. При проверке корреспонденции счетов замечаний не было обнаружено, каждая хозяйственная операция отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Информация о работе Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками