Автор: Пользователь скрыл имя, 19 Апреля 2011 в 08:50, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение особенностей проведения аудиторских проверок расчетных операций с покупателями и заказчиками.
В соответствии с поставленной целью можно сформулировать сле-дующие задачи:
1 Изучить сущность, цель и задачи аудита расчетов с покупателями и заказчиками;
2 Раскрыть особенности изучения СВК расчетов с покупателями и за-казчиками;
3 Составить план и программу аудита расчетов с покупателями и заказчиками;
4 Охарактеризовать аудиторские процедуры в отношении расчетов с покупателями и заказчиками
Введение 4
1 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками 6
1.1 Экономическая сущность расчетов с покупателями и заказчиками,
некоторые аспекты учетной политики по учету 6
1.2 Формы расчетов с покупателями и заказчиками 10
1.3 Цели, задачи аудита расчетов с покупателями и заказчиками 13
1.4 Нормативное правовое регулирование и информационная база аудита
расчетов с покупателями и заказчиками 15
1.5 Оценка неотъемлемого риска и уровня существенности 19
1.6 Изучение системы СВК 23
2 Технология проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками 27
2.1 План и программа аудиторской проверки расчетов с покупателями и
заказчиками 27
2.2 Проверка оформления договоров с покупателями и заказчиками 31
2.3 Проверка правильности занесения данных счетов покупателей в учетные
регистры 32
2.4 Проверка реальности дебиторской задолженности 34
2.5 Аудит раскрытия информации о расчетах с покупателями и заказчиками в бухгалтерской отчетности 39
Заключение 44
Библиографический список 46
Приложение
При подготовке и планировании аудиторской проверки аудитор определяет цель и основные задачи проверки. После чего должна быть составлена достаточно подробная программа проверки расчетов с учетом поставленных целей. Программа проверки должна позволить аудитору при наличии нарушений выявить их все. В ходе проверки также рекомендуется проводить оценку организации внутреннего контроля за организацией учета. Одним из наиболее распространенных способов проверки расчетов с покупателями является инвентаризация расчетных операций.
Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года). В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.
При завершении аудиторской проверки происходит обобщение и оценка результатов аудита и документальное оформление результатов аудита.
Аудит
расчетов с покупателями и заказчиками,
как правило, включает проверку на выборочной
основе подтверждений числовых данных
и пояснений, содержащихся в бухгалтерской
отчетности. В аудиторском заключении
делается вывод о достоверности бухгалтерской
отчетности в части расчетов с покупателями
и заказчиками – “по нашему мнению, бухгалтерская
отчетность достоверна, то есть подготовлена
таким образом, чтобы обеспечить во всех
существенных аспектах отражение расчетов
с покупателями и заказчиками
1 Гражданский кодекс РФ. Часть 1-3, - М.: Проспект, 2005 – 720 с.
2 Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08№119-ФЗ.
3 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ (ред. От 3.11.06).
4
Приказ Минфина РФ от 31 октября
2000 г. № 94н «Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной
5 Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008 // Приказ Минфина РФ от 06.10.08 г. №106-н.
6 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н с изменениями от 26.03.07.
7
Постановление Правительства РФ от 23 сентября
2002 г. N 696
"Об утверждении федеральных правил
(стандартов) аудиторской деятельности"
(с изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября
2004 г., 16 апреля 2005 г., от 19 нояб.2008 г.)
8 Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: издательство «Дело и сервис», 2005 г. – 464 с.
9 Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). М.: Экономика, 2004. – 528с.
10 Аудит: Учебник для вузов/ под ред. Подольского В.И. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007. – 563 с.
11 Андреев В. К. Государственное регулирование аудиторской деятельности // Налоги.- 2006. - № 3. - С.34-36
12 Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. Изд. 3-е, перераб. и дополн. М.: Информационно-издательский дом Филинъ, 2005. -431 с.
13 Барышников Н.П. Существенность, аудиторский риск и выборка //Аудиторские ведомости. - 2005. - №4. - С. 13-19
14 Богатая И.Н., Лобынцев Н.Т. Аудит / И.Н. Богатая, Н.Т. Лобынцев. - М: Феникс, 2007. - 475 с.
15 Богомолов А.М., Голощанов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения: Метод. Пособие./ А.М. Богомолов, Н.А. Голощанов – М.: Экзалин, 2003. – 621 с.
16 Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. Эффективное пособие по практическому аудиту. / И.Е. Глушаков, М.: КНОРУС-ЭКОР, 2003. – 431 с.
17 Гаврилова С.С. Аудит. Учебное пособие./ С.С. Гаврилова, М.: Вектор, 2006. -256 с.
18
Гаврилов А. И. Оптимизация порядка расчетов
с покупателями // Финансы. -
19 Голомазова Л.А. Списание невостребованной дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2002 - №6. – С. 24-26
20 Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. / О.В.Ковалева, Ю.П. Константинов, М.: Приор, 2002. – 243 с.
21 Данилевский Ю.А. Аудиторская проверка правильности отнесения затрат на производство и реализацию продукции // Главбух. – 2004. - № 11. – С.34-41
22 Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский учет и аудит / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – М.: Приор, 2005. – 382 с.
23 Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту / П.И. Камышанов, М.: Инфра-М, 2006. – 492 с.
24 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2005. -384 с.
25 Ляховский В. Новые стандарты и методики аудита / В. Ляховский, М.: Гелиос, 2005. – 464 с.
26 Мизиковский Е.А. Аудит дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости – 2005 - № 3. – С.23-29
27 Мещерина Г.В. Резерв по сомнительным долгам // Налоговый вестник – 2003 - № 3. – С.19-24
28 Овсийчук М.Ф. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями //Аудитор. - 2007. - №3. –С. 23-28
29 Панченко Т.М. О получении авансов и предоплат // Налоговый вестник. – 2004 - № 6. – С.35-38
30 Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет – 2004 - № 9.- С.28-32
31 Петров А.М. Внутренний аудит расчетов с дебиторами //Аудитор. – 2001.- №9. –С.21-24
32 Парушина Н.В. Планирование аудита. //Аудитор. - 2003. - №2. – С.20-26
33 Тарасова М.В. Оценка аудиторского риска и уровня существенности с использованием аналитических процедур. //Аудитор. 2004. - №5. – С.12-18
34 Шерман А.П. Вексель вам в помощь // Консультант – 2005 - № 17. – С.23-27
35 Шишкоедова Н.Н. Договор мены или взаимозачет. Что выбрать. // Главбух – 2003 - № 24.- С.37-40
36 Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц, М.: Инфра-М, 2005. – 448 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Таблица - Тестовые вопросы для проведения оценки системы внутреннего контроля при планировании аудита расчетов с покупателями и заказчиками
| № п\п | Разделы тестирования | Ответ |
| Общие организационные аспекты | ||
| 1 | Утвержденными
внутренними нормами |
|
| 2 | Имеются ли договоры
на отгрузку продукции (выполнение работ,
услуг), правильно ли они оформлены |
|
| 3 | Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и кредиторской задолженности | |
| 4 | На предприятии
разработаны и утверждены схемы организационной
структуры отдельных подразделений с
указанием должностных лиц и подчиненности |
|
| 5 | Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 62 расчетов, а также правильность составления бухгалтерских проводок по этому счету | |
| 6 | Разработан
и утвержден график документооборота
с указанием сроков обработки
и контроля документов, взаимосвязи
между подразделениями и |
|
| 7 | Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию | |
| 8 | Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов | |
| 9 | Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных. | |
| Продолжение таблицы | ||
| № п\п | Разделы тестирования | Ответ |
| Распределение функций и ответственности | ||
| 10 | Разработаны и
утверждены должностные инструкции
для сотрудников отдела реализации,
бухгалтерии и службы внутреннего
контроля |
|
| 11 | Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по приобретению и реализации продукции | |
| 12 | Перечень должностных
обязанностей и ответственности
доведен до сведения каждого исполнителя |
|
| Внутрифирменный
контроль |
||
| 13 | Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов | |
| 14 | Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов | |
| 15 | Процедуры внутреннего
контроля за проведением и отражением
в бухгалтерском учете операций
по реализации продукции и расчетов с
покупателями и заказчиками осуществляются
по направлениям |
|
| 15.1 | контроль полноты
отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота |
|
| 15.2 | контроль соблюдения
установленного порядка санкционирования проведения операций и отражения их в учете |
|
| 15.3 | контроль правильности
составления бухгалтерских |
|
| 15.4 | арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков | |
| 15.5 | контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками | |
| Продолжение таблицы | ||
| № п\п | Разделы тестирования | Ответ |
| 15.6 | контроль правильности
оформления первичных документов |
|
| 16 | Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции | |
| 17 | Результаты
проверок тщательно документируются |
|
| 18 | По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству | |
| Кадровая политика |
||
| 19 | Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала | |
| 20 | Квалификационные
характеристики сотрудников службы
внутреннего контроля соответствуют необходимым
требованиям |
|
| 21 | Сотрудники
периодически проходят повышение квалификации с учетом специфики занимаемой должности |
|
| 22 | Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к документам | |
| 23 | Как обеспечивается их сохранность документов и соответствует ли она стандартам | |
| Итог по сумме
всех разделов |
||
Информация о работе Аудит расчетов с покупателями и заказчиками