Анализ рентабельности организации

     Таблица 9. Исходные данные для факторного анализа рентабельности

 

     Для упрощения расчетов при факторном анализе применим таблицу 10, в которой заранее рассчитаем показатели прибыли при всех условиях.

     Таблица 10. Расчет показателей прибыли для факторного анализа рентабельности

 

     где:

       - выручка (нетто) от реализации продукции, работ или услуг (плановая, условная, фактическая),

       - полная себестоимость от реализации продукции, работ или услуг (плановая, условная, фактическая),

       - процент выполнения плана от реализации продукции, работ или услуг.

     Процент выполнения плана от реализации продукции, работ или услуг

     рассчитывается по формуле 14.

      , (14)

     где:

     ОРП – планируемый и фактический объем реализации продукции.

     Рассмотрим метод цепной подстановки для расчета влияния 4 факторов.

     1. Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности при плановых показателях:

      = *100%=5,80%;

     2. Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности при фактическом показателе объема реализованной продукции:

      ;

     3. Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности при фактическом показателе объема реализованной продукции и фактическом удельном весе выбранного вида продукции, товара или услуги в общем объеме реализованной продукции:

      ;

     4. Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности при фактическом показателе объема реализованной продукции , фактическом удельном весе выбранного вида продукции, товара или услуги в общем объеме реализованной продукции и фактическом показателе цены выбранного вида продукции, работ или услуг:

      ;

     5. Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности при всех фактических показателях:

     

     Вычислим изменение уровня рентабельности, при каждом из рассмотренных вариантов:

     1. = 3,70 % - 5,80 % = - 2,10 % - процент влияния на изменение рентабельности всех факторов в совокупности.

     2. = 4,52 % – 5,80 % = - 1,28 % - процент влияния на изменение рентабельности изменения объема реализованных работ.

     3. = 4,52 % - 4,52 % = 0 % - процент влияния на изменение рентабельности изменение удельного веса выбранного вида работ в общем объеме реализованной продукции.

     4. = 4,77 % - 4,51 % = 0,26 % - процент влияния на изменение рентабельности изменение цены выбранного вида работ.

     5. = 3,70 % - 4,77 % = - 1,07 % - процент или количественный показатель влияния на изменение рентабельности изменение себестоимость единицы работ.

     Полученные результаты свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности превышает фактически полученные результаты в связи с увеличением себестоимости единицы продукции, т. е. одной точки учета электроэнергии, и уменьшением объема производства. Как видно из приведенных расчетов изменение удельного веса работ в нашем случае не влияет на изменение уровня рентабельности, так как мы рассматриваем один вид работ. Положительный результат наблюдается только изменении цены работ.

     2.3 Резервы увеличения рентабельности 

     Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции являются увеличение суммы прибыли от выполнения работ и снижение себестоимости работ. Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

      , (15)

     где:

     РР – резерв роста рентабельности,

      , - возможная и фактическая рентабельность,

       , - возможная и фактическая сумма прибыли,

      , - соответственно возможная и фактическая сумма затрат на выполненные работы.

     Для того, чтобы посчитать резерв увеличения рентабельности нужно найти возможные показатели прибыли и затрат на выполненные работы.

     По результатам анализа финансовых показателей за два предыдущих года, их сравнении и оценке можно сделать вывод, что предприятие обладает соответствующими мощностями, чтобы увеличить сумму прибыли в 8 раз.

     Для оценки возможных экономических показателей за 2010 год рассмотрим таблицу 11.

     Подставим приведенные данные в представленную выше формулу:

       

     Таблица 11. Исходные данные для расчета резервов роста рентабельности

 

     Таким образом, если предприятие достигнет возможных показателей, то рентабельность предлагаемых работ увеличится на 5,6 %. 

 

       3. Пути повышения рентабельности 

     1. Строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ. Особо важно Обществу, найти крупных заказчиков на полный цикл работ и услуг по дальнейшему обслуживанию системы коммерческого учета на предприятиях-заказчиках. Для этого Общество активно занимается развитием региональной сети. При этом предприятие рассчитывает получить дополнительную прибыль в размере 20 % от прибыли за 2009 год 39,3*20/100% = 7,86 млн. руб.

     2. Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.

     Первоочередной задачей в области подготовки и переподготовки персонала должна стоять задача обучения работников таких отделов как:

     - отдел разработки проектной документации, который занимается составление проектов АСКУЭ. Численность сотрудников отдела 28 человек, из них 3 младших специалиста с зарплатой 21 000 руб. Предлагается направить младших специалистов на курсы повышения квалификации. Стоимость обучения составит 15 000 рублей, обучение займет 1 неделю. Это позволит предприятию пополнить потребность в старших специалистах, при приеме которых предприятию пришлось бы платить каждому 40 000 рублей ежемесячно. Из расчета на год экономия будет составлять 40 000*3*12-21 000*3*12 = 0,67 млн. руб.

     - отдел организации монтажных и пусконаладочных работ, который занимается практическим внедрением АСКУЭ на предприятиях заказчиках.

     Так как область деятельности Общества очень узкая и довольно новая, то в государственной системе образования еще не предусмотрено подготовки специалистов по указанным выше специальностям именно в этой отрасли. Переподготовка специалистов ведется уже непосредственно на предприятии с помощью системы наставничества, что отнимает определенное количество времени у опытных специалистов. Предлагается создать на базе предприятия небольшой учебный центр по подготовке специалистов нужных направлений или направлять работников на внешние курсы для получения необходимых знаний.

     Улучшить качество выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками работ.

     Улучшить качество выполняемых работ представляется возможным с помощью улучшения каналов связи между заказчиками и Обществом и Обществом и подрядчиками. Также предполагается строже контролировать выполнение работ подрядчиками.

     3.Увеличить объем выполняемых работ за счет более полного использования производственных мощностей предприятия.

     На данный момент предприятие в связи со снижением объемов производства использует не все производственные мощности, а только 40% из них, поэтому целесообразно отказаться от аренды лишней площади здания. Рассчитаем количество высвободившихся денежных средств при принятии этого управленческого решения:

     Стоимость аренды 1 кв. м. 10 000 рублей, организация занимает общую площадь 1210 кв. м. Стоимость аренды площади 10 000*1210 = 12, 1 млн. руб. Если Общество откажется от аренды 60 % площадей, то соответственно высвобождается 10 000*1210*60/100% = 7, 26 млн. руб.

     4. Строгое соблюдение сроков выполнения работ. В 2009 году из-за несоблюдения сроков работ, обозначенных в договорах Общество понесло внереализационные расходы в размере 18, 23 млн. руб., а в 2008 году 51, 31 млн. руб. Не смотря на то, что внереализационные расходы сократились по сравнению с 2008 годом надо стремиться к еще большему сокращению этой статьи расходов.

     5. Повышение эффективности деятельности предприятия по оперативной передаче данных с предприятий заказчиков на главный сервер АСКУЭ. Первичный сбор данных происходит на местах сбора информации, непосредственно со счетчиков. Далее информация поступает через электронные каналы связи на сервер Общества, здесь она проходит определенную обработку. Последнее звено передачи информации это сервер Заказчика, информация, поступающая на него уже обработана и проанализирована.

     Оперативный сбор данных очень важен для бесперебойной работы системы учета электроэнергии, т. к. при возникновении сбоев и неполадок позволяет оперативно отреагировать на возникшую проблему и устранить ее.

     Для увеличения скорости передачи информации предлагается установить оптические системы связи и увеличить мощность серверов.

     6. Уделить большее внимание скорости движения оборотных средств предприятия. Оборотные средства предприятия - это материальные ценности и финансовые ресурсы предприятия, используемые в производственно-хозяйственной деятельности, находящиеся в полном распоряжении предприятия и состоящие из оборотных производственных фондов и фондов обращения.