Анализ фонда заработной платы

 

     Анализируя  структуру планового фонда заработной платы по категориям персонала, по направлениям использования, можно отметить, что  заработная плата по окладам составляет 20,9%. Наибольшую часть в структуре  заработной платы составляют оклады служащих 19,6% и наименьшую оклады обслуживающего персонала - 1,3%. Значительный удельный вес занимают выплаты стимулирующего характера, доля которых составляет 79,1%.

     Среди поощрительных выплат большую часть  занимают ежемесячные надбавки к  заработной плате 65,5%. Это предусмотрено положением об оплате труда.

     Наибольшую  часть среди общих ежемесячных  надбавок составляют надбавки служащих - 64,1%, и наименьшую надбавки обслуживающего персонала - 1,3%.

     Наименьший  удельный вес 7,1% в фонде заработной платы занимают единовременные выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальной помощи, премии по результатам работы 5,2% и ежемесячные денежные поощрения обслуживающего персонала 1,3%. Это также предусмотрено положением об оплате труда . 

Рисунок 2.4 – Структура  планового фонда  заработной платы 

МУП «Глазовские теплосети»  

Анализ фонда  заработной платы по окладам в  разрезе основных групп и категорий  персонала представлен в таблице 2.5. 

Таблица 2.5 Анализ окладов  в разрезе основных групп и категорий персонала

 

     Удельный  вес фонда заработной платы по окладам по основным категориям персонала изменился незначительно. Можно отметить увеличение доли окладов служащих на 0,3% в 2008году и 0,2% в 2010г. Также следует отметить, что доля окладов обслуживающего персонала уменьшилась на эти же цифры.

     Наряду  с этим стоит отметить, что произошло  увеличение количества служащих, а численность обслуживающего персонала осталась прежней 11 человек за весь период 2008-2010гг.

     Для анализа оплаты труда в МУП «Глазовские теплосети» рассчитаем индекс средней заработной платы по формуле 2.3 :

Iср.зп. = = / , (2.3)

где, Iср.зп – индекс средней заработной платы;

     СЗП1, СЗП0 – средняя заработная плата  в отчетном и базовом периодах;

     ФЗП1, ФЗП0 – фонд заработной платы фактический  в отчетном и базовом периодах;

     Ч1, Ч0 – среднесписочная численность работников в отчетном и базовых периодах.

     Индекс  средней заработной платы рассчитаем за 2008-2010гг. на основе фактических данных:

Iср.зп.2009/2010 = / = 1,15

Iср.зп.2010/2009 = / = 1,43

          Таким образом, мы видим, что индекс средней заработной платы за период 2008-2010гг увеличился на 28%. 
 

2.3 Факторный анализ  использования фонда заработной платы 2008-2010 гг. 

     С  ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

     В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие отклонения по фонду  заработной платы .

     Для выполнения факторного анализа изменений  фонда заработной платы необходимы данные о численности и среднегодовой заработной плате персонала, которые приведены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Численность персонала  и средняя заработная плата

фактическая

     Исходя  из данных о численности и средней  заработной плате, фонд заработной платы  можно рассчитать по формуле (2.4):

     ФЗП = Чср/сп × ЗПср , (2.4)

где, Чср/сп – среднесписочная численность персонала;

     ЗПср  – среднегодовая заработная плата.

     Факторный анализ можно выполнить способом цепных подстановок. Расчеты представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 – Факторный  анализ изменения  ФЗП под влиянием изменения численности  и среднемесячной заработной платы, руб.

 

     Способ  цепных подстановок заключается  в последовательной замене элементов  факторной модели с базисных значений на значения текущего периода .

     Таким образом, фонд заработной платы в  нулевом столбце – это значения 2008 года; в первом столбце – фонд заработной платы при средней заработной плате 2008 года, но с численностью 2009 г.; соответственно, во втором столбце – значения 2008 г.

     Вычитая из первого столбца нулевой, получим  изменение фонда заработной платы, произошедшее из-за изменения численности, а при вычитании из второго столбца первого – изменение фонда заработной платы из-за изменения средней заработной платы.

     По  данным таблицы 2.7 можно сделать  следующие выводы:

     - фонд заработной платы в целом в 2009 г. по сравнению с 2008 годом увеличился на 272308,68 руб., в том числе за счет прироста численности – 59336,64 руб. (22% от общего изменения) за счет увеличения средней заработной платы – на 212972,04 руб. (78% от общего изменения);

     - фонд заработной платы в целом в 2010 г. по сравнению с 2009 годом увеличился на 721416,96 руб., в том числе за счет прироста численности –22799,04 руб. (3% от общего изменения) за счет увеличения средней заработной платы – на 698617,92 руб. (97% от общего изменения).

     Таким образом, среднемесячный фонд заработной платы за период 2008-2010гг увеличился из-за увеличения средней заработной платы в 2009году на 78%, в 2010 году на 97%. Увеличение ежемесячного фонда заработной платы работников произошло также за счет незначительного увеличения численности в 2009 году на 22%, в 2010 году на 3%.

     На  изменение фонда оплаты труда  работников оказывают влияние следующие  факторы: среднесписочная численность  служащих, количество отработанных дней одним рабочим, средняя продолжительность  рабочего дня. Рассчитаем влияние этих факторов на фонд заработной платы и представим данные расчеты в таблице 2.8: 

Таблица 2.8 – Факторы оказывающие  влияние на фонд заработной платы за 2008-2010гг. в МУП «Глазовские теплосети»

     Проведем  корреляционный анализ влияния на фонд заработной платы факторов за 2008-2010гг.

     В корреляционном анализе в качестве результативного признака выступают фонд заработной платы за 2008-2010 гг. При этом факторными признаками являются следующие факторы, влияющие на фонд заработной платы:

     - среднесписочная численность служащих, чел.;

     - количество отработанных дней  одним рабочим в среднем за  год, дней;

     - длительность рабочей смены, час.;

     - среднечасовая заработная плата,  руб.

     Результаты  корреляционного анализа взаимосвязи  факторов влияющих на фонд заработной платы за 2008-2010гг показаны в таблице 9. 

Таблица 2. 9 – Корреляционный анализ взаимосвязи  факторов влияющих на фонд заработной платы  за 2008-2010 гг.

     В результате анализа корреляционной модели были определены факторы, положительно влияющие на фонд заработной платы  МУП «Глазовские теплосети».