Анализ фонда заработной платы

     Различают виды фонда заработной платы: месячный, квартальный и годовой, плановый, фактический. Функции, которые выполняет  фонд заработной платы, разделяют на два направления экономические и социальные.

     Состав  фонда заработной платы и выплат социального характера утвержден  постановлением Госкомстата РФ и  определяется инструкцией согласно которым, в фонд заработной платы  включается: оплата за отработанное время, оплата за неотработанное время, единовременные поощрительные выплаты, выплаты на питание, жилье и топливо.

     При планировании фонда заработной платы  важнейший принцип минимизация. Методы планирования фонда заработной платы в зависимости от стадий планирования подразделены на укрупненные и подетальные. Российские предприятия используют четыре метода формирования фонда заработной платы: через среднесписочную численность персонала и среднюю заработную плату; остаточный метод; нормативный метод; поэлементный расчет.

     Анализ  фонда заработной платы включает в себя три этапа: предварительная  укрупненную оценку использования  средств на оплату труда в сравнении  с планируемыми значениями; анализ структуры фонда заработной платы  и соответствия фактических выплат фактическим результатам труда; оценка влияния расходования фонда заработной платы на прибыльность предприятия. 
 
 

    2. Анализ фонда заработной платы Муниципального унитарного предприятия «Глазовские теплосети »

    2.1. Характеристика показателей деятельности

    МУП « Глазовские теплосети »

        Проведём анализ фонда заработной платы МУП « Глазовские теплосети » за 2008-2010гг. Для этого необходимо на I этапе рассмотреть основные показатели деятельность предприятия за 2008-2010 гг.

    Муниципальное унитарное предприятие «Глазовские теплосети» создано в соответствии с Постановлением Главы Администрации г. Глазова от 6 июля 2001 года № 238/5, хотя свою трудовую деятельность коллектив начал в 1966 г., когда образовались Тепловые сети «Удмуртэнерго». С 1999 г. по 2001 г. предприятие являлось структурным подразделением ОАО ЧМЗ.

    В 2003 г. наименование предприятия получило дополнение и сегодня имеет название - Муниципальное унитарное предприятие «Глазовские теплосети» муниципального образования «Город Глазов».

    Направление деятельности МУП "Глазовские теплосети"– обеспечение надежного и качественного теплоснабжения города Глазова.

        Цели предприятия.

Согласно  Уставу Предприятие создано в  целях производства и реализации продукции, работ и услуг в  сфере теплового энергоснабжения  для удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

       Основные виды выполняемых работ.

Производство, реализация, покупка, передача (транспортировка) тепловой энергии в виде отопления, горячей воды и пара.

    Муниципальное унитарное предприятие «Глазовские теплосети» имеет линейно-функциональную структуру управления.

      В зависимости от выполняемых функций работников предприятия можно подразделить на служащих и обслуживающий персонал. В таблице 2.1 представлены общие данные о численности за 2007-2010гг., в которой численность сотрудников по плану рассчитана на основе штатного расписания. 

Таблица 2.1 Численность сотрудников  МУП «Глазовские теплосети»

за 2008-2010 гг.

 

     Таким образом, мы видим из таблицы 2.1 происходившие  изменения в составе численности  работников предприятия:

     - в 2008 году - численность работников увеличилась по сравнению с 2007 годом и стала составлять 155 единиц, а среднесписочная численность из отчета по статистике «Сведения о численности и заработной плате» -135 человек, в том числе численность работников обслуживающего персонала - 11 единиц;

     - в 2010 году - численность работников увеличилась по сравнению с 2009 годом и стала составлять 167 единиц, а среднесписочная численность из отчета по статистике «Сведения о численности и заработной плате» -143 человека, в том числе численность работников обслуживающего персонала - 11 единиц.

    Рассмотрим  укомплектование штатов в таблице 2.1 за 2007-2010гг в Муниципальное унитарное предприятие «Глазовские теплосети». Мы видим снижение процента укомплектования штатов по сравнению с началом периода 2007 года от 98% до 86%. Это недоукомплектование штатов объясняется необходимостью иметь резерв фонда заработной платы, то есть экономии фонда заработной платы фактической от плановой, для выплаты большего процента ежемесячной и квартальной премии.

     Рассчитаем  темпы прироста численности фактические и плановые за 2008-2010гг. по сравнению с 2007 годом, по формулам 2.1 и 2.2:

Темп  прироста численности (план) = -1 (2.1) 

     2008 год = ( -1)*100% = 11 %;

     2009 год =( - 1)*100% = 11%;

     2010 год = ( - 1)*100% = 21%. 

Темп  прироста численности (факт) = - 1(2.2) 

     2008 год = ( - 1)*100% = 1%;

     2009 год = ( - 1)*100% = 2%;

     2010 год = ( - 1)*100% = 7%. 
 

     Средний темп прироста численности за 2008-2010 гг. по плану составил:

     ( )*100%= 14%.

     Средний темп прироста численности за 2008-2010 гг. по факту составил:

     ( )*100%= 3%.

     Для наглядности представим полученные темпы прироста численности на рисунке 2.1. 

    Рисунок 2.1 - Темпы прироста численности сотрудников  МУП «Глазовские теплосети» за 2008-2010 гг. по сравнению с 2007 годом

          

На рисунке 2.1 мы видим, что максимальные темпы  прироста численности сотрудников  наблюдаются по плановой численности, где средний прирост составил 14% за 2008-2010гг. Минимальные темпы прироста наблюдаются по фактической численности, где средний прирост составил 3% за 2008-2010гг.

     Среди темпов прироста по плановой и фактической численности за 2008-2010гг. максимальный показатель достигается в 2010году 21% и 7% соответственно. 
 

2.2 Структура и динамика  фонда заработной  платы 

МУП «Глазовские теплосети»

     Рассмотрим  в таблице 2.3 удельный вес, темпы  прироста заработной платы в общей  структуре затрат сметы. 
 
 
 

Таблица 2.3 - Структура сметы затрат МУП «Глазовские теплосети»

за 2008-2010гг.

 

     Мы  видим из таблицы 2.3, что доля затрат на оплату труда занимает наибольший удельный вес среди общих расходов финансово-материального обеспечения за 2008-2010гг., средний удельный вес этой статьи затрат составляет 60,2% за 2008-2010гг. Можно наблюдать увеличение данного показателя, так как темпы прироста максимальны в 2010 году и составляют 74%, в 2009 году 20%.

     Доля  начислений на оплату труда находится  на втором месте в структуре затрат средний удельный вес составляет 17,7% за 2008-2010гг. Наблюдается прирост темпов данной статьи затрат с 17% до 57%.

     Доля  прочих выплат по заработной плате  на четвертом месте по видам затрат и составляет средний удельный вес 8,8% за 2008-2010гг. В прочие выплаты входят трансферты 1572 руб. на человека, дополнительная материальная помощь (рождение ребенка, юбилей, бракосочетание, пособие на смерть, компенсации матерям до 3х лет в размере оклада, оплата путевок на санаторное лечение до 70% за счет предприятия, компенсация на лечение сотрудников. Наблюдается падение данного показателя в связи с сокращением выделяемых выплат на 1 работающего в 2009 году темп прироста составил 13%, в 2010 году только 2%.

          Для большей наглядности покажем на рисунке 2.3. средний удельный вес фонда заработной платы в затратах сметы МУП «Глазовские теплосети» за 2008-2010гг.

     В таблице 2.4 рассмотрим структуру планового  фонда заработной платы МУП «Глазовские теплосети» по состоянию на  2010 год по категориям персонала в расчете на 167 человек.

     Фонд  заработной платы состоит из окладов, выплат стимулирующего характера, в  которые входят надбавки и денежные поощрения, премий и единовременных выплат для служащих и обслуживающего персонала.

Рисунок 2.3 – Средний удельный вес заработной платы в общих затратах сметы МУП «Глазовские теплосети» за 2008-2010гг. 

Таблица 2.4 - Структура планового  фонда заработной платы МУП «Глазовские теплосети» по категориям персонала на  2010 года в расчете на 167 человек