Анализ фонда заработной платы

     Современные российские предприятия используют четыре метода формирования фонда заработной платы, рассмотренные нами ниже.

     Первый  метод планирования фронда заработной платы - это расчет фонда заработной платы через среднесписочную  численность персонала и среднюю  заработную плату. Данный плановый фонд заработной платы рассчитывается по формуле 1.1.

ФЗПпл=ЧПпл×ЗПпл (1.1)

где, ФЗПпл - годовая планируемая сумма ФЗП, тыс. руб.;

     ЧПпл - среднесписочная численность персонала  предприятия, чел.;

     ЗПпл - среднегодовая планируемая заработная плата персонала, тыс. руб.

     Среднесписочная планируемая численность рассчитывается по базисным значениям с учетом предполагаемой маркетинговой стратегии и трудовой политики предприятия. В расчете должны быть учтены программы роста производительного труда, принятые к внедрению в планируемом периоде и обеспечивающие высвобождение персонала, а также аспекты расширения или сокращения производства продукции в соответствии с потребностями рынка.

     Среднегодовая планируемая заработная плата персонала  рассчитывается по базисным значениям  с учетом инфляционных ожиданий и  индексации (в случае наличия соответствующей позиции в коллективном договоре предприятия). При расчете учитывается планируемый рост средней заработной платы в связи с ростом производительности, обеспеченным соответствующими программами.

     Второй  метод планирования фронда заработной платы – это остаточный метод формирования фонда заработной платы.

     Идея  этого метода состоит в полной привязке размеров фонда заработной платы к результатам деятельности предприятия в виде валовой выручки  и отсутствии гарантий персоналу  по размерам выплачиваемой заработной платы. Схема формирования фонда заработной платы представлена в таблице 1.1. 

Таблица 1.1 – Планирование фонда заработной платы по остаточному  методу

 

     Основная  опасность, с которой сталкиваются предприятия, использующие данный метод формирования фонда заработной платы, — это недостаток средств для расчета с персоналом после выплаты всех обязательных платежей и налогов. Дополнительные средства на эти цели могут быть выданы банками за счет свободных остатков резервного капитала предприятия, неиспользованных средств фонда накопления и за счет помощи извне (от вышестоящих органов отрасли, из бюджета, от спонсоров). Однако на потребление не могут быть направлены незаработанные средства, как-то: арендная плата; выручка от продажи основных средств; амортизационные отчисления; средства целевых кредитов.

     Третий  метод планирования фронда заработной платы - нормативный метод.

     В основе своей имеет расчет затрат на оплату труда на единицу стоимости  продукции, которые предприятия планируют самостоятельно (поэтому данный показатель весьма условно называется нормативом). Крупные предприятия со сложной производственной структурой используют нормативный метод при распределении средств на оплату труда между структурными подразделениями. Схема расчета фонда заработной платы представлена в формуле 1.2:

ФЗПпл = Нпл×ВПпл, (1.2)

где, Нпл  — уровневый норматив зарплат  на оплату труда в расчете на единицу  стоимости продукции, руб.;

     ВПпл  — стоимостной показатель продукции (можно использовать и натуральные показатели), измеренной либо по полной, либо по частичной стоимости, т. е. через чистую продукцию, руб.

     Уровневый норматив зарплат на оплату труда  в расчете на единицу стоимости  продукции определяется по формуле 1.3:

Нпл = Нбаз × (Узп / Упт), (1.3)

где, Нбаз — норматив затрат на оплату по базовым  данным, руб;

     Узп - индекс среднегодовой заработной платы в планируемом периоде  с учетом индекса инфляции и роста  производительности труда;

     Упт — индекс производительности труда  в планируемом периоде по программам, внедренным в данном периоде.

     Норматив  затрат на оплату по базовым данным определяется по формуле 1.4:

Нбаз = ФЗПбаз / ВПбаз (1.4)

          Использование данного метода при планировании фонда заработной платы вполне согласуется с процедурой контроля учреждениями банка соответствия начисленного фонда заработной платы фактическому объему выпущенной продукции. Выдача средств на оплату труда на единицу стоимости продукции и фактически произведенного объема продукции за отчетный квартал (год).

     Четвертый метод планирования фронда заработной платы - поэлементный расчет фонда заработной платы.

     Этот  метод предполагает расчет фонда  заработной платы по структурным  подразделениям (и по предприятию  в целом) и по категориям промышленного  производственного персонала. По существу, он формирует основные направления сметы расходования фонда заработной платы, и именно на его основе рассчитываются затраты на оплату труда, включаемые в себестоимость. Данный метод представлен в таблице 1.2.

Таблица 1.2 – Планирование фонда заработной платы на основе метода

поэлементного расчета

 
 

     Наиболее  трудоемок расчет фонда заработной платы по категории рабочих, поскольку  и его структуре содержится большее  количество стимулирующих и компенсирующих доплат и надбавок.

     Рассмотрим  структуру фонда заработной платы рабочих с позиции планируемых и непланируемых элементов.

     Планируемые элементы фонда заработной платы  структурируются по трем разделам рассмотренными нами ниже.

     В первом разделе фонда заработной платы - часовом представляет собой  оплату за фактически отработанное время работы в часах, фактический выпуск продукции, а также за выполнение специальных функций в рабочее время. Он включает в себя фонд прямой заработной платы, в том числе сдельный фонд, определяемый на основе сдельных расценок (операционных и комплексных), и тарифный фонд (повременный), определяемый на основе тарифных ставок.

     При определении сдельного фонда  заработной платы учитываются данные о производственной программе в  натуральном выражении и сдельных расценок на операции или на комплекс работ.

     Расчеты выполняются по формуле 1.5.

Фсд = ∑ni=1 Рк × Иi , (1.5)

где, Рк — комплексная расценка на i-e изделия, руб.;

     Иi - количество изготавливаемых изделий.

     При определении тарифного фонда  заработной платы используется формула1.6:

ФЗПт = ФРВ × ∑ Тri ×Чpni , (1.6)

где, ФЗПт – тарифный фонд заработной платы;

     ФРВ - фонд рабочего времени одного рабочего в среднем по предприятию, подразделению (ежемесячный, квартальный, годовой), час;

     Тri - часовые тарифные ставки рабочих-повременщиков, руб.;

     Чpni - численность рабочих-повременщиков по соответствующим

разрядам, чел.

     Фонд  дополнительной заработной платы рассчитывается, как правило, по показателям затрат рабочего времени и величины соответствующих  доплат и надбавок представленных нами ниже.

     Общая сумма доплат за условия и интенсивность труда определяется по формуле 1.7:

Ду = ФРВ  × ∑ ЧРi ×Тчс × (Дi / 100), (1.7)

где, ЧPi — численность рабочих, получающих, i-й размер доплат, чел.;

     Tчc — средняя тарифная часовая ставка этих рабочих, руб;

     Дi — размер i-й доплаты в % к тарифной ставке (4,8,12,16, 20, 24).

     Общая сумма надбавок за профессиональное мастерство определяется по формуле 1.8:

Нм = ФРВ  × ∑ ЧРi × Тчi × (Hi/100) (1.8)

где, ЧРi - численность рабочих по разрядам, на которых распространяются

     эти надбавки;

     Tчi - часовые тарифные ставки рабочих соответствующего разряда, руб.;

     Hi - размер надбавки в % к тарифной ставке (III разряд — до 12; IV

     разряд  — до 16; V разряд — до 20; VI и более  разряды — 24%).

     Сумма премий в составе фонда заработной платы определяется исходя из действующих премиальных положений и принимая за основу сдельный и повременный фонды заработной платы вместе с доплатами за условия и интенсивность труда и надбавками за профессиональное мастерство.

     Общая сумма доплат за работу в ночное (вечернее) время определится исходя из размеров доплат к средней тарифной ставке рабочих и фонда ночного (вечернего) времени.

     Кроме этих доплат в часовой фонд заработной платы рабочих включаются доплаты  неосвобожденным бригадирам, доплаты  за обучение учеников, при этом предприятие самостоятельно устанавливает размеры этих доплат, как правило, исходя из численности бригад и количества учеников.

     Второй  раздел фонда заработной платы - дневная  заработная плата, включает в себя фонд часовой зарплаты и доплаты за нерабочие часы внутри рабочего дня (например, подросткам за сокращенный рабочий день). В отчетный фонд включаются также оплата внутрисменных простоев не по вине работника, доплаты за сверхурочные работы.

     Третий  раздел фонда заработной платы - максимальный (квартальный, годовой) фонд заработной платы рабочих состоит из дневного фонда, фонда оплаты очередных и дополнительных отпуском и других планируемых выплат. 

1.3 Методика анализа  фонда заработной  платы на предприятии 

     Рассмотрим  существующие методики анализа фонда  заработной платы на предприятии. Анализ расходования средств на оплату труда персонала проводится для оценки качества осуществляемой зарплатной политики. В ходе анализа исследуются возможности снижения издержек на персонал при одновременном повышении эффективности его труда, оценивается адекватность применяемых форм и систем оплаты труда персонала характеру производственного процесса и рыночным условиям, рассчитывается эффективность зарплатной политики в целом. Анализ фонда оплаты труда проводят по тому же плану, что и анализ других видов расходов: по сравнению с нормативной или плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденции изменения и причины перерасхода или недорасхода фонда заработной платы относительно нормативных или плановых значений.