Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЧП «Иман». Пути улучшения

Предметом финансового анализа предприятия являются его финансовые ресурсы, их формирование и использование.

Субъектами анализа выступают как непосредственно, так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство.

Основная цель финансового анализа - получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчётах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и прогноз на ближайшую или отдалённую перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Финансовое состояние предприятия - это комплексное понятие, которое является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений    предприятия,    определяется    совокупностью    производственно-хозяйственных факторов и характеризуется системой  показателей, которые отображают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Целью составления финансовой отчётности - предоставить пользователям полную, правдивую и непредвзятую информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении средств предприятия для принятия решений.

Вместе с новыми формами финансовой отчётности введены новый План счетов бухгалтерского учёта, Инструкция о применении Плана счетов. Основная цель Плана счетов - предоставить информацию, необходимую для контроля за деятельностью предприятия, принятия управленческих решений и составления финансовой отчётности.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только публичной бухгалтерской отчётности, приобретает характер внешнего анализа, проводимого за пределами предприятия заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. При анализе только публичных отчётных данных используется весьма ограниченная часть информации о деятельности фирмы, все причины успеха или неудач предприятия.

Особенностями внешнего анализа являются:

      - множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;

      разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

      наличие типовых методик, стандартов учёта и отчётности;

      ориентация    анализа   только    на   публичную,    внешнюю   отчётность
предприятия;

      ограничение задач анализа как следствие предыдущего фактора;

      максимальная    открытость   результатов   анализа   для    пользователей
информации о деятельности предприятия.

      Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого партнёрами предприятия, контролирующими органами по данным публичной финансовой отчётности, составляют:

      анализ абсолютных показателей прибыли;

      анализ относительных показателей рентабельности;

      анализ финансового состояния, финансовой устойчивости, ликвидности
баланса, платежеспособности предприятия;

      анализ эффективности использования собственного и заёмного капитала;

      экономическая   диагностика   финансового   состояния   предприятия   и
рейтинговая оценка эмитентов.

При проведении внутрихозяйственного финансового анализа используется в качестве источника информации, кроме финансовой отчётности, также и другие данные системного бухгалтерского учёта, данные о технической подготовке производства, нормативная и плановая информация.

Разница в содержании внешнего и внутреннего анализа связана с разницей информационного обеспечения и задач, которые решают оба эти вида анализа. В отличие от внутреннего, соответствующие составляющие внешнего анализа более формализованные и менее детализированные.

Основным содержанием внутреннего (традиционного) анализа финансового состояния предприятия является:

      анализ имущества (капитала) предприятия;

      анализ финансовой устойчивости и стабильности предприятия;

      анализ динамики прибыли и рентабельности предприятия и факторов,
которые на них влияют;

      анализ кредитоспособности предприятия;

      оценка использования имущества и вложенного капитала;

      анализ собственных финансовых ресурсов;

      анализ ликвидности и платежеспособности предприятия;

      анализ самоокупаемости предприятия.

Этот анализ осуществляется аналитиками  предприятия  и основывается на широкой информационной базе, включающей и оперативные данные.

Таким образом, особенностями внутреннего финансового анализа выступают:

      узкий круг субъектов анализа;

      ориентация результатов анализа только на внутреннего пользователя, как
правило, руководство предприятия; максимальная их закрытость;

      проведения содержательного глубокого финансового использования всех
существующих источников информации для анализа;

      применение        наряду        с        типовыми        методиками        анализа
нерегламентированных       приёмов      аналитического       исследования;
отсутствие регламентации анализа;

      проведение    более    глубокой    аналитической    работы    и    принятие
правильных управленческих решений;

      проведение анализа по мере необходимости и в связи с потребностями
управления.

Обобщая, можно сделать вывод, что внутренний и внешний анализ дополняют друг друга; вместе они дают реальную картину поступления, состояния и использования финансовых ресурсов на предприятии.

Основными функциями финансового анализа являются:

      объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов,
эффективности и деловой активности объектов анализа;

      выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных
результатов;

      подготовка  и  обоснование  принимаемых  управленческих  решений  в

      области финансов;

      выявление    и    мобилизация    резервов    улучшения    финансового состояния  и  финансовых  результатов,  повышения  эффективности всей хозяйственной деятельности.

Практически все пользователи финансовых отчётов предприятий применяют методы финансового анализа для принятия решений. Собственники анализируют финансовые отчёты с целью повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчёты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Качество принимаемых решений в значительной степени зависит от качества их аналитического обоснования.

Однако, не стоит забывать, что процесс принятия управленческих решений в большей степени искусство, чем наука. Результаты выполненных формализованных аналитических процедур не являются единственным и безусловным критерием для принятия того или иного управленческого решения.

1.3. Источники, методы и инструменты анализа финансового состояния.

Информационной базой для оценивания финансового состояния предприятия есть данные:

- баланса (форма № 1);

- отчета о финансовых результатах (форма № 2);

- отчета о движении денежных средств (форма № 3);

- отчета о собственном капитале (форма № 4);

- данные статистической отчетности и оперативные данные.

Информацию, которая используется для анализа финансового состояния предприятий, за доступностью можно поделить на открытую и закрытую (тайную). Информация, которая содержится в бухгалтерской и статистической отчетности, выходит за пределы предприятия,  является открытой.
Каждое предприятие разрабатывает свои плановые и прогнозные показатели, нормы, нормативы, тарифы и лимиты, систему их оценки и регулирование финансовой деятельности. Эта информация представляет коммерческую тайну, а иногда и "ноу-хау". Соответственно действующему законодательству Украины предприятие имеет право держать такую информацию в секрете. Перечень ее определяет руководитель предприятия.
Все показатели бухгалтерского баланса и отчетности взаимосвязанные один из одним, их ценность для своевременной и качественной оценки финансового состояния предприятия зависит от их достоверности и дать составления отчета.
В целом бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива и свидетельствует о том, как на определенное время распределено активы и пассивы и как именно осуществляется финансирование активов с помощью собственного и привлеченного капитала.  точки зрения финансового анализа есть три основных требования к бухгалтерской отчетности. на должна делать возможным:
- оценку динамики и перспектив получения прибыли предприятием;
- оценку имеющихся у предприятия финансовых ресурсов и эффективности их использования;
- принятие обоснованных управленческих решений в сфере финансов для осуществления инвестиционной политики.

Финансовый анализ - это способ оценивания и прогнозирование финансового состояния предприятия на основании его бухгалтерской и финансовой отчетности и оперативных данных.

Отчет о финансовых результатах отображает эффективность (неэффективность) деятельности предприятия за определенный период. Если баланс отображает финансовое состояние предприятия на конкретную дату, то отчет о прибылях и доходах дает картину финансовых результатов за соответствующий период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
В отчете о финансовых результатах приводятся данные о доходе (выручку) от реализации продукции (товаров, работ, услуг); другие операционные доходы; финансовые результаты от операционной деятельности (прибыль или убыток); доход от участия в капитале; другие доходы и финансовые доходы; финансовые результаты от обычной деятельности к налогообложению (прибыль или убыток); финансовые результаты от обычной деятельности (прибыль или убыток); чрезвычайные доходы или расходы; чистые прибыль или убыток.

Итак, сравнительно с формой отчетности, которая действовала раньше, существенно расширены показатели доходов и прибылей предприятия.
Финансовая отчетность предприятий содержит также другую информацию относительно состояния финансов предприятий. На основе анализа отчетных данных определяются основные тенденции формирования и использование финансовых ресурсов предприятия, причины изменений, которые произошли, сильные и слабые стороны предприятия и резервы улучшения финансового состояния предприятия в перспективе.

Можно назвать шесть основных приемов анализа:
1) горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

2) вертикальный (структурный) анализ - определение структуры финансовых показателей с оценкой влияния разных факторов на конечный результат;
3) трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предыдущих периодов и определение тренду, т.е. основной тенденции динамики показателей, очищенной от влияния индивидуальных особенностей отдельных периодов (с помощью тренду осуществляется экстраполяция важнейших финансовых показателей на перспективный период, т.е. перспективный прогнозный анализ финансового состояния);
4) анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

5) сравнительный анализ - внутрихозяйственный анализ сведенных показателей отчетности за отдельными показателями самого предприятия и его дочерних предприятий (филиалов), а также межхозяйственный анализ показателей данной фирмы сравнительно с показателями конкурентов или средне отраслевыми показателями.

6) факторный анализ - определение влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель детерминированных (разделенных во времени) или стохастичних (что не имеют определенного порядка) приемов исследования. При этом факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результативный показатель разделяют на отдельные составу, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.
Предметом финансового анализа предприятия есть его финансовые ресурсы, их формирование и использование. Для достижения основной цели анализа финансового состояния предприятия - объективной его оценки и выявление на этой основе потенциальных возможностей повышения эффективности формирования и использование финансовых ресурсов - могут применяться разные методы анализа. Методы финансового анализа - это комплекс научно-методических инструментов и принципов исследования финансового состояния предприятия. В экономической теории и практике существуют разные классификации методов экономического анализа вообще и финансового анализа в частности. Первый уровень классификации выделяет неформализованные и формализованные методы анализа.
Неформализованные методы анализа основываются на описи аналитических процедур на логическому равные, а не на жестких аналитических взаимосвязях и зависимостях. К неформализованным принадлежат такие методы:
- экспертных оценок и сценариев,

- психологические,

- морфологические,

- сравнительные,

- построения системы показателей,

- построения системы аналитических таблиц.

Эти методы характеризуются определенным субъективизмом, поскольку в них большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика.
К формализованным методам финансового анализа принадлежат те, в основу которых положено жестко формализованные аналитические зависимости, т.е. методы:
- цепных подстановок,

- арифметических разностей,

- балансовый,

- выделение изолированного влияния факторов,

- процентных чисел,

- дифференционный,

- логарифмический,

- интегральный,

- простых и сложных процентов,

- дисконтирования.

В процессе финансового анализа широко применяются и традиционные методы экономической статистики (средних и относительных величин, группирование, графический, индексный, элементарные методы обработки рядов динамики), а также математико-статистические методы (корреляционный анализ, дисперсионный анализ, факторный анализ, метод главных компонентов).