Анализ доходов, расходов и прибыли на примере ВТБ24

     Операционные  расходы - расходы, непосредственно связанные с выполнением банковских операций. Их можно также назвать прямыми или переменными расходами, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций. К операционным расходам относится, во-первых, уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг. Во-вторых, комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию. В-третьих, прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д.). Таким образом, операционные расходы – это затраты, прямо связанные с банковскими операциями.

     Расходы по обеспечению деятельности банка. К этой группе относят расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками. В небольших и средних по размеру активах банках сумма этих расходов бывает сопоставима с суммой операционных расходов. У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению деятельности банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10-12% общей суммы расходов.

     Каждый  банк по-своему, с различной степенью детализации, классифицирует эти расходы в зависимости от выбранной системы бюджетирования. К примеру, в составе расходов по обеспечению деятельности банка можно выделить следующие статьи:

     1.     Расходы на персонал.

     2.     Расходы на здания и помещения.

     3.     Расходы по оснащению рабочих  мест.

     4.     Расходы на рекламу и стимулирования  сбыта.

     5.     Расходы на информационное обеспечение  деятельности банка.

     6.     Расходы на связь и телекоммуникацию.

     7.     Транспортные расходы.

     8.     Прочие расходы по обеспечению  деятельности банка.

     Расходы по обеспечению деятельности банка  можно также подразделить по различным критериям на следующие группы:

     -         Текущие расходы и расходы  капитального характера.

     -         Производительные и непроизводительные расходы.

     -         Расходы, относимые на затраты,  и расходы, осуществляемые из  чистой прибыли.

     -         Нормируемые и не нормируемые  расходы.

     В условиях экономического кризиса и  инфляции обычно происходит быстрый  рост административно-управленческих расходов, главным образом заработной платы, при недостаточном росте прибыли. Банку необходимо следить, чтобы производимые расходы, обусловленные банковской деятельностью, окупались в установленные сроки, а расходы непроизводительного характера обеспечивались соответствующем приростом доходов.

     Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций (т.е. налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

     Особой  группой расходов являются затраты  по формированию резервов на покрытие возможных потерь по ссудам, под  обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской  задолженности.

     По  аналогии с доходами к категории  прочих расходов относят случайные затраты, вызванные непредвиденными обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включаются в смету затрат банка, либо в смете предусматривается определенная сумма на непредвиденные расходы исходя из уровня, сложившегося за предыдущие периоды. Прочие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательства, просчетами в кредитной политике банка, недостатками в управлении кредитной организацией.(4, с.168)

     К прочим расходам относятся: штрафы, пени, неустойки уплаченные; расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; расходы по реализации имущества банка; расходы по списанию недостач, хищению денежной наличности, материальных ценностей, монетам; расходы по списанию дебиторской задолженности; расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств; расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии средств резервов и резервного фонда; расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов; судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка.

     Во  избежание существенного роста прочих расходов банки должны направлять определенные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций, а также формировать резервный фонд. Это позволит избежать убытков в случае возникновении серьезных рисков.

     По  форме различаются процентные, комиссионные и прочие непроцентные расходы.

     Процентные  расходы включают проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, которые открыты для физических и юридических лиц, включая банки, процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам.

     У универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка. Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависит от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств.(11,с.92) Наиболее дорогими для банков являются, как правило, вклады населения и межбанковские кредиты. Относительно большие проценты банки выплачивают также по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам. Самыми дешевыми для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а так же на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка.

     Рост  доли процентных расходов банка среди  общего их объема, как правило, свидетельствует либо о неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо об ухудшении конкурентной позиции банка на этих рынках. Нормальным считается рост процентных расходов, когда он сопровождается адекватным ростом процентных доходов. Идеально для банка, когда рост процентных доходов опережает рост процентных расходов или когда в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение средств снижается быстрее, чем доход от их размещения.

     Банки несут затраты в связи с  уплатой комиссий за операции с ценными  бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчетные, по инкассации, за полученные гарантии и т.д.

     Прочие  непроцентные расходы имеют форму  дисконтного расхода, расходов спекулятивного характера на рынке, переоценки активов, штрафов, пеней и неустоек, расходов на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственных  расходов.

     Для учета расходов банка к балансовому  счету 702 открывается девять балансовых счетов второго порядка. В основу их выделения положены несколько  признаков, включая форму расхода, вид пассивной операции, характер расхода. На основе балансовых счетов второго порядка выделяются следующие  группы расходов:

     проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;

     проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам;

     проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам;

     расходы по операциям с ценными бумагами;

     расходы по операциям с иностранной валютой  и другими валютными ценностями;

     расходы на содержание аппарата управления;

     расходы по организациям банков;

     штрафы, пени, неустойки уплаченные;

     другие  расходы.

     В рамках каждой группы расходов выделяются более детальные их виды, которые  учитываются на аналитических счетах (например, расходы по видам кредиторов, штрафы по видам нарушений, процентные расходы по характеру деятельности и статусу владельцев счетов и  т.д.).

     По  периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода  и расходы будущих периодов. Последние  могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным  и депозитным операциям, по операциям  с ценными бумагами, отрицательными разницами переоценки активов.

     По  способу ограничения расходы  банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Эти затраты учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.

     По  влиянию на налогооблагаемую базу затраты  банка делятся на три группы:

     1) расходы, относимые на себестоимость  банковских услуг (т.е. учитываемые  на расходных счетах) и уменьшающие  налогооблагаемую базу банка  при расчете налога на прибыль;

     2) расходы, учитываемые на расходных  счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую  базу банка;

     3) расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка.

     На  финансовый результат деятельности банков также относятся следующие расходы и потери:

     1. Отчисления в гарантийный фонд  защиты вкладов и депозитов  физических лиц в соответствии  с законодательством и в порядке,  установленном нормативными актами  банка России.

     2. Принятые неплатежные и фальшивые  денежные билеты, монеты, чеки, банковские  пластиковые карточки. 

     1.3 Формирование и использование прибыли коммерческого банка

     Прибыль коммерческого банка – это  финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

     Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующем законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью, если эта разница имеет отрицательное значение ее называют убытком.

     В соответствии с выше приведенной  группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

     1.Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.

     1.1.Процентную прибыль – превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.

     1.2. Комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.

     1.3. Прибыль от операций на финансовых рынках – разница между доходами и расходами от этих операций.

     1.4. Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.

     2.Прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

     Наибольшую  долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней  – процентная прибыль.