Трудовые ресурсы предприятия. Пути эффективности их использования

 

Решение:

Таблица 9

Смета текущих расходов на базовый год, тыс. руб.

Элементы затрат	прямые расходы	РСЭО	цеховые расходы	управленческие расходы	коммерческие расходы	итого
1.Материальные, в т.ч.	1356	173	9,84	36	2,424	1577,264
материалы	153	71				224
комплектующие	1203					1203
запчасти		102				102
топливо				36		36
электроэнергия			9,84		2,424	12,264
2. оплата труда, в т.ч.	213,36	60,96	91,44	198,12	45,72	609,6
основная з/п	150	48	72	156	36	462
дополнительная	18					18
ЕСН	43,68	12,48	18,72	40,56	9,36	124,8
Обяз.страхования	1,68	0,48	0,72	1,56	0,36	4,8
3. амортизация			22		22,22	44,22
4. прочие, в т.ч.			169,2	50,6	133,4	353,2
аренда			144		72	216
коммунальные			25,2		26,4	51,6
реклама					12	12
ремонт					23	23
остальное				50,6		50,6
итог	1569,36	233,96	292,48	284,72	203,764	2584,284

 

Материальные затраты : 1356+173+9,84+36+2,424=1577,264 тыс.руб.

-Рассчитаем прямые расходы:153+1203=1356 тыс.руб.

Материалы = 102*1,5=153 тыс.руб.

Комплектующие = 802*1,5=1203 тыс.руб.

-РСЭО: 71+102=173 тыс.руб.

Материалы = 71 тыс.руб.

Запчасти = 102 тыс.руб.

-Цеховые расходы: 9,84 тыс.руб.

Электроэнергия = 820/1000*12месяцев=9,84 тыс.руб.

-Управленческие расходы: 36 тыс.руб.

Топливо = 3*12месяцев=36 тыс.руб.

-Коммерческие расходы: 2,424 тыс.руб.

Электроэнергия = 202/1000*12 месяцев=2,424 тыс.руб.

Затраты на оплату труда:  213,36+60,96+91,44+198,12+45,72=609,6 тыс.руб.

-Прямые расходы: 150+18+43,68+1,68=213,36тыс.руб.

Основная зарплата = 100*1,5 тыс.шт.=150 тыс.руб.

Дополнительная зарплата = 150*12/100=18 тыс.руб.

ЕСН = (150+18)*26/100=43,68тыс.руб.

Обязательное страхование =(150+18)*1/100=1,68 тыс.руб.

-РСЭО: 48+12,48+0,48=60,96 тыс.руб.

Основная зарплата = 4*12 месяцев=48 тыс.руб.

ЕСН = 48*26/100=12,48 тыс.руб.

Обязательное страхование = 48*1/100=0,48 тыс.руб.

-Цеховые расходы: 72+18,72+0,72=91,44тыс.руб.

Основная зарплата = 6*12=72тыс.руб.

ЕСН = 72*26/100=18,72тыс.руб.

Обязательное страхование = 72*1/100=0,72тыс.руб.

-Управленческие расходы: 156+40,56+1,56=198,12 тыс.руб.

Основная зарплата = (6+5+2)*12 месяцев=156тыс.руб.

ЕСН = 156*26/100=40,56тыс.руб.

Обязательное страхование = 156*1/100=1,56 тыс.руб.

-Коммерческие расходы: 36+9,36+0,36=45,72 тыс.руб.

Основная зарплата = 3*12месяцев=36 тыс.руб.

ЕСН = 36*26/100=9,36 тыс.руб.

Обязательное страхование = 35*1/100=0,36тыс.руб.

Амортизация: 22+22,22=44,22 тыс.руб.

Цеховые расходы = балансовая стоимость оборудования цеха*норма  амортизации: 200*11/100=22 тыс.руб.

Коммерческие расходы = 202*11/100=22,22 тыс.руб.

Прочие расходы: 169,2+72,4+141,2=491 тыс.руб.

-Цеховые расходы: 144+25,2=169,2 тыс.руб.

Аренда = 12*12 месяцев=144 тыс.руб.

Коммунальные =2,1*12 месяцев=25,2 тыс.руб.

-Управленческие расходы: 50,6 тыс.руб.

Остальное: 15,6+3+32=50,6  тыс.руб.

Услуги связи = 1,3*12 месяцев=15,6 тыс.руб.

Командировочные расходы = 3 тыс.руб.

Содержание автомобиля = 32 тыс.руб.

-Коммерческие расходы: 72+26,4+23+12=133,4 тыс.руб

Аренда =  6*12 месяцев=72 тыс.руб.

Коммунальные = 2,2*12 месяцев=26,4 тыс.руб.

Ремонт = 23 тыс.руб.

Реклама=8+4=12 тыс.руб.

Итого расходов = 1569,36+233,96+292,48+284,72+203,764=2584,284 тыс.руб.

В данной задаче переменная часть расходов совпадает с суммой прямых расходов и равна 1569,36 тыс.руб. Остальные 2584,284-1569,36=1014,924 тыс.руб. не зависят от количества изделий и являются условно-постоянными. При планируемом увеличении выпуска продукции на 2% общая сумма расходов составит 1569,36+1569,36*0,02+1014,924=2640,631 тыс.руб.

Для определения себестоимости  отдельного вида продукции используется группировка по статьям калькуляции. Эта группировка отражает состав расходов в зависимости от места  их возникновения и их направления (производство или обслуживание). Номенклатура и содержание статей калькуляции зависит от технологических и экономических особенностей конкретного производства, места структурного подразделения предприятия в системе управления, особенностей планирования и учета на данном предприятии.

Структура калькуляции:

• прямые материальные затраты;
• прямые затраты на оплату труда;
• прочие прямые расходы;
• управленческие расходы (с делением по месту их возникновения, например, на расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, заводские расходы);
• коммерческие расходы.

Для торговли к прямым расходам относятся только затраты  на закупку продаваемого товара. Остальные  расходы считаются коммерческими.

Основным видом доходов  является выручка от реализации, которую  можно оценить по формуле:

                                                       (5.1)

где где Цi – цена i-го вида продукции,

      Кi- количество  реализованной продукции i –го  вида.

Расчетная калькуляция  на условное изделие приведена в  таблице 10. Пример расчета цены на условную услугу – в таблице 11.

Таблица 10

Калькуляция на условное изделие

Статьи калькуляции		Годовой план	Калькуляция
сырье		153	102
комплектующие		1203	802
основная зарплата		150	100
дополнительная зарплата		18	12
ЕСН		43,68	29,12
Обяз.страхование		1,68	1,12
Итого прямых		1569,36	1046,24
РСЭО		233,96	155,97
Цеховые расходы		292,48	194,99
Управленческие расходы		284,72	189,81
Коммерческие расходы		203,764	135,84
Продолжение табл.10
Итого косвенных		1014,924	676,616
всего		2584,284	1722,856

 

Калькуляция на условное изделие рассчитана как отношение годовой программы к плану на текущий год, который равен 1,5 тыс. условных изделий.

Таблица 11

Определение цены условной услуги

показатель	значение
Полная себестоимость	1722,856
рентабельность	0,26
прибыль	447,943
Оптовая цена	2170,799
Оптовая цена (округленная)	2171
НДС	390,78
Отпускная цена	2561,78

 

Полная себестоимость = калькуляция=1722,856 руб.

Рентабельность = 26% (по исходным данным)

Прибыль= полная себестоимость*рентабельность=1722,856*0,26=447,943 руб.

Оптовая цена= полная себестоимость+прибыль=1722,856+447,943=2170,799 руб.

Оптовая цена (округленная)=2171 руб.

НДС = оптовая цена (округленная)*18%=2171*0,18=390,78 руб.

Отпускная цена = оптовая  цена (округленная) + НДС = 2171+390,74=2561,78 руб.

 

 

 

Таблица 12

Определение финансовых результатов

показатель	Базовый год	Плановый год
Количество усл.изд.	1,5	1,53
Выручка-брутто	3842,67	3919,52
НДС	586,17	597,89
Объем реализации	3256,5	3321,63
Себестоимость без управленческих и коммерческих расходов	2095,8	2127,19
Валовая прибыль	1160,7	1194,44
Управленческие расходы	284,72	284,72
Коммерческие расходы	203,764	203,764
Прибыль от реализации	672,216	705,96
Прочие расходы, в т.ч.	26,568	26,799
-налог на имущество	8,04	8,04
-транспортный налог	1	1
-услуги банка	17,528	17,759
Балансовая прибыль	645,648	679,160
Налог на прибыль	154,956	162,998
Чистая прибыль	490,692	516,162
Рентабельность продукции,%	26%	27,32%
Рентабельность расчетная,%	18%	18,40%

 

Количество условных изделий на базовый год=1500 шт.

Количество условных изделий на плановый год = количество условных изделий на базовый год* плановый прирост выпуска продукции, равный 2%=1500*1,02=1530шт.

Выручка-брутто количество усл. изд.*отпускную цену

Выручка- брутто баз.год = 1,5*2561,78=3842,67 тыс.руб.

Выручка- брутто план.год =1,53*3842,67=3919,52 тыс.руб.

НДС = количество усл.изделий*НДС  от оптовой цены

НДС баз. год =1,5*390,78=586,17 тыс.руб.

НДС план.год =1,53*390,78=597,89 тыс.руб.

Объем реализации = выручка-брутто-НДС

Объем реализации баз.год = 3842,67-586,17=3256,5 тыс.руб.

Объем реализации план.год = 3919,52-597,89=3321,63 тыс.руб.

Себестоимость без управленческих и коммерческих расходов баз.год = 2584,284-284,72-203,764=2095,8 тыс.руб.

Себестоимость без управленческих и коммерческих расходов план.год = всего прямых расходов на 1 единицу*кол-во усл. изд. на плановый год+косвенные расходы- управленческие расходы- коммерческие расходы

Себестоимость без управленческих и коммерческих расходов план.год = 1046,24*1,53+1014,924-284,72-203,764=2127,19 тыс.руб.

Валовая прибыль=объем  реализации-себестоимость без управленческих и коммерческих расходов

Валовая прибыль баз.год = 3256,5-2095,8=1160,7 тыс.руб.

Валовая прибыль план.год. = 3321,63-2127,19=1194,44 тыс.руб.

Управленческие расходы = 284,72 тыс.руб.

Коммерческие расходы = 203,764 тыс.руб.

Прибыль от реализации = валовая прибыль-управленческие расходы  и коммерческие расходы

Прибыль от реализации баз.год = 1160,7-284,72-203,764=672,216 тыс.руб.

Прибыль от реализации план.год = 1194,44-284,72-203,764=705,96 тыс.руб.

Прочие расходы:

Налог на имущество = (балансовая стоимость оборудования цеха+ балансовая стоимость оборудования всех приемных пунктов)*2%

Налог на имущество = (200+202*1)*0,02=8,04 тыс.руб.

Транспортный налог = 1 тыс.руб.(по исходным данным)

Услуги банка = расчетно-кассовое обслуживание + инкассация от выручки-брутто

Услуги банка баз.год = 6+3842,67*0,003=17,528 тыс.руб.

Услуги банка план.год = 6+3919,52*0,003=17,759 тыс.руб.

Итого прочие расходы баз.год = 8,04+1+17,528=26,568 тыс.руб.

Итого прочие расходы  план.год = 8,04+1+17,759=26,799 тыс.руб.

Балансовая прибыль = прибыль от реализации-прочие расходы

Балансовая прибыль  баз.год = 672,216-26,568=645,648 тыс.руб.

Балансовая прибыль  план.год =705,96-26,799=679,16 тыс.руб.

Налог на прибыль = балансовая прибыль*24%

Налог на прибыль баз.год = 645,648*0,24=154,956 тыс.руб

Налог на прибыль план.год = 679,16*0,24=162,998 тыс.руб.

Чистая прибыль = балансовая прибыль-налог на прибыль

Чистая прибыль баз.год = 645,648-154,956=490,692 тыс.руб.

Чистая прибыль план.год = 679,16-162,998=516,162 тыс.руб.

Рентабельность продукции = прибыль от реализации/полная себестоимость*100%

Полная себестоимость = себестоимость без управленческих и коммерческих расходов+управленческие расходы+коммерческие расходы