Шляхи зниження собівартості продукції у будівельній сфері

Таблиця 2

Характеристика  об'єкта аналізу

№  п/п	Показники	Одиниця виміру	Значення показника
			2008 р.	2009 р.	2010 р.
1	2	3	4	5	6
1.	Обсяг реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг),  у тому числі обсяг будівельно-монтажних робіт з договірних цін із ПДВ	тыс. грн.	11793   9906	18370   15614	12819   10720
2.	Обсяг товарної продукції (товарів, робіт, послуг)	тыс. грн.	11672	18434	12836
3.	Собівартість  реалізованої продукції	тыс. грн.	10000	14060	10285
4.	Фонд заробітної плати.	тыс. грн.	2827	3763	3409
5.	Питома вага  у фонді зарбітної плати:  змінної частини  постійної частини	%  %	8,2 91,8	13,0 87,0	15,0 85,0
6.	Вартість матеріальних витрат.	тыс. грн.	4994	7835	4527
7.	Амортизація основних коштів.	тыс. грн.	691	722	534
8.	Комерційні  витрати.	тыс. грн.	-	15	11
9.	Питома вага  в собівартості  змінних витрат  постійних витрат	%  %	83,4 16,6	86,0 14,0	83,6 16,4
10.	Сума ПДВ  за рік.	тыс. грн.	1964	3062	2136
11.	Сума акцизного  збору.	тыс. грн.	-	-	-
12.	Розмір власного капіталу.	тыс. грн.	12178	11521	10150
13.	Загальна вартість майна.	тыс. грн.	21861	20403	18659
14.	Середня чисельність працівників У тому числі  виробничого персоналу	чіл.	100   80	120   100	200   150
15.	Нерозподілені прибутки минулих років.	тыс. грн.	350	-354	-1443
16.	Вартість основних виробничих фондів на кінець періоду	тыс. грн.	10486	9655	8472
17.	Середньорічна вартість нормованих обігових коштів	тыс. грн.	11338	10736	10175
18.	Собівартість 1 грн. реалізованої продукції	грн.	1,02	0,92	0,96
19.	Прибуток	тыс. грн.	-1543	-704	-1327
20.	Рентабельність	%	-	-	-
21.	Поточна ліквідність	коэф.	1,17	1,36	1,30
22.	Абсолютна ліквідність	коэф.	0,003	0,001	0,001

 

 

 

Витрати на проведення являють собою вартість усіх затрачуваних матеріалів і послуг. Залежно від обсягу виробництва всі витрати можна поділити на постійні й змінні.

Постійні витрати (амортизація, оренда приміщень, податок  на майно, погодинна оплата роботи робітників, заробітна плата й страхування  адміністративно-господарського апарата) залишаються стабільними при зміні обсягу виробництва, а змінні (відрядна заробітна плата робітників, сировина, матеріали, технологічне паливо, електрична енергія) змінюються пропорційно обсягу виробництва продукції.

Лінія витрат при наявності постійних і змінних витрат являє собою рівняння першого ступеня:

Y = a + bx,

де Y - сума витрат на проведення продукції; а - абсолютна  сума постійних витрат; b - сума змінних  витрат на одиницю продукції (робіт);  
х - обсяг виробництва продукції (робіт).

Загальна сума витрат може змінитися залежно від  випуску продукції, її структури, рівня  змінних витрат на одиницю продукції  й суми постійних витрат.

Розглянемо  характер змін собівартості продукції  під впливом зміни обсягу виробництва (табл. 3).

Таблиця 3

Залежність  загальної суми витрат і собівартості одиниці продукції під впливом  зміни обсягу виробництва

Обсяг виробництва,  тис. грн.	Собівартість,   тис. грн.			Собівартість 1 гривні виробленої продукції,  грн.
	постійні витрати	змінні витрати	усього	постійні витрати	змінні витрати	усього
2598	691	2182	2873	0,27	0,84	1,11
2773	691	2329	3020	0,25	0,84	1,09
3069	691	2578	3269	0,23	0,84	1,07
3992	691	3353	4044	0,17	0,84	1,01
4033	691	3388	4079	0,17	0,84	1,01
4214	691	3540	4231	0,16	0,84	1,00

 

З даної таблиці  видне, що сума постійних витрат у  розмірі 691 тис. грн. є фіксованою для  всіх обсягів виробництва. Абсолютна  її величина не змінюється з підвищенням  обсягів виробництва продукції, але на одиницю продукції витрати  зменшуються пропорційно росту обсягів виробництва: обсяг виробництва підвищився й постійні витрати на одиницю продукції поменшалися в стільки ж раз. Змінні витрати в собівартості всього випуску підвищуються пропорційно зміні обсягу виробництва, але в собівартості одиниці продукції вони становлять постійну величину.

Для наочності  представлених даних залежність собівартості одиниці продукції (1 грн.) від обсягу будівельно-монтажних  робіт представимо на графіку (мал. 3).

На малюнку  добре видно, що собівартість 1 грн. продукції зменшується при збільшенні обсягу виробництва. Звідси можна зробити висновок, що одним з резервів зниження собівартості в цьому випадку одиниці продукції (1 грн.) є підвищення обсягів виробництва, яке дозволяє зменшити частку постійних витрат у собівартості 1 грн. продукції.

Взаємозв'язок обсягу виробництва й собівартості продукції повинна враховуватися  при аналізі собівартості як усього випуску, так і одиниці продукції.

Витрати на проведення продукції наведено в таблиці 4.

Як видне з таблиці, витрати підприємства в 2010 р. нижче витрат в 2009 р. на 3810 тис. грн. Зменшення витрат відбулося по матеріальних витратах (3616 тис. грн. або 13,77% стосовно структури витрат), відрахуванням на соціальне страхування (18 тис. грн. або +2,65% стосовно структури витрат), іншим витратам (233 тис. грн. або +2,34%), амортизації (131 тис. грн. або +0,24%), комерційним витратам (4 тис. грн. або 0%). Найбільше зменшення витрат відбулося по статті матеріальних витрат (3616 тис. грн.). Збільшилися витрати по статті заробітної плати – на 192 тис. грн. (+8,55% у структурі витрат).

Сума змінних  і постійних витрат поменшалася  відповідно на 3566 тис. грн. і 244 тис. грн. Якщо аналізувати зміну структури  постійних і змінних витрат, то частка змінних витрат у структурі собівартості поменшалася, а частка постійних витрат збільшилася на 2,4%.

Структура витрат в 2009 р. і в 2010 р. представлена на мал 4 і мал. 5.

Хоча в 2010 р. обсяг виробництва поменшався, відбулося збільшення статті заробітної плати в структурі собівартості (+8,55%). Дане збільшення свідчить про перевитрату фонду оплати праці, що пов'язане з недостатнім завантаженням підприємства, простоями. У цьому випадку стаття заробітної плати є гарним резервом для зниження собівартості продукції, але для цього необхідно збільшувати обсяги виробництва (будівельно-монтажних робіт). По інших статтях відбулося незначне збільшення витрат, що теж має зв'язок з малими обсягами будівельно-монтажних робіт.

Мал. 4 – Структура собівартості витрат по економічних елементах в 2009 .

 

Мал. 5 - Структура собівартості витрат по економічних елементах в 2010 р.

Таблиця 4

Витрати на виробництво продукції

Елемент витрат	Сума, тис. грн.			Структура витрат, %.
	2009 р.	2010 р.	+, -	2009 р.	2010 р.	+, -
1. Матеріальні  витрати.	8143	4527	-3616	51,35	37,57	-13,77
2. Заробітна  плата.	3489	3681	192	22,00	30,55	8,55
3. Відрахування  на соціальне страхування.	1402	1384	-18	8,84	11,49	2,65
4. Амортизація.	665	534	-131	4,19	4,43	0,24
5. Інші витрати.	2144	1911	-233	13,52	15,86	2,34
6.Усього виробничих  витрат.	15843	12037	-3806	99,91	99,91	0,00
7. Комерційні  витрати.	15	11	-4	0,09	0,09	0,00
8. Повна собівартість,  у т.ч.	15858	12048	-3810	100,00	100,00	0,00
8.1. Змінні витрати.	13638	10072	-3566	86,00	83,60	-2,40
8.2. Постійні  витрати.	2220	1976	-244	14,00	16,40	2,40

 

Єдиною статтею, по якій відбулося значне зменшення  витрат у структурі собівартості, є стаття матеріальних витрат              (-13,77%), що свідчить про використання резервів зниження собівартості в 2009 р., які дозволили зменшити частку матеріальних витрат у собівартості продукції.

З даних розрахунків  можна зробити висновок, що загальна сума витрат може змінитися залежно  від випуску продукції, її структури, рівня змінних витрат на одиницю продукції й суми постійних витрат.

Одним з головних резервів зниження витрат на підприємстві є підвищення обсягів виробництва, яке впливає на зменшення витрат на одиницю продукції (1 грн. будівельно-монтажних  робіт), а отже, на кінцеву ціну одиниці продукції й розмір прибутку.

Для того, щоб  добитися зниження витрат на одну гривню товарної продукції, необхідно збільшити  обсяг виробництва в 2011 р.  Економічний ефект у цьому випадку найдеться як різниця між собівартістю одиниці продукції після впровадження заходів щодо зниження витрат і між собівартістю одиниці продукції 2010 р., з якої відбувається порівняння. Отримана сума множиться на обсяг виробництва продукції:

Э = (0,92-0,96)*15362=-614,48 (тис. грн.)

Значні резерви  по зниженню витрат на проведення (будівельно-монтажні роботи) закладені в матеріальних витратах. Компанія «Dream House» має у своєму складі структурний підрозділ – Завод «Калинівка Інвест», який займається випуском будівельних матеріалів, виробів і конструкцій. Однак через технологію виробництва , систему керування якістю продукції, недостатньої завантаженості виробничих потужностей, потребі в працівниках високої кваліфікації собівартість, що виготовляється продукції на заводі дуже висока. У середньому витрати на проведення будівельних матеріалів, деталей і конструкцій перевищують аналогічні в конкурентних фірм на 20%. Значне зниження витрат на матеріали в 2009 р. у порівнянні з 2008 р. пояснюється тим, що на підприємстві був змінений порядок взаємин між Заводом й постачальниками із приводу закупівлі матеріалів. В 2008 р. завод продавав матеріали підприємства не за собівартістю, а за ціною, що включає в себе високий відсоток прибутку (30-35%), який зпричиняло значний і не прогнозованний зріст цін на сировину, особливо на сировину завозиму з-за кордону. Через це відбувалося завищення вартості будівельно-монтажних робіт, і це робило підприємство неконкурентоспроможним на ринку. В 2010 р. було ухвалене рішення про те, щоб матеріалів Заводом підрозділам відбувалася за собівартістю, що дозволило скоротити частку матеріальних витрат у структурі собівартості будівельно-монтажних робіт на 13,77%, що є значним поліпшенням і дозволяє підприємству більш упевнено почувати себе на ринку, конкурувати з іншими фірмами.