Роль налогов в формировании государственного бюджета

     б) доходов от федеральных налогов  и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации и Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов";

     2) неналоговых доходов, в том  числе части прибыли государственных  унитарных предприятий Иркутской области (далее - областные государственные унитарные предприятия), остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размере 30% прибыли;

     3) безвозмездных поступлений.³⁷

     Решением  Думы г. Братска от 26.12.2010 N 562/г-Д «О бюджете города Братска на 2011 год»³⁸  утвержден бюджет города Братска на 2011 год:

     1) по доходам в сумме 3870728 тысяч  рублей, в том числе безвозмездные  поступления от других бюджетов  бюджетной системы Российской  Федерации в сумме 1447766 тысяч  рублей;

     2) по расходам в сумме 3870728 тысяч рублей.

     Статьей 2 установлено, что доходы бюджета  города Братска в 2009 году формируются  за счет:

     1) доходов от местных налогов  по нормативу 100%;

     2) доходов от федеральных и региональных  налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации и Законом Иркутской области от 23.07.2008 N 56-оз "О межбюджетных трансфертах и нормативах отчислений доходов в местные бюджеты";

     3) неналоговых доходов по нормативам, установленным законодательством;

     4) доходов от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися  в ведении органов местного  самоуправления города Братска,  и средств от иной приносящей  доход деятельности;

     5) безвозмездных поступлений.

     Отметим, что начиная с 2007 г. на территории Иркутской области действует областная целевая программа "Обеспечение повышения собираемости налогов...". В этой программе предусмотрены организационно-административные и информационные меры, направленные в том числе на повышение собираемости имущественных налогов

     Итогом  всех проводимых на территории Иркутской  области мероприятий, в том числе  в рамках реализации указанной целевой  программы, явилось увеличение количества плательщиков ЕНВД на 32 000 человек в 2010 г. к уровню 2009 г.

     По  данным ИФНС по Иркутской области  в структуре собственных доходов  муниципальных образований снижается  доля налоговых и неналоговых  доходов (53,1% в 2010 г. и 59,1% - в 2009 г.) и растет доля межбюджетных трансфертов, без  учета субвенций из фондов компенсаций (41,2% в 2010 г. и 40,9% в 2009 г.).

     Так, налог на доходы физических лиц формирует 76% доходов консолидированного бюджета  Иркутской области (по данным 2009 г.);  ЕНВД всего 7%;  налог на прибыль  организаций (6%);  земельный налог (3%); налог на имущество организаций (3%); налог на имущество физических лиц (1%); государственная пошлина (1%).

     Специфика экономики региона не позволяет  аккумулировать в бюджете налоги, связанные с использованием природных  ресурсов (около 4% доходов).

     Похожая картина складывается в структуре  налоговых доходов муниципальных  районов и городских округов  Иркутской области:

     Налоговые доходы бюджетов городских округов  Иркутской области в 2010 г. состояли из:  налога на доходы физических лиц (77%); налога на прибыль организаций (7%); ЕНВД (7%); налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (3%); земельного налога (2%); налога на имущество организаций (2%); налога на имущество физических лиц (1%); государственной пошлины (1%).

     Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов  Иркутской области в 2010 г. состояли из: налога на доходы физических лиц (73%); налога на имущество организаций (7%); ЕНВД (7%); налога на прибыль организаций (6%); платежей за пользование природными ресурсами (4%); налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (2%); государственной пошлины (1%).

     Основными бюджетообразующими налогами здесь, помимо НДФЛ, являются налог на прибыль  организаций, ЕНВД, а также налог  на имущество организаций (в бюджетах муниципальных районов).

     Система межбюджетных отношений внутри субъектов  РФ основана на распределении бюджетных  доходов и расходов. Законодательство субъектов РФ регулирует распределение  денежных средств, выделенных субъектами РФ, между муниципальными образованиями в части распределения доходов и расходов. Решениями представительных органов местного самоуправления муниципальных районов регулируется распределение денежных средств в части местных налогов и сборов в виде отчислений в консолидированный бюджет района. Распределение налоговых доходов городских округов и поселений производится на основании решений представительных органов этих муниципальных образований из остатка налоговых доходов.

     Таблица 4.3

     Отчисления  от федеральных, региональных и местных налогов и сборов

Окончание таблицы 4.3

 
 

    Диаграмма 1

    Налоговая активность муниципалитетов Иркутской  области

    В 2010 году 

1,4 ┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

    │

    │                                                           ┌─────┐

1,2 ┼───────────────────────────────────────────────────────────┤*****├──────────────────────────────────────────────

    │                                                           │*****│

    │                                                           │*****│

  1 ┼───────────────────────────────────────────────────────────┤*****├──────────────────────────────────────────────

    │                 ┌─────┐                                   │*****│       ┌─────┐

    │                 │*****│                                   │*****│       │*****│

0,8 ┼─────────────────┤*****├───────────────────────────────────┤*****├───────┤*****├────────────────────────────────

    │                 │*****│                                   │*****│       │*****│       ┌─────┐       ┌─────┐

    │   ┌─────┐       │*****│                                   │*****│       │*****│       │*****│       │*****│

0,6 ┼───┤*****├───────┤*****├───────────────────────────────────┤*****├───────┤*****├───────┤*****├───────┤*****├────

    │   │*****│       │*****│                     ┌─────┐       │*****│       │*****│       │*****│       │*****│

    │   │*****│       │*****│       ┌─────┐       │*****│       │*****│       │*****│       │*****│       │*****│

0,4 ┼───┤*****├───────┤*****├───────┤*****├───────┤*****├───────┤*****├───────┤*****├───────┤*****├───────┤*****├────

    │   │*****│       │*****│       │*****│       │*****│       │*****│       │*****│       │*****│       │*****│

    │   │*****│       │*****│       │*****│       │*****│       │*****│       │*****│       │*****│       │*****│

0,2 ┼───┤*****├───────┤*****├───────┤*****├───────┤*****├───────┤*****├───────┤*****├───────┤*****├───────┤*****├────

    │   │*****│       │*****│       │*****│       │*****│       │*****│       │*****│       │*****│       │*****│

    │   │*****│       │*****│       │*****│       │*****│       │*****│       │*****│       │*****│       │*****│

  0 ┼───┴─────┴───┬───┴─────┴───┬───┴─────┴───┬───┴─────┴───┬───┴─────┴───┬───┴─────┴───┬───┴─────┴───┬───┴─────┴───┐

        Налог на      Налог на      Налог на        ЕНВД     Единый          Налоги  на        УСН        Земельный

        прибыль        доходы      имущество                    сельско-          имущество                       налог

                            физических   организаций                хозяйственный   физических

                                 лиц                                                        налог              лиц

     

     Расчет  налогового потенциала муниципалитетов  Иркутской области показал, что  в среднем по области в разрезе  практически всех налогов фактическая  собираемость ниже норматива, рассчитанного фактическим методом. Достаточно низкий коэффициент налоговой активности по ЕНВД - 0,60 (табл. 4), тогда как по иным видам налогов он гораздо выше: налог на прибыль – 0,98, НДФЛ – 0,98.

    Таблица 4.4

    Оценка  налогового потенциала муниципальных  образований

    Иркутской области фактическим методом  за 2010 г., тыс. руб.