Налоги и налоговые системы

Рис.3.2 – Динамика поступлений налогов в Донецкой области за 7 мес.2006-2007гг.

      Выводы

     То, что сегодня существующая  в  стране налоговая система требует  усовершенствования, не вызывает никаких сомнений. Это постоянно чувствуют в своей работе не только руководители предприятий, но и частные предприниматели, всё население. Ведь сейчас налоги «съедают» почти пятую часть доходов граждан, и это притом, что значительная часть населения получает заработную плату, которая не превышает прожиточный минимум. Для предприятий высокие ставки налога на прибыль (25%) и налога на добавленную стоимость (20%) являются серьезным тормозом для развития.

     обеспечение постоянного экономического роста государства и достижение стратегических приоритетов в его развитии возможны лишь на основе воплощения принципиально новой идеологии фискальной политики, которая гарантировала бы создание действительно благоприятного налогового климата, реальное снижение налоговой нагрузки на добросовестных налогоплательщиков, создание благоприятных условий для добровольной уплаты налогов, вывод из «тени» капитала, полученного незаконным путем, прозрачность отношений между органами государственной налоговой службы и налогоплательщиками.

     Детенизация и легализация экономических отношений будут способствовать улучшению в стране инвестиционного климата, увеличению количества рабочих мест, развитию государственного сектора экономики и тем самым обеспечивать стабильность налоговых поступлений в бюджет и усиление социального вектора экономической политики Правительства.

     Реализация  налоговой политики в Украине на современном этапе имеет исключительное значение. Во-первых, она должна обеспечить эффективное функционирование экономики государства, создав в Украине стабильную налоговую систему, которая позволяла бы государству получать своевременно и в полном объеме поступления всех надлежащих платежей в бюджеты всех уровней. Во-вторых, благодаря реализации налоговой политики, должен быть обеспечен справедливый подход ко всем категориям налогоплательщиков, уменьшено вмешательство государства в деятельность субъектов хозяйствования и устранены все препятствия для развития их хозяйственной деятельности, а также созданы условия для дальнейшей интеграции Украины в мировое сообщество.

     Законодательное разрешение существующих сегодня проблем налогообложения значительно облегчит работу органов государственной налоговой службы, обеспечит более плодотворное сотрудничество с налогоплательщиками, что позволит без лишнего бюрократизма, на цивилизованном уровне наполнять бюджет нашего государства, а это, в свою очередь, сделает каждого гражданина Украины более богатым и социально более защищенным.

     Следует отметить, что Правительством и Государственной налоговой администрацией Украины за последнее время  проделана значительная работа по усовершенствованию налогового законодательства. Были предложены изменения к законопроектам, направленные на создание эффективной системы контроля за начислением налогов и налоговыми поступлениями, на обеспечение подачи деклараций в центры обработки документов в электронном виде, на анализ и выявление нарушений по уплате налогов. В рамках программы TACIS (техническая помощь странам СНГ) совместно с Международным банком реконструкции и развития, с января 2004 года реализуется проект «Модернизация налоговой службы Украины -1», основными приоритетными направлениями которого являются:

     - обеспечение условий для добровольного  выполнения требований налогового законодательства налогоплательщиками и обеспечение полного, своевременного поступления налогов и сборов;

     - обеспечение прозрачности, компетентности, предсказуемости и беспристрастности налоговой службы;

     - создание высокопрофессиональной, информационно развитой государственной налоговой службы в Украине путем разработки  и внедрения программы развития информационной структуры.

     Кроме этого, для решения проблем в налогообложении необходимо максимально ускорить создание единого систематизированного законодательного акта — Налогового кодекса, который охватывал бы все без исключения вопросы налогового права и адекватно соответствовал бы принципам налоговой политики государства.

     Работа  по подготовке Налогового кодекса осуществляется в рамках Концепции реформирования налоговой системы Украины, принятой Кабинетом Министров Украины 19 февраля 2007 г.

     Налоговый кодекс даст возможность в дальнейшем изменить ситуацию в Украине к лучшему, в частности: 
 

     1. Создать условия для формирования  благоприятной среды налогообложения;

     2.  Усовершенствовать структуру системы  налогообложения путем:

     - отмены неэффективных налогов, то есть тех, которые обеспечивают несущественные доходы бюджета, но при этом требуют значительных бюджетных расходов на их администрирование;

     - изменить налоговую нагрузку в сторону косвенных налогов и ресурсных платежей;

      - повысить роль экологических и ресурсных платежей и обеспечить дифференциацию этих платежей в зависимости от характеристик базы их исчисления;

      - ввести налог на недвижимое имущество;

     - повысить роль местных налогов в структуре доходов местных бюджетов.

     3.Провести  реформирование системы налогов  и сборов путем уменьшения размера ставок отдельных видов налогов и изменения принципов их реформирования, в частности предусматривается снизить ставку налога на прибыль предприятий - до 22% в 2010 г. и до 20% — в 2012 г., налога на добавленную стоимость до 18%.

     Указанная выше Концепция предусматривает  реформирования налоговой системы Украины  в три этапа:

     - Первый этап (в течение 2007 года) – предусматривается проведение мероприятий, направленных на устранение основных недостатков налоговой системы путем разработки и принятия Налогового кодекса;

     - Второй этап (2008 – 2012 года) – предусматривает  реализацию положений Налогового  кодекса с целью создания благоприятной  среды для стабильного экономического роста;

     - Третий этап (2013 – 2015 года) – предусматривает  углубленное реформирование налоговой системы, с целью полного соответствия стандартами Евросоюза. 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы

     1. Закон Украины « О системе налогообложения в Украине »№77\97-ВР от 18.02.97г. //Вестник налоговой службы Украины, 1997.№ ,- с. 2-7;

     2. Закон Украины « О налогообложении прибыли предприятия» № 283/97-ВР от 22.05.97.г.//Вестник налоговой службы Украины,2000.№17/18,-с. 15-82;

     3. Закон Украины « О налоге на добавленную стоимость» № 167/97-ВР от 03.04.97г.// Вестник налоговой службы Украины,2001.№34/35,-с.17-75;

     4. Закон Украины « О внесении изменений в Закон Украины «О системе налогообложения Украины» ВРУ,№ 16, 1997; ВРУ, № 22, 1997; ВРУ, № 39, 1997;

     5. Закон Украины « О внесении изменений в Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» ВРУ,№ 38, 1997; ВРУ, № 57, 1997; ВРУ, № 14, 1998; ВРУ,№ 16, 1998; ВРУ,№ 23, 1998;

     6. Закон Украины « О внесении изменений в Закон Украины «О налоге на прибыли предприятия» ВРУ,№ 27, 1997; ВРУ, № 10, 1998;

     7. Закон Украины «О налоге на  доходы физических лиц» ВРУ,№ 889-IV, 2003;

     8. Вишневский В.П., Поддерёгин А.Н., Рыбак В.В. Финансы Украины. – К.: «А.С.К.», 2001.-286с.;

     9. Гридчина М.В., Вдовиченко Н.И., Калина А.В. налоговая система Украины: Учеб.пособие.-К.:МАУП,2002.-128с.

     10. Золотов А. Ф. Налоговая система и пути её совершенствования//Финансы, учет и банки.- 2004.- №8,- с.233-237.;

     11.Завгородний В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине.- К.:А.С.К.,2003.-639с.;

     12.Каламбет  С.В., Антонов А.В. Усовершенствование налоговой системы//Финансы Украины.- №9.- 2005.с.82-86.

     13. кононенко А. Ф., Чайковская О. В. Налоговое регулирование макроэкономических показателей//Финансы, учет и банки.- 2004.- №8,- с.249-253.;

     14. «Концепция реформирования налоговой системы Украины»// Вестник налоговой службы Украины, 2007, №9, -с. 35.;

     15. Левченко В.С., Демьяненко Г.Е. Налоги и налоговые системы Украины: Учебно-методическое пособие для студентов дневного и заочного отделений экономических специальностей. – Донецк: ДонГУЭТ, 2000г.-78с.

     16. Мироненко Т, В., Потемкина О.В.Проблема реализации налоговой политики в Украине//Финансы, учет и банки.- 2004.- №8,- с.391-395.;

     17.Омельянович Л.А., Папаика А.А., Орлова В.А., Демьяненко Г.Е., Севка В.Г. Налоги и налоговые системы: Учебное пособие / Под общей редакцией доктора экономических наук, профессора Л.А. Омельянович – Донецк: ДонГУЭТ им. М. Туган-Барановского, 2002г. – 204 с.

     18.Основы налогообложения в Украине (научное пособие). Государственная налоговая администрация Украины. - К.: 2004, № 11.- 39с.;

     19.Папаика А.А. «налоговая служба- барометр развития экономики»// Налоговый вестник Донбасса. – Донецк.: изд. «донеччина»,2002.-№ 7, с.4-6.

     20.Развитие  налогового регулирования через  систему льгот //Экономика, Финансы, Право.-№4.-2006.-с.15-18;

     21.Савченко  О. Э.Единый налог.-Х.:Фактор,2004.-4-ое.,перераб. и доп.-116с.

     22.свинаренко Т. И. Роль налоговой политики в экономическом развитии государства//Финансы, учет и банки.- 2004.- №8,- с.428-433.;

     23.селезнёв В.В. Основы рыночной экономики Украины: Власть. Право. Предприятие. Финансы. Налоги. Маркетинг. Менеджмент.: Уч.пос.-К.: «А.С.К.», 2000.-544с.;

     24.Сборник материалов для проведения мероприятий с молодежью, направленных на формирование высокой налоговой культуры - Киев; Департамент массово-разъяснительной работы и обращений граждан Государственной налоговой администрации Украины - 2007 - 99с.

     25.«Трансформация налоговой службы в Украине»// Вестник налоговой службы Украины. 2006, №36, -с. 9.;