Налоги и налоговые системы

      Министерство  образования и науки Украины

      Донецкий Национальный Университет Экономики и Торговли

      им. М. Туган-Барановского 
 

      Кафедра экономической теории 
 
 
 

      КУРСОВАЯ  РАБОТА 

      по  дисциплине: «Политическая экономия»

      на  тему: «Налоги и налоговые системы». 
 
 
 
 

исполнитель:

Студентка группы ОА-07В

Павлова А.С.

Руководитель:

Беленькова  Е.А. 
 
 

                                           
 
 
 

      Донецк - 2007

      СОДЕРЖАНИЕ

                                        

                                                                                                                   С.               

      Введение……………………………………………………………..3

      1.Возникновение  и историческое развитие налогов………………5

            1.1.Системы налогообложения стран мира……………………9

      2.Налоговая система Украины……………………………………..12

      2.1.Основные принципы построения системы налогообложе-

      ния………………………………………………………………..12

      2.2.Оценка эффективности налоговой системы………………15

                2.3.Налоговая политика государства, её направления………..17

      3.Классификация  налогов: их виды, характеристика…………..…21

               3.1.Виды прямых  и косвенных налогов, их характеристика....22

            3.2.Местные налоги и сборы в  Украине……………………….24

            3.3.Общегосударственные налоги и  сборы. Обязательные 

            платежи, установленные в Украине……………………………26

      Выводы……………………………………………………………….31

      Список  литературы………………………………………………….34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение

      С каждым днем меняется экономика страны, развивается частный бизнес, появляются крупные монополии. Меняются и взаимоотношения между предприятием и государством, гражданином и государством. Что же является основой нашего государства? Конечно, налоговая система, потому что именно она регулирует отношения: человек – государство - человек.

      Актуальность  выбранной темы  обусловлена тем, что для специалистов  в области финансов очень важно изучить и понять механизм функционирования  налогов, структуру налоговой системы  и особенности каждого отдельного вида налогов.

      Во  все времена, было, есть и будет - государство не может существовать без налогов! Для обеспечения выполнения возложенных на него функций необходимо иметь соответствующие средства, которые концентрируются в государственном бюджете. Основу доходов государственного бюджета в любой стране мира составляют налоги. Они являются важной частью финансовых отношений в обществе, и как форма финансовых отношений возникает одновременно с появлением государства. С развитием товарно-денежных отношений налогообложение происходит в основном в денежной форме.

      Налоги - это обязательные платежи, которые  устанавливает государство для юридических и физических лиц с целью формирования централизованных финансовых ресурсов, обеспечивающих финансирование государственных затрат. Налоги обязаны обеспечить стабильную финансовую базу государства. Одновременно, они должны оставить достаточно средств предприятиям и гражданам,  с целью сохранения максимальной заинтересованности последних в результатах своей деятельности. Именно поэтому одним из ключевых вопросов теории и практики государственных финансов является выбор оптимального уровня налогов и сборов. История знает  много примеров, которые характеризуют  их уровень. По этому поводу нет единого подхода, как правило, это политическое решение. Каждое государство «строит» свою налоговую  систему и очень важно, чтобы она соответствовала складывающимся в государстве социально – экономическим условиям.

      Объект  изучения данной курсовой работы: налоги, налоговые системы, налоговая политика в Украине и зарубежных странах. Сущность, классификация и значение налогов.

      Цель  данной курсовой работы: теоретическое изучение  и практическое обоснование сущности, особенностей, структуры налогов, налоговой системы и налоговой политики Украины.

      Задачи  курсовой работы:

      - ознакомиться с возникновением и историческим значением налогов в формировании государства;

      - рассмотреть систему налогообложения  в Украине, её эффективность  и принципы построения;

      - исследовать налоговую политику  Украины и её направления;

      - теоретически обосновать сущность и классификацию налогов, их признаки и роль в формировании финансовых ресурсов государства;

      - исследовать оптимальные пути модернизации налоговой системы;

      - изучить проект налогового кодекса Украины.

      Данная  курсовая подготовлена на основе изучения работ ученых, профессионалов, раскрывающих вопросы теории и практики налоговой системы и политики государства достаточно глубоко и системно. Основой выполнения данной работы являются акты действующего в украине  налогового законодательства, нормативные акты по налоговому учету, инструкции и положения, которые регулируют и регламентируют вопросы налогообложения юридических и физических лиц. Вопросы данной  курсовой работы изучались на основе учебных пособий таких авторов, как Вишневский В.П., Поддерёгин А.Н., Рыбак В.В., Омельянович Л.А, Папаика А.А., Орлова В.А., Левченко В.С., Лунина И.О. Также были изучены материалы научных трудов Департамента массово-разъяснительной работы и обращений граждан ГНА Украины. 
 
 
 
 
 
 
 

      Раздел 1.Возникновение и историческое развитие налогов. 

        В экономической литературе встречается  множество подходов к трактовке этапов развития налогов. Некоторые ученые считают, что налоги возникли одновременно с зарождением государства, «которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды», другие – с расслоением общества на классы и появлением товарного производства.

      Появившиеся еще в древности дани, подати, повинности являются первичными налогами и сборами, так как в своей основе имеют ту же суть, что и современные: отчуждение части собственности для поддержки государственного аппарата и реализации других задач.

      Каждая  из развитых на то время стран подходила  к налогообложению по-своему. В Древнем Египте основным доходом казны была плата за пользование землёй, принадлежащей фараону. В Древней Греции первенство принадлежало налогу на прибыль, но вольные граждане городов его не платили, отдавая предпочтение щедрым добровольным пожертвованиям. Для остальных граждан ставка этого налога составляла от 10 до 20 процентов. Но если государство оказывалось перед необходимостью огромных затрат (война или большое строительство), народные сборы вводят обязательное налогообложение для всех. Деньги плательщиков налогов расходовались на содержание наемных армий, сооружение храмов и оборонительных сооружений, строительство дорог, бедняков и другие нужды.

      Положительным примером для наследия стали государственное устройство и налоговая система Римской империи. До тех пор, как Рим оставался городом-государством, его система была не сложной. В мирное время налоги не справлялись совсем, а расходы покрывались путем передачи в аренду общественных земель. Государственный аппарат содержал себя сам. Избранные магистры не только исполняли государственные обязанности безвозмездно, а ещё и вносили на общественные нужды собственные средства, считая это почетным делом. В военный период (который фактически длился постоянно) граждане Рима облагались налогами соответственно их доходу, для этого раз в пять лет подавали избранным чиновникам- цензорам отчеты о своём имущественном и семейном положении (эти документы можно рассматривать как простейшие образцы современных налоговых деклараций).

      Принято считать, что началом финансового  устройства Древней Руси являются дани, служившие почти единственным источником доходов князя и его дружины. Тем не менее, каждая новая потребность с развитием государственного аппарата и ведением военных действий вызывала новую повинность и подать. Государь рассматривался не как глава государства, а как вотчинник, и его доходы не отделялись от доходов, служивших для удовлетворения государственных нужд. Все население делилось на группы: податное сословие (горожане, земледельцы) и свободные от податей (духовенство, княжеские слуги и обеленные, то есть освобождённые от податей). Объектами налогообложения выступали земля, двор, дом.

      Раскладка податей проводилась следующим образом: рассчитывалась сумма, падающая на волость, которая в последствии делилась на деревни, далее дворы и отдельных лиц. В этот период возник термин «тянуть», который означал - платить налоги.

      Следующий объект налогообложения - двор (или  дом, дым). В IX столетии  славянские племена еще жили в хижинах, землянках, а на существование жилища указывал лишь дым, поэтому дань платилась с дыма. Размер её зависел от вида деятельности хозяев и от количества скота. Причём дворы с землей назывались крестьянскими, а без земли - бобыльскими. Двор плательщика налогов назывался тяглым или черным, а лица, освобожденного от налогов, - белым, обеленным.

      В Древней Руси всякий налог считался позорным, поскольку дань платили  только побежденные народы как откуп от рабства. Варяжские князья дань не требовали, но «для мира» они получали от славян дары, поклоны.

      Можно выделить несколько видов налогов тех времен:

      1.  Дары.

      2. Дань. При этом существовало два  способа сбора дани: «поводом»  - когда дань привозилась самостоятельно плательщиком на место уплаты и «полюдьем» - при этом князь и дружина сами отправлялись за данью.

      3.Оброк.

      4. Ямские деньги - на Руси существовали  Ямские слободы, т.е. земли,  освобожденные от налогов, через которые проезжали гонцы и должностные лица, а местное население обязано было их содержать путем уплаты ямских денег.

        5. Подати на содержание войска:

      - постоянные: стрелецкий хлеб и стрелецкие деньги (сбор запасов и денег для наемного войска), пищальные   деньги (на приобретение огнестрельных и воинских запасов), полоняночные деньги (для выкупа пленных);

      - чрезвычайные: в большей степени в виде натуральных запасов, взимались во время войны или прочих чрезвычайных событий.

      6. Ясак — взимался с взрослого населения Сибири, начиная с 18-тилетнего возраста каждый способный заниматься промыслом обязан был платить ясак в размере 5 соболей с человека. Надзор за ходом обложения осуществляли воеводы, при которых находилась Соболиная казна.

      7.Пошлины - это косвенные налоги того времени, наиболее известны среди них следующие:

  - торговые - за пересечение границы и право торговли:

  - «мыт» - за провоз товара через горные заставы;

  - «гостинная» - за право устройства складов;

  - «перевоз» - за переправу через реку;