Совершенствование оценки финансовой устойчивости коммерческого банка

     При всей важности организационных и  технологических факторов, оказывающих  влияние на устойчивость коммерческих банков, решающая роль все-таки принадлежит  группе финансово-экономических факторов. Общепризнанными финансово-экономическими факторами устойчивости банка, являются: объем и структура собственных средств, уровень доходов, расходов и прибыли, структура, источники поступления средств и их эффективное размещение. Данные факторы имеют силу только во взаимодействии друг с другом, то есть должны учитываться коммерческими банками в комплексе. [3]

      1.3 Методы оценки финансовой устойчивости 

     Важной  теоретической составляющей предлагаемой методики оценки устойчивости банка  является обоснование критериев  финансово устойчивого банка в условиях воздействия изменяющихся внешних и внутренних факторов. Исследования, проведенные в начале параграфе, выявили и конкретизировали следующие критерии устойчивого функционирования коммерческого банка: достаточность капитала, ликвидность, качество активов, качество пассивов и прибыльность. Данные критерии составляют основу системы оценки финансовой устойчивости банков.

     Традиционно оценка финансовой устойчивости банка  предполагает использование определенного  набора показателей, которые в нашем случае могут быть сгруппированы следующим образом:

     1. Показатели достаточности капитала;

     2. Показатели ликвидности;

     3. Показатели, характеризующие качество  пассивов;

     4. Показатели, характеризующие качество  активов;

     5. Показатели прибыльности.

     На практике для оценки данных показателей применяется достаточно большое количество коэффициентов. Поэтому возникает задача выбора из существующего множества коэффициентов только тех, которые оказывают наибольшее влияние на финансовую устойчивость банка. Выбор коэффициентов должен опираться не на субъективные суждения аналитиков, а на установление строгой зависимости от этих факторов финансового состояния банков. Поэтому, не пытаясь изобретать новые коэффициенты для оценки ликвидности, прибыльности, достаточности капитала, качества активов и пассивов, в работе проведено исследование наиболее часто встречающихся в различных методиках коэффициентов по выбранным показателям устойчивости банков. Односторонность и ограниченное значение каждого из коэффициентов свидетельствует о целесообразности использования для оценки устойчивости совокупности таких коэффициентов (см. Таблицу 1.3.1). В этой связи данные коэффициенты должны выражать определенную систему, раскрывающую его деятельность с оптимальных позиций. Представленные в таблице 1.3.1 коэффициенты являются наиболее показательными и чаще всего используются для определения достаточности капитала, ликвидности, рентабельности и качества активов и пассивов. Основным требованием, которому должны быть удовлетворены коэффициенты устойчивости, используемые в методике, является их сочетаемость, сопоставимость между собой по размерности и направленности. Рассмотрим представленные в Таблице 1.3.1. коэффициенты более подробно. 

Таблица 1.3.1. - Система показателей, используемых при оценке финансовой устойчивости          коммерческих банков [11]

 

     Капитал является одной из наиболее важных интегральных характеристик коммерческого банка. Оценку достаточности капитала можно производить либо на основе абсолютных, либо на основе относительных показателей.

      Рассмотрим 2 основных подхода, которые используются в отечественной и мировой практике:

• оценка финансовой устойчивости коммерческого банка с помощью абсолютных показателей
• оценка финансовой устойчивости коммерческого бынка с помощью относительных показателей

      1. Метод оценки финансовой устойчивости предприятия с помощью использования абсолютных показателей основывается на расчете показателей, которые с точки зрения данного метода наиболее полно характеризуют финансовую устойчивость предприятия.

     Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

     Для оценки состояния запасов и затрат используют данные группы статей «Запасы» II раздела актива баланса.

     З = стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр.140

     Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя:

     1. Наличие собственных оборотных  средств (СОС), как разница между  собственным капиталом (I раздел  пассива баланса) и необоротными  активами (I раздел актива баланса). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия. В формализованном виде наличие оборотных средств можно записать.

СОС = IрП - IрА = стр. 380 ф.1 - стр. 080 ф.1,

где IрП - I раздел пассива баланса;

IрА - I раздел  актива баланса.

2. Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников  формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения  предыдущего показателя на сумму  долгосрочных обязательств

(ДО - III раздел  пассива баланса):

СД = СОС + ДО = IрП - IрА + IIIрП = стр. 380 ф.1 - стр. 080 ф.1 +стр. 480 ф.1

     3. Общая величина основных источников  формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения  предыдущего показателя на сумму  краткосрочных кредитов банков (КК):

ОИ = СД + КК = стр. 380 ф.1 - стр. 080 ф.1 + стр. 480 ф.1 + стр.500 ф.1

     Трем  показателям наличия источников формирования запасов соответствуют  три показателя обеспеченности запасов  источниками их формирования:

     1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Фсос):

Фсос = СОС - 3, где 3 - запасы.

     2. Излишек(+) или недостаток (-) собственных  и долгосрочных источников формирования  запасов (Фсд):

Фсд = СД - 3;

     3. Излишек (+) или недостаток (-) общей  величины основных источников формирования запасов (Фои):

Фои = ОИ - 3;

     С помощью этих показателей определяется трехкомпонентный тип финансовой устойчивости.

1, если Ф > 0

S (Ф) = 0, если Ф < 0

      Для характеристики финансовой ситуации в банке существует четыре типа финансовой устойчивости:

• абсолютная финансовая устойчивость (трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={1,1,1}). Такой тип финансовой устойчивости характеризуется тем, что все запасы предприятия покрываются собственными оборотными средствами, т.е. организация не зависит от внешних кредиторов. Такая ситуация встречается крайне редко. Более того, она вряд ли может рассматриваться как идеальная, поскольку означает, что руководство компании не умеет, не желает, или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности.
• нормальная финансовая устойчивость (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={0,1,1}). В этой ситуации предприятие использует для покрытия запасов помимо собственных оборотных средств также и долгосрочные привлеченные средства. Такой тип финансирования запасов является «нормальным» с точки зрения финансового менеджмента. Нормальная финансовая устойчивость является наиболее желательной для предприятия.
• неустойчивое финансовое положение (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={0,0,1}), характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.Финансовая неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости сырья, материалов и готовой продукции.
• кризисное финансовое состояние (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={0,0,0}), при котором предприятие находится на грани банкротства, т.к. денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд. [5]

      Таблица 1.3.2 - Сводная таблица показателей по типам финансовой устойчивости

     2. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость коммерческого банка характеризуется системой финансовых коэффициентов. Они рассчитываются как соотношение абсолютных показателей актива и пассива баланса. Анализ финансовых коэффициентов рыночной устойчивости заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики. Данные коэффициенты можно разделить на два блока:

• коэффициенты капитализации, характеризующие финансовое состояние предприятия с позиций структуры источников средств;
• коэффициенты покрытия, характеризующие финансовую устойчивость с позиций расходов, связанных с обслуживанием внешних источников привлеченных средств.

     Важнейшим показателем, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, является коэффициент  автономии, рассчитываемый как отношение суммы собственных средств предприятия к общей сумме всех средств.[20]

                          Ка.   =     собственный капитал = стр.380 (ф.№1)       (1.3.1) 
                Валюта баланса              стр.640

     Минимальное пороговое значение устанавливается на уровне 0,5. В том случае, если величина коэффициента автономии превышает эту величину, можно говорить о возможности привлечения заемных средств [2]. Этот коэффициент важен как для инвесторов, так и для кредиторов предприятия, поскольку характеризует долю средств, вложенных собственниками в общую стоимость имущества коммерческого банка [1]