Організація фінансової роботи банку та характеристика його фінансових ресурсів

Облік усіх касових апаратів, як юридичних та фізичних осіб, здійснюється за допомогою АРМ “Касові апарати”, оскільки за наявності у підприємця торговельної діяльності та торговельного приміщення підприємець обов’язково реєструє касовий апарат у відділі оперативного контролю ДПІ. Інформація про реєстрацію підходить до бази даних зареєстрованих касових апаратів на районному, обласному та центральному рівнях.  За наявності у платника податків оптової або роздрібної торгівлі, громадського харчування, обміну валют, грального бізнесу, побутових послуг ним обов’язково отримуються документи на придбання торгового патенту.[8]

За допомогою АРМ  “Патент” структурним підрозділом  прямих податків здійснюється реєстрація отримувача патенту та друк патенту  на спеціальному бланку суворої звітності, а також нараховуються суми до сплати за кожен місяць. Таким чином, створюється актуальна база даних про торгові патенти на всіх рівнях управління ДПС. Згідно із законодавством, платник повинен звітувати через ДПІ про свої прибутки та нараховані податки та збори, незалежно від того була діяльність чи ні.

З метою забезпечення оперативності приймання звітності  та автоматизованої її обробки, універсалізації  технологічного процесу, використання у роботі даних звітних документів платників податків та встановлення жорсткого контролю за термінами їх подачі у податковій службі експлуатуються два альтернативні програмні комплекси “Податкова звітність” та “Звіт”. Обидва варіанти, створені різними розробниками, належним чином реалізують поставлену мету, автоматизуючи операції: 
–реєстрація форм звітності платників податків;                        ;    
– введення нарахованих сум податків за зареєстрованими формами звітності     
–введення даних за поданими формами звітності платників податків;    
–контроль форми звітності на етапі введення даних                              ; 
–пакетний контроль усіх поданих форм                   ;             
–ведення реєстрів поданих та неподаних документів                     ; 
–ведення реєстрів нарахованих сум податків                ; 
–ведення реєстрів контролю форм звітності. [10]                   . 
       У результаті зазначених операцій формується база даних, що використовується для проведення аналізу звітної інформації платників відповідними підрозділами ДПС. Управління документальних перевірок юридичних осіб, управління (відділи) валютного контролю у сфері зовнішньо-економічної діяльності та відповідні підрозділи податкової міліції, що здійснюють документальний контроль фінансової діяльності суб’єктів підприємницької діяльності, результати таких перевірок обліковують за допомогою АРМ “Аудит”. За допомогою зазначеного АРМ здійснюється: 
–формування Національного плану перевірок на рік              ; 
–формування квартальних планів, планів відділів і кожного інспектора; 
–реєстрація результатів перевірок (актів, рішень, протоколів, постанов, довідок), на підставі яких формується база даних донарахованих сум за кожним платником та видом платежу.                           . 
        За допомогою АРМ “Банк” здійснюється щоденне автоматичне рознесення платежів з податків та зборів до карток особових рахунків платників, здійснених останніми до банків. За умови порушення терміну сплати проводиться автоматизоване нарахування пені за відсотковими ставками або ставками НБУ, залежно від виду платежу із відображенням усієї інформації у картці особового рахунка.         . 
        Структурні підрозділи ДПС з контролю у сфері зовнішньоекономічної діяльності та оподаткування нерезидентів, які здійснюють і документальні перевірки валютних операцій, використовують інформацію АРМ “Митниця”. Цей АРМ надає можливість отримання інформації з імпортних, експортних і бартерних операцій, що здійснювались суб’єктами підприємницької діяльності й були зафіксовані під час перетину кордону валютно-митними деклараціями.[29]

       Платники, що сплачують місцеві податки,  знаходяться під контролем відділу  місцевих податків і зборів. Для  своєї роботи інформацію про  стан платіжної дисципліни платника  вони одержують з допомогою  АРМ “Облік податків і платежів”. Для адміністрування податку з власників транспортних засобів використовується АРМ “АUТО”, призначене для обробки одержаного від МРЕО інформаційного файла про зареєстровані, перереєстровані, продані транспортні засоби у відповідному регіоні. У картці особового рахунка платника за кожним видом платежу відображається інформація про нараховані, донараховані, реструктуризовані або відстрочені платежі, про їх сплату та суми пені, у разі невчасної сплати, про суми недоїмки або переплати за нарахованими, донарахованими, реструктуризованими або відстроченими платежами, а також про суми платежів, повернених до бюджету.

        На підставі законодавства про  державний реєстр створена центральна  база даних потенційних платників  податків – фізичних осіб. Ця  інформація для центральної бази даних формується у податкових інспекціях, у відділі державного реєстру фізичних осіб за допомогою АРМ “ДРФО” на підставі операційних карток 1 ДФ (Додаток 24), заповнених та поданих фізичними особами. У результаті кожному громадянину видається особистий номер (ідентифікаційний код), який фігурує у всіх фінансових документах, що дозволяє автоматизованим способом вести облік державних доходів, нарахованих та сплачених податків кожною фізичною особою.

Реєстрація підприємця в податковій інспекції здійснюється відділом державного реєстру фізичних осіб за допомогою автоматизованої системи обробки інформації (АСОІ) “Податки фізичних осіб” та АРМ “Свідоцтво ПДВ фізичних осіб”, згідно з поданими ним реєстраційними документами. 
Реєстрація фізичних осіб, які мають доходи не за місцем основної роботи, виконується відділом оподаткування фізичних осіб за допомогою АСОІ “Податки фізичних осіб” через введення інформації з Ф2 “Довідка про одержані доходи та сплачені податки за виконання робіт за сумісництвом, за договорами цивільно-правового характеру, разових та інших робіт, дивіденди, авторські винагороди за відповідний період часу”.[32]

Реєстрація фізичних осіб-платників земельного податку, нарахування цього податку та облік його сплати в податкових інспекціях здійснюється із застосуванням АРМ “Земля” відділом оподаткування фізичних осіб. 
Для реєстрації громадян, які здійснюють несистематичний продаж виробленої, переробленої та купленої продукції, речей та товарів, використовується АРМ “Облік податку на промисел”. За його допомогою здійснюється контроль та аналіз несистематичної торгівлі фізичними особами, які не є суб’єктами підприємницької діяльності, така торгівля здійснюється не більше чотирьох разів протягом календарного року..[6]

3.Організація фінансової роботи банку та характеристика його фінансових ресурсів.

Комерційні  банки  є насамперед підприємствами, що спеціалізуються  на посередницькій діяльності, яка  пов’язана, з одного боку, з купівлею вільних грошових коштів на ринку  ресурсів, а з другого - їх продажем підприємствам, організаціям та населенню. За таких умов для банків є однаково важливими як операції із залучення коштів, так і з їх розміщення. Від операцій із залучення коштів залежить розмір банківських ресурсів і, отже, масштаби діяльності комерційних банків. В свою чергу, вигідне розміщення ресурсів сприяє підвищенню дохідності та ліквідності комерційних банків, забезпечує їх економічну самостійність та стабільність.

Ресурси комерційного банку - це сукупність грошових коштів, які  знаходяться у розпорядженні банку і використовуються ним для здійснення кредитних, інвестиційних  та інших активних операцій.

Банківські ресурси  з точки зору джерел утворення  поділяються на власні і залучені.  До власних коштів банку належать статутний капітал, резервний та інші фонди, резерви на покриття різноманітних ризиків і нерозподілений прибуток. До залучених коштів відносяться кошти на депозитних рахунках банківських клієнтів, позики, отримані від інших банків, і кошти, отримані від інших кредиторів.    

Головним джерелом банківських  ресурсів є залучені кошти, частка яких в середньому по банківській системі  України складає 80% від загальної  величини ресурсів, а решта (20%) припадає на власний капітал.

Структура ресурсів окремих  комерційних банків є індивідуальною і залежить від ступеня їх спеціалізації, особливостей їх діяльності, стану ринку кредитних ресурсів та інших факторів. Так, універсальні комерційні банки, які здійснюють переважно операції з короткострокового кредитування, як основний вид залучених ресурсів використовують короткотермінові депозити, а іпотечні банки, які займаються довгостроковим кредитуванням під заклад нерухомості, мобілізують кошти шляхом випуску та реалізації довгострокових зобов’язань (іпотечних облігацій).

На рис. подано класифікацію ресурсів комерційного банку залежно від джерел їх утворення.

Рис. . Класифікація ресурсів комерційного банку.

Операції за допомогою  яких комерційні банки формують свої ресурси, називаються пасивними. Пасивні  операції забезпечують формування ресурсів банку, необхідних йому зверх власного капіталу для здійснення нормальної діяльності, забезпечення ліквідності та одержання доходу.

Пасивні операції банку  можуть здійснюватись у формі:

• залучення коштів на депозитні рахунки - поточні, строкові, ощадні та інші;
• недепозитного залучення коштів: одержання позичок на міжбанківському ринку, позичок НБУ, випуск банківських облігацій, векселів та інших зобов’язань.

Основний вид пасивних операцій - залучення коштів на банківські рахунки всіх видів: поточні, строкові, ощадні, валютні та інші. Всі кошти, залучені на банківські рахунки, прийнято називати депозитами, а ці операції - депозитними. Депозити слугують важливим джерелом коштів, завдяки яким банки формують переважну частину своїх дохідних активів. Недепозитні кошти найчастіше залучаються для підтримання ліквідності банків.

4. Грошові розрахунки за банківськими  та клієнтськими операціями.

Згідно інструкції про безготівкові розрахунки в Україні  в національній валюті учасники безготівкових розрахунків відкривають рахунки в порядку, що встановлюється нормативно-правовими актами Національного банку з питань відкриття та використання рахунків, а також рахунки для обліку коштів у розрахунках за конкретними операціями (акредитиви, розрахункові чеки тощо). Для відкриття рахунку в банку клієнт повинен подати заяву на відкриття рахунку (Додаток 1)

Рахунки для  обліку коштів у розрахунках за конкретними  операціями (акредитиви, розрахункові чеки тощо) відкриваються підприємствами в банку, лише на підставі заяви про відкриття акредитива, заяви про перерахування коштів тощо.

Банк здійснює розрахунково-касове обслуговування своїх  клієнтів на підставі відповідних договорів  і своїх внутрішніх правил здійснення безготівкових розрахунків, якщо ці правила відповідають вимогам Інструкції, інших нормативно-правових актів.

Банк не має  права визначати та контролювати напрями використання коштів клієнта  та встановлювати інші, не передбачені  договором або законом, обмеження  його права розпоряджатися коштами  на власний розсуд.

Кошти з рахунків клієнтів банки списують лише за дорученнями  власників цих рахунків (включаючи  договірне списання коштів або на підставі платіжних вимог стягувачів у разі примусового списання коштів.

Під час здійснення розрахунків можуть застосовуватись акредитивна, інкасова, вексельна форми розрахунків, а також форми розрахунків за розрахунковими чеками та з використанням розрахункових документів на паперових носіях та в електронному вигляді.

Платіжне  доручення (Додаток 2) оформляється платником за відповідною формою, згідно з вимогами щодо заповнення реквізитів розрахункових документів Інструкції про безготівкові розрахунки, та подається до банку, не менше ніж у двох примірниках.

Платник має  право зазначати в платіжному дорученні дату валютування, яка не може бути пізніше 10 календарних днів після складання платіжного доручення.

Банк платника не приймає платіжного доручення, якщо дата валютування визначена пізніше 10 календарних днів після складання  платіжного доручення

Банк платника приймає платіжне доручення до виконання  протягом 10 календарних днів з дати його виписки. День оформлення платіжного доручення не враховується.

Платіжне  доручення від платника банк приймає  до виконання за умови, якщо його сума не перевищує суму, що є на рахунку  платника. Якщо немає/недостатньо коштів на рахунку платника, то банк приймає  від нього платіжні доручення, якщо порядок їх приймання та виконання передбачено договором між банком та платником.

Платіжні  вимоги-доручення можуть застосовуватися  в розрахунках усіма учасниками безготівкових розрахунків. Верхня частина вимоги-доручення оформляється отримувачем коштів, згідно з вимогами до заповнення реквізитів розрахункових документів, викладеними в  Інструкції про безготівкові розрахунки, і передається безпосередньо платнику не менше ніж у двох примірниках.

Доставку  вимог-доручень до платника може здійснювати банк отримувача через банк платника на договірних умовах.

У разі згоди  оплатити вимогу-доручення платник  заповнює її нижню частину згідно  (від руки чи із застосуванням технічних  засобів - незалежно від того, як заповнено верхню частину цього  розрахункового документа) і подає до банку, що його обслуговує.

Сума, яку  платник погоджується сплатити отримувачу та зазначає в нижній частині вимоги-доручення, не може перевищувати суму, яку вимагає  до сплати отримувач і яка зазначена  у верхній частині вимоги-доручення. Платіжна вимога-доручення повертається без виконання, якщо сума, що зазначена платником, перевищує суму, що є на його рахунку.

 Розрахункові  чеки використовуються в безготівкових  розрахунках підприємств та фізичних  осіб з метою скорочення розрахунків готівкою за отримані товари (виконані роботи, надані послуги).

Строк дії  чекової книжки - один рік, чека, який видається фізичній особі для  одноразового розрахунку, - три місяці з дати їх видачі. День оформлення чекової  книжки або чека не враховується. Чеки, виписані після зазначеного строку, уважаються недійсними і до оплати не приймаються.

Строк дії  невикористаної чекової книжки може продовжуватися за погодженням з  банком-емітентом, про що він робить відповідну відмітку на обкладинці чекової  книжки (у правому верхньому куті), засвідчуючи її підписом головного бухгалтера і відбитком штампа банку.