Автор: Пользователь скрыл имя, 05 Декабря 2010 в 16:47, курсовая работа
Доверительное управление (траст) ценными бумагами в Российской Федерации в последнее время стало развиваться стремительными темпами. Обусловлен этот процесс двумя факторами: началом пенсионной реформы в России и падением доходности банковских депозитов, что, особенно, и подогревает интерес отечественных инвесторов к вложениям на фондовом рынке. В минувшем году доходность многих паевых инвестиционных фондов смешанных инвестиций составила от 40% и выше, в то время как депозит в банке принес бы не более 13%.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………2
1. ОПЕРАЦИИ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ БАНКАМИ ИМУЩЕСТВОМ КЛИЕНТОВ……………………………………
1.1. Доверительное управление имуществом клиента банка: сущность,
виды управляемых клиентских активов….………………………………...6
1.2.Доверительное обслуживание…………………………………………...7
1.3.Договордоверительного управления……………………………………8
1.3.1.Понятие договора доверительного управления имуществом……….8
1.3.2.Существенные условия договора доверительного управления
имуществом………………………………………………………………...….11
1.3.3.Прекращение договора доверительного управления имуществом......12
2. УСЛОВИЯ СОЗДАНИЯ И РЕГЛАМЕНТАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОФБУ…………………………………………………………………………....15
2.1.Сущность ОФБУ…………………………………………………………....15
2.2.Порядокучреждения ОФБУ………………………………………………...15
2.3.Прекращениедеятельности ОФБУ…………………………………………18
2.4.Передача в доверительное управление ценных бумаг .…………………..19
3. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ ………………………………20
3.1. Общие положения организации учета операций доверительного
управления……………………………………………………………………….20
3.2. Характеристика счетов доверительного управления……………………..21
3.3. Учет операций доверительного управления………………………………35
3.3.1. Кредитная организация – доверительный управляющий ………….....35
3.3.2. Кредитная организация - учредитель доверительного управле-ния………………………………………………………………….……38
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….....44
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………….………….. 46
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………….47
1. Форма заявления учредителя управления на вступление в ОФ-БУ……………………………………………………………………..47
2.Сертификат долевого участия………………………………………....48
3.Инвестиционная декларация…………………………………………...49
4. Договор доверительного управления ……………………………...…
-
если валюта поступает в
Д 80101
К 85101
-
если валюта поступает на
Д 80801
К 85101
Приобретена иностранная валюта за счет денежных средств, полученных от доверительного управления:
- перечисление денежных средств в счет оплаты иностранной валюты:
Д 80601
К 80801
- получена иностранная валюта в доверительное управление:
Д 80801(80101) К 80601
Продажа иностранной валюты, полученной в доверительное управление:
- зачисление денежных средств в счет оплаты иностранной валюты
Д 80801 К 85201
-
передача ценных бумаг
Д 85201 К 80801(валютный счет)
Доходы от доверительного управления:
-
положительный результат
Д 80101 (80801) К 85401
-
отрицательный результат
Д 80901 К 80101 (80801)
Переданы в доверительное управление драгоценные металлы:
Д 80301 К 85101
Приобретены драгоценные металлы за счет денежных средств, полученных от доверительного управления:
- перечисление денежных средств в счет оплаты драгоценных металлов:
Д 80601 К 80801
- получены драгоценные металлы в доверительное управление :
Д 80301 К 80601
Продажа драгоценных металлов, полученных в доверительное управление:
- зачисление денежных средств в счет оплаты драгоценных металлов
Д 80801 К 85201
- передача драгоценных металлов доверительному управляющему
Д 85201 К 80301
Доходы от доверительного управления:
-
положительный результат
Д 80301 К 85401
-
отрицательный результат
Д 80901 К 80301
Возврат драгоценных металлов из доверительного управления (стоимость драгоценных металлов, возвращенных учредителям):
Д 85101 К 80301
Прибыль по доверительному управлению по истечении месяца (квартала):
- на суммы доходов, полученных по операциям ДУ
Д 85401 К 85501
- на суммы расходов, произведенных по операциям ДУ
Д 85501 К 80901
Убыток по доверительному управлению на сумму, списываемую со счета 85501 в случае образования на счете прибыли дебетового сальдо:
Д 81001 К 85501
Получено
доверительным управляющим
Д 30102 К 70107
Возмещение расходов доверительным управляющим, возникших в процессе доверительного управления:
Д
40701
К 30102
3.3.2. Кредитная организация - учредитель доверительного управления
Передача ценных бумаг в доверительное управление (по стоимости, по которой они числились на дату вступления договора доверительного управления в силу):
Д 47901 К 50104-50110
Создание резерва на возможные потери в разрезе отдельных лицевых счетов:
Д 70209 К 47902
Переданы в доверительное управление драгоценные металлы (по стоимости, по которой они числились на дату вступления договора доверительного управления в силу):
Д 47901 К 20302-20303
Все
изменения стоимости активов,
Переоценка стоимости активов, переданных в доверительное управление:
-
положительный результат от
Д 47901 К 70107
-
отрицательный результат от
Д 70209 К 47901
При
изменении классификационных
Корректировка резерва на возможные потери:
- в сторону увеличения
Д 70209 К 47902
- в сторону уменьшения
Д 47902 К 70107
Получены денежные средства кредитной организацией - учредителем управления от доверительного управляющего в счет доходов от использования активов по договору доверительного управления (если доверительный управляющий обслуживается в данной кредитной организации):
Д 30102 (40701) К 70107
Перечисление суммы вознаграждения доверительному управляющему:
Д 70209 К 30102 (40701)
Возмещение необходимых расходов, возникших в процессе доверительного управления:
-
путем перечисления
Д 70209 К 30102 (40701)
-
путем удержания сумм из
Д 70209 К 47901
Возврат
активов из доверительного управления и
их оценка осуществляются в соответствии
Получение ценных бумаг из доверительного управления:
Д 50104- 50110 К 47901
Получение ценных бумаг из доверительного управления:
Д 20302-20303 К 47901
Восстановление резерва на возможные потери:
Д 47902 К 70107
В случае полного или частичного невозврата активов в срок, установленный договором доверительного управления, стоимость невозвращенных активов в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской) как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам.
Перенос стоимости невозвращенных активов на счета по учету просроченной задолженности:
-
если доверительный
Д 32401 К 47901
-
если доверительный
Д 45801-45816 К 47901
Создание резерва на возможные потери по просроченной задолженности:
Д 47902 (70209) К 32403 (45818)
[6,стр. 242-246, 248-254]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, на сегодняшнем этапе все большее внимание уделяется операциям доверительного управления, так как это новый институт нашего права. Его появление обусловлено нынешним этапом развития рыночных отношений. Это связано со стремлением организовать более эффективное управление хозяйственной деятельностью и имуществом, и, прежде всего государственным имуществом.
Вообще доверительное управление среди российских предпринимателей как инструмент доверительных имущественных отношений на сегодняшний день котируется очень низко, между тем в рыночной экономике доверительное управление давно пользуется уважением. Доверительное упраление - один из наиболее тонких и универсальных организационно-юридических инструментов управления. Учредитель доверительного управления по своему усмотрению и доброй воле формирует пакет доверительной собственности. Доверительное управление - самостоятельный институт, для доверительного управления основой могут быть отношения между принципалом и агентом, клиентом и адвокатом. При доверительном управлении имущество не переходит в собственность доверительного управляющего. Особенность доверительного управления в том , что имущество которое передается в управление безвозвратно переходит в собственность управляющего. Доверительное управление - бизнес в пользу собственника.
Примечательно то, что активное развитие операций доверительного управления в России связано в первую очередь с падением доходности на финансовом рынке, где его участники столкнулись с необходимостью формирования инвестиционных портфелей квалифицированными менеджерами.
В данный момент развитие рынка услуг доверительного управления находится в руках Министерства финансов России, Центрального Банка РФ и Государственной налоговой полиции: от соответствия их распоряжений реальной действительности и возможности принятия их на практике. Этот вид деятельности банков регламентируется множеством различных нормативных документов, которые в различных аспектах рассматривают этот вопрос.
Государство возлагает большие надежды, учитывая возможность пополнения бюджета за счет передачи в доверительное управление пакетов акций приватизированных предприятий, находящихся в федеральной собственности.
Однако, вследствие того, что в Российской Федерации пока еще нет таких огромных накопленных ценностей у физических лиц, сдерживается развитие доверительных операций в том виде, в котором они существуют в западных странах. К тому же есть определенный синдром недоверия к банкам из-за нестабильности в стране банки не могут приобрести устойчивое положение. Кроме того, одним из элементов доверительного управления является хранение и управление ценными бумагами. Однако в России рынок ценных бумаг как элемент рыночной экономики также еще не полностью сформировался. Все же, хотелось бы верить, что в ближайшем будущем в России окончательно определится место и роль операций доверительного управления на финансовом рынке, осуществляемых коммерческими банками.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Гражданский кодекс РФ Ч. II гл.53, ст.1023-1025
2. Инструкция Банка России от 02.07.1997г. № 63 «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации» с изменениями и дополнениями.
3. Положение Банка России от 26.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
4. Банковское дело: Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой. – М.: Финансы и статистика, 2002. – С. 155-160, 162-163.