СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………2

1. ОПЕРАЦИИ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ БАНКАМИ     ИМУЩЕСТВОМ КЛИЕНТОВ……………………………………

1.1. Доверительное управление  имуществом клиента  банка: сущность,

виды управляемых  клиентских активов….………………………………...6

1.2.Доверительное  обслуживание…………………………………………...7

1.3.Договордоверительного  управления……………………………………8

1.3.1.Понятие договора  доверительного управления имуществом……….8

1.3.2.Существенные  условия договора доверительного  управления

имуществом………………………………………………………………...….11

1.3.3.Прекращение  договора доверительного управления  имуществом......12

2. УСЛОВИЯ СОЗДАНИЯ И РЕГЛАМЕНТАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ               ОФБУ…………………………………………………………………………....15

2.1.Сущность ОФБУ…………………………………………………………....15

2.2.Порядокучреждения  ОФБУ………………………………………………...15

2.3.Прекращениедеятельности  ОФБУ…………………………………………18

2.4.Передача в  доверительное управление ценных  бумаг .…………………..19

3. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ ………………………………20

3.1. Общие положения  организации учета операций доверительного

управления……………………………………………………………………….20

3.2. Характеристика  счетов доверительного управления……………………..21

3.3. Учет операций  доверительного управления………………………………35

3.3.1. Кредитная  организация – доверительный  управляющий  ………….....35

3.3.2. Кредитная  организация - учредитель доверительного  управления………………………………………………………………….……38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….....44

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………….…………..  46

     ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………….47

1. Форма заявления  учредителя управления на вступление  в ОФБУ……………………………………………………………………..47

     2.Сертификат  долевого участия………………………………………....48

     3.Инвестиционная  декларация…………………………………………...49

     4. Договор доверительного управления  ……………………………...…50 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ  

     Сегодня становятся актуальными детальное  изучение роли и места банковских услуг  в системе операций коммерческих банков, анализ их влияния на показатели доходности и ликвидности банков.

     Многие  банки столкнулись с необходимостью поиска новых подходов к повышению  доходности своих операций. Частичное  разрешение данная проблема получила не только за счет увеличения числа  предлагаемых клиентам услуг, но и качественной переоценки структуры операций с клиентами, снижение удельного веса ссудосберегающих операций и увеличение объемов операций с ценными бумагами, проводимых банками за счет клиентов и в их пользу. Быстрое развитие получили нетипичные ранее для коммерческих банков операции - лизинг  и факторинг, проектное финансирование , консультационные услуги. К указанному типу услуг можно отнести и услугу, связанную с доверительным управлением портфелем инвестиций клиентов.

     Доверительное управление (траст) ценными бумагами в Российской Федерации в последнее  время стало развиваться стремительными темпами. Обусловлен этот процесс двумя  факторами: началом пенсионной реформы  в России и падением доходности банковских депозитов, что, особенно, и подогревает интерес отечественных инвесторов к вложениям на фондовом рынке. В минувшем году доходность многих паевых инвестиционных фондов смешанных инвестиций составила от 40% и выше, в то время как депозит в банке принес бы не более 13%.

     Трастовые доверительные операции коммерческих банков требуют пристального внимания, так как они играют большую  роль в банковском деле, а также в связях банков с промышленностью и другими сферами экономики.

     Эта тема актуальна в настоящее время  так как, осуществляя трастовые  операции, коммерческие банки выполняют  функцию накопления денежных капиталов  и их мобилизацию в производство. Использование трастовые операции позволяет маскировать сращивание банковского капитала с нефинансовым капиталом, поскольку банки вкладывают доверенные им капиталы в акции и облигации крупных корпораций и компаний. Банкам данные операции (преимущественно с ценными бумагами) позволяет установить контроль над корпорациями, т.к. получение в доверительное управление ценных бумаг означает передачу основных прав в отношении этих ценных бумаг, за исключением права получения дохода по ним.

     Таким образом, главная цель моей работы состоит  в том, чтобы рассмотреть организацию, оформление и учет операций доверительного управления в коммерческом банке.

     Задачами  данной работы являются:

          1) рассмотреть теоретические аспекты  осуществления операций доверительного управления имуществом в коммерческом банке;

     2) рассмотреть порядок отражения  в учете операций, связанных с осущствлением договора доверительного управления.

     Работа  состоит из трех разделов:

     В  первом  разделе рассматриваются  следующие вопросы: виды, сущность операций доверительного управления банками имуществом клиентов;

     Во  втором разделе говорится об условиях создания и регламентации деятельности ОФБУ;

     Третий  раздел посвящен особенностям и основным принципам организации бухгалтерского учета операций доверительного управления имуществом в коммерческом банке.

     Информационной  базой для написания работы являлись:

             1) гражданский кодекс РФ;

             2) учебная литература;

             3) электронный справочник  по  экономике.

       
 

     1. ОПЕРАЦИИ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО  УПРАВЛЕНИЯ БАНКАМИ  ИМУЩЕСТВОМ КЛИЕНТОВ 

     1.1. Доверительное управление  имуществом клиента  банка: сущность, виды управляемых клиентских активов 

     Доверительное управление – это разновидность комиссионно-посреднических услуг коммерческих банков, направленные на управление имуществом по поручению клиента в его интересах или интересах другого, указанного им лица – выгодоприобретателя. Управляющий (поверенный или комиссионер) всегда действует в рамках полномочий, прямо установленных собственником имущества, передаваемого в доверительное управление.

     На  сегодняшний день можно выделить несколько комплексных видов  услуг доверительного управления имуществом клиента, оказываемых российскими банками.

     ОФБУ (общие фонды банковского управления). Это наиболее распространенный на сегодня вид (форма организации) доверительного управления. Имущество всех учредителей доверительного управления (участников фонда) объединяется в имущественный комплекс на праве общей собственности и затем инвестируется в доходные активы без деления имущества по принадлежности участникам на время инвестирования. Банк может учредить один или несколько ОФБУ.

     Индивидуальное  доверительное управление. Имущество учредителя учитывается отдельно и управляется (вкладывается в активы) тоже отдельно. Технологически это самый удобный для бухгалтерского учета случай. Не нужно сложных методик расчетов долей вложений, доходов и расходов.

     Индивидуальное  доверительное управление с возможностью совместных вложений. В этом случае имущество нескольких учредителей может быть объединено для совместного вложения в некоторый общий доходный актив.

     В ряде случаев может иметь место  доверительное управление, возникающее по инициативе государственных органов (при назначении исполнителя завещания, управления имуществом подопечного и др.).[7, с.83-89]

     1.2. Доверительное обслуживание  

     Это вид доверительного управления, основной целью которого является не получение прибыли, а плановое обслуживание имущества учредителя, например, соблюдение графика специальных платежей по счетам клиента или обслуживание пакета ценных бумаг. Доверительное обслуживание может быть совмещено как с индивидуальным доверительным управлением, так и с управлением дебиторской задолженностью клиента.

     В настоящее время осуществление  российскими банками операций по доверительному регламентируются инструкцией  ЦБ РФ №63 «О порядке осуществления  операций кредитными организациями  РФ» от 02.07.97г.[2]

     Виды  или объекты имущества, передаваемого в доверительное управление, закреплены в законодательных и нормативных актах РФ. Такими объектами для кредитной организации, выступающей в качестве доверительного управляющего, могут быть:

• материальное движимое и недвижимое имущество организаций и граждан;
• денежные средства и документы, сопровождающие движение имущества;
• права и документы на получение, владение, распоряжение и пользование имуществом, на получение доходов от имущества, финансовых средств;
• ценные бумаги;
• природные драгоценные камни и драгоценные металлы;
• производные финансовые инструменты, принадлежащие резидентам РФ на правах собственности.

     Отношения доверительного управления регламентируются гл.53 ГК РФ, в котором определены субъекты доверительного управления.

     Для отношений по доверительному управлению характерны три стороны - учредитель, доверительный управляющий и выгодоприобретатель.

     1. Доверительный управляющий –  либо кредитная организация, либо, в случаях, когда кредитная  организация выступает учредителем  доверительного управления имуществом, - индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия. Доверительный управляющий не может быть одновременно и выгодоприобретателем по одному и тому же договору доверительного управления имуществом.

     2.Учредитель  управления (собственник имущества  или другие лица в соответствии  с законодательством РФ).Учредителями  доверительного управления могут быть только резиденты РФ: как юридические, так и физические лица (собственники имущества, опекуны, попечители, исполнители завещаний и т.п.)

     3.Выгодоприобретатель  (лицо, в интересах которого доверительный  управляющий осуществляет управление  имуществом).[4, с.157-160]

     1.3. Договор доверительного  управления

 

     1.3.1.Понятие  договора доверительного  управления имуществом

         По договору доверительного управления  имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определённый срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Передача  имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности  на него к доверительному управляющему. Осуществляя доверительное управление имуществом, доверительный управляющий вправе совершать в отношении этого имущества в соответствии с договором доверительного управления любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя.

      Законом или договором могут  быть предусмотрены ограничения  в отношении отдельных действий по доверительному управлению имуществом.

      Сделки с переданным в доверительное  управление имуществом доверительный управляющий совершает от своего имени, указывая, что он действует в качестве такого управляющего. Данное условие считается соблюденным, если при совершении действий, не требующих письменного оформления, другая сторона информирована об их совершении доверительным управляющим в этом качестве, а в письменных документах после имени или наименования доверительного управляющего сделана пометка «Д.У.». Но если отсутствует указание о действии доверительного управляющего в этом качестве, то доверительный управляющий обязывается перед третьими лицами лично и в таком случае он отвечает перед ними только принадлежащим ему имуществом.