Доверительное управление

     По  кредиту счета проводятся стоимость  драгоценных металлов и природных драгоценных камней, возвращенных учредителям или проданных по условиям договора другим лицам, а также отрицательная разница от переоценки драгоценных металлов.

     В аналитическом учете открываются  лицевые счета по видам драгоценных металлов, их проб и природных драгоценных камней в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.

     Счет N 806 "Расчеты по доверительному управлению"

     Назначение  счета: учет дебиторской задолженности  по операциям доверительного управления, а также требований по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет активный.

     По  дебету счета отражается дебиторская  задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.

     По  кредиту счета отражается погашение  задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.

     Кроме этого, на счете открываются отдельные  лицевые счета по учету:

     расчетов  на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с нормативным актом Банка  России о порядке осуществления  расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ);

     задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления (в т.ч. текущие или авансовые платежи учредителям по прибыли, если они предусмотрены договором);

     требований  по срочным сделкам, в том числе  с производными финансовыми инструментами;

     расчетов, связанных с реализацией имущества  или совершением конверсионных сделок в процессе доверительного управления.

     В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по каждому дебитору в разрезе учредителей. 

     Счет N 808 "Текущие счета"

     Назначение  счета: учет денежных расчетов по доверительному управлению в рублях и иностранной валюте. Счет активный.

     По  дебету счета проводятся поступающие  в доверительное управление, полученные в процессе управления средства, а  также сдаваемые кредитной организацией наличные деньги для зачисления на текущие счета.

     По  кредиту счета проводятся возвращаемые учредителям средства, перечисляемые другим лицам, а также получение наличных денег в кассу.

     В аналитическом учете открываются  лицевые счета учредителей, в  случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления, и по каждому ОФБУ, в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.

     Абзац утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 19.11.2004 N 1518-У. 

     Счет N 809 "Расходы по доверительному управлению"

     Назначение  счета: учет расходов, произведенных  по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет активный.

     По  дебету счета отражаются суммы расходов, произведенных по операциям доверительного управления, а также уменьшение стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.

     По  кредиту счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей.

     В аналитическом учете открываются  лицевые счета по видам расходов в разрезе учредителей. 

     Счет N 810 "Убыток по доверительному управлению"

     Назначение  счета: учет убытков по доверительным  операциям за период выполнения договора. Счет активный.

     В дебет счета относятся суммы, списываемые со счета N 855 в случае образования на счете прибыли  дебетового сальдо.

     По  кредиту счета списываются суммы, перечисленные на погашение убытков.

     В аналитическом учете ведутся  лицевые счета учредителей. 

     Счет N 851 "Капитал в  управлении (учредители)"

     Назначение  счета: учет капитала, принадлежащего учредителям. Счет пассивный.

     По  кредиту счета отражаются стоимость  полученных в установленных случаях  в доверительное управление денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов, а также операции, отражающие увеличение средств учредителей.

     По  дебету счета отражаются проводимые по управлению операции по расчетам, а  также стоимость возвращенных учредителю ценностей доверительного управления в соответствии с условиями договора.

     В аналитическом учете открываются  лицевые счета по каждому договору, видам ценностей и учредителю. 

     Счет N 852 "Расчеты по доверительному управлению"

     Назначение  счета: учет кредиторской задолженности  по операциям доверительного управления, а также обязательств по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный.

     По  кредиту счета отражается кредиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.

     По  дебету счета отражается погашение  задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.

     Кроме этого, на счете открываются отдельные  лицевые счета по учету:

     расчетов  на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с нормативным актом Банка  России о порядке осуществления  расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ);

     задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления, а также текущие или авансовые платежи учредителей по прибыли, если они предусмотрены договорами - обязательств по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами;

     расчетов, связанных с реализацией имущества  или совершением конверсионных сделок в процессе доверительного управления.

     В аналитическом учете ведутся  лицевые счета каждого кредитора  в разрезе учредителей. 

     Счет N 853 "Полученный накопленный  процентный (купонный) до

                 ход по процентным (купонным) долговым  обязательствам"

     Назначение  счета: учет полученного накопленного процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам. Счет пассивный.

     По  кредиту счета учитываются средства, полученные в виде накопленного процентного (купонного) дохода при продаже ранее купленного долгового обязательства.

     По  дебету счета списываются средства по накопленному (купонному) доходу при  определении финансового результата в момент выплаты процентного дохода (погашения купона) или перепродажи долгового обязательства в корреспонденции со счетом по учету доходов от доверительного управления.

     В аналитическом учете открываются  лицевые счета по видам долговых обязательств в разрезе учредителей. 

     Счет N 854 "Доходы от доверительного управления"

     Назначение  счета: учет доходов, полученных по операциям  доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный.

     По  кредиту счета отражаются суммы  доходов, полученных по операциям доверительного управления, а также прирост стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.

     По  дебету счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей (убытков).

     В аналитическом учете открываются  лицевые счета по видам доходов  в разрезе учредителей. 

     Счет N 855 "Прибыль по доверительному управлению"

     Назначение  счета: учет финансовых результатов  доверительных операций за период выполнения договора. Счет пассивный.

     В кредит счета относятся суммы, списываемые  со счета N 854, а также суммы, перечисляемые  на счет N 810, в случае образования  дебетового сальдо на счете прибыли по доверительному управлению.

     По  дебету счета проводятся суммы, списываемые  со счета N 809, а также распределяемые согласно договору доверительного управления.

     Счет N 855 "Прибыль по доверительному управлению" и счет N 810 "Убыток по доверительному управлению" работают в режиме парных счетов.

     При получении прибыли от деятельности по доверительному управлению она может быть перечислена на расчетный (текущий, корреспондентский) счет учредителя управления (выгодоприобретателя), если иное не установлено договором доверительного управления.

     В аналитическом учете ведутся  лицевые счета в разрезе индивидуальных договоров доверительного управления (учредителей) и общих фондов банковского управления.[3] 
 
 
 
 

     3.3.Учет  операций доверительного  управления

     3.3.1. Кредитная организация - доверительный управляющий

       Приняты денежные средства в  наличной форме (на сумму средств,  полученных от учредителей):

     Д 80101               

          К 85101 

     Поступили наличные деньги с текущего счета  в кассу:

     Д 80101               

          К 80801

     Получены  ценные бумаги в доверительное управление от учредителей:

     Д 80201              

          К 85101

     Приобретены ценные бумаги за счет денежных средств, полученных от доверительного управления:

     - перечисление денежных средств  в счет оплаты ценных бумаг:

     Д 80601            

          К 80801

     - получены ценные бумаги в доверительное  управление (по цене приобретения):

     Д 80201           

          К 80601

     Продажа ценных бумаг, полученных в доверительное  управление:

     - зачисление денежных средств  в счет оплаты ценных бумаг

     Д 80801          

         К 85201

     - передача ценных бумаг доверительному  управляющему

     Д 85201              

          К 80201

     Отражение финансового результата:

     - при продаже по цене выше  цены приобретения

     Д 80201             

         К 85401

     - при продаже по цене ниже  цены приобретения

     Д 80901             

          К 80201

     Передача  ценных бумаг учредителю управления в случае расторжения договора, истечения  срока действия договора:

     Д 85101              

          К 80201

     Получена  в доверительное управление иностранная  валюта (указывается код валюты):