Документальное оформление и учет кредитов, предоставленных физическим лицам

2.3. Учет  разовых кредитов.

      Разовые кредиты – кредиты, которые предоставляются заемщикам от случая к случаю на удовлетворение различных потребностей.

      При этом каждая ссуда оформляется индивидуальным кредитным договором с указанием  цели и суммы кредита, срока его  возврата, процентной ставки и обеспечения. Для решения банком вопроса о выдаче такого кредита заемщик должен каждый раз предоставлять ему необходимый в таких случаях пакет документов.

      Выдача  разовых ссуд всегда производится единовременно. Кредит выдается с простого ссудного счета, с зачислением сумм кредита на расчетный счет заемщика. Предприятие (фирма) – заемщик может иметь в банке несколько простых ссудных счетов, если оно одновременно пользуется кредитом под несколько объектов кредитования, т.е. выданным на разные цели, в разное время и на разные цели, в разное время и на разные сроки. Если в последствии окажется, что размер разрешенного заемщику разового (целевого) кредита не соответствует потребности заемщика в денежных средствах, банк может заключить дополнительное соглашение к кредитному договору об увеличении суммы кредита и потребовать от заемщика дополнительных обязательств для ее покрытия.

      Погашение разовых кредитов может производиться  заемщиком как единовременно  разовым платежом по окончании установленного договором срока кредита, так и периодически, в согласованные с банком сроки, в соответствующей оговоренной сумме.

      При непогашении разового кредита в  срок, установленный кредитным договором  или дополнительным соглашением  к нему, его сумма относится  на счет просроченных ссуд, и банк может обратиться к обеспечительным обязательствам заемщика для ее погашения.[9, стр. 261]

      Учет  кредитов отражается в таблице 1.

      Учет  операций ведется на счетах:

455(02-09) – Кредиты, предоставленные физическим лицам – А

      По  дебету отражается увеличение сумм, предоставленных кредитов.

      По  кредиту отражается списание сумм, по предоставленным кредитам. 

20202 –  Касса – А

      По  дебету отражается поступление денежных средств.

      По  кредиту отражается списание денежных средств.

42301 –  Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - П.

  По дебету отражается списание сумм, поступивших депозитов.

      По  кредиту отражается поступление  сумм депозитов.

913(03,05,07,08) – обеспечение размещенных средств  и обязательства по предоставлению  средств – А.

      По дебету отражаются суммы, полученные в обеспечение.

      По  кредиту отражаются суммы, использованного обеспечения.

99999 – счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи – П.

70209 – Другие расходы – А.

      По  дебету отражается увеличение сумм расходов.

      По  кредиту не отражается.

45515 – Резервы на возможные потери – П.

      По  дебету отражается восстановление резерва.

      По  кредиту отражается создание резерва.

45815 –  Резервы на возможные потери  – П.

      По  дебету отражается восстановление резерва.

      По  кредиту отражается создание резерва.

70107 – Другие доходы.

      По  дебету не отражается.

      По  кредиту отражается увеличение сумм доходов.

Таблица 1.Учет разовых кредитов, предоставленных физическому лицу.

 
 
 
 
 

2.4. Учет  просроченной задолженности по  предоставленным кредитам.

      При неоднократной пролонгации и  отсутствии денежных средств на счете  заемщика ссуды относятся на счет просроченной задолженности с начислением  процентов по повышенной ставке.

      Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому заемщику и заключенному договору.

      При возникновении задолженности по ссуде ответственный исполнитель  выписывает мемориальный ордер в двух экземплярах. [4, стр. 288].

      Счета для учета просроченной задолженности  по кредитам активные.

      По  дебету счетов отражается сумма просроченной задолженности по предоставленным кредитам и иным размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов и иных размещенных средств, предоставленных физическим лицам.

      По  кредиту счетов отражаются:

• сумма погашенной просроченной задолженности по предоставленным кредитам и иным размещенным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами и счетами заемщиков;

сумма просроченной задолженности, списанная  за счет резервов на возможные потери по кредитам и иным размещенным средствам и за счет других источников, в корреспонденции с этими счетами.

      В бухгалтерском учете списание не погашенной в срок задолженности  отражается в таблице 2.

      Учет  ведется на счетах:

423(01-07), 20202, 455(02-07) – характеристику счетов см в п. 2.3.

426(01-07) - Депозиты и прочие привлеченные  средства физических лиц -  П.

  По дебету отражается списание сумм, поступивших депозитов.

      По  кредиту отражается поступление  сумм депозитов.

60305 –  Расчеты с работниками по оплате труда – П.

      По  дебету отражается списание сумм начисленных налогов.

      По  кредиту отражаются суммы начислений заработной платы.

40802 – Прочие счета физических лиц – индивидуальных предпринимателей – П.

      По  дебету отражаются списание сумм денежных средств.

      По  кредиту отражается поступление сумм денежных средств.

40820 – Прочие счета физических лиц – нерезидентов – П.

      По  дебету отражаются суммы списанных денежных средств.

      По  кредиту отражаются суммы поступивших денежных средств.

457(01-06) – Кредиты, предоставленные физическим лицам – нерезидентам – А.

      По  дебету отражается увеличение сумм, предоставленных кредитов.

      По  кредиту отражается списание сумм, предоставленных кредитов.

30102 – Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России.

      По  дебету отражается поступление денежных средств.

      По  кредиту отражается списание денежных средств.

30110 –  Корреспондентские счета кредитных  организаций – корреспондентов  – А.

      По  дебету отражается поступление денежных средств.

      По  кредиту отражается списание денежных средств.

Таблица 2. Списание не погашенной в срок задолженности по кредиту.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.5 Учет  процентов по предоставлению кредитов.

      Процентная  ставка является предметом коммерческой сделки. Она фиксируется в кредитном  договоре.

      Размер  процентной ставки зависит от множества  факторов, в т.ч. инфляционного обеспечения.

      Проценты  начисляются в предусмотренном договоре размере и в указанные в нем сроки. Начисление процентов и взыскание авансом в момент выдачи кредита не допускается.

      В аналитическом учете банков открываются  отдельные лицевые счета по каждому  владельцу счета для начисления процентов.

      Лицевые счета открываются по объектам (шифрам кредита), по срокам пользования кредитом и по размеру их процентных ставок.

      В договорах банка и клиента  оговариваются их размер, порядок, периодичность  и сроки начисления, а также  порядок их взыскания.

      Проценты  по вкладам граждан начисляются в следующих случаях:

• в каждый первый рабочий день нового года;
• если вклад выплачивается полностью;
• клиент переоформляет вкладную книжку.

      При первом платеже по погашению ссуды  должны уплачиваться проценты, начисленные  со дня выдачи ссуды по день первого погашения платежа. Если вносится сумма, недостаточная для погашения долга вместе с процентами, то в первую очередь предусматривается уплата начисленных процентов. [4, стр. 292].

      Начисленные проценты по ссудам должны быть отражены по балансу банка в том же периоде, за который они начислены.

      Порядок начисления процентов и погашение  ссуды должны быть предусмотрены  в договоре.

      Бухгалтерские операции банка по получению процентов  по размещенным денежным средствам  осуществляется на основании распоряжения соответствующего структурного подразделения банка – бухгалтерии, подписанным уполномоченным должностным лицом банка.

      В распоряжении указываются номер  и дата соответствующего договора, наименование владельца банковского  счета, вид кредита, вид и размер процентной ставки, способ получения процентов.