Денежные средства в банках

 

     Для анализа реального движения денежных средств необходимо выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока). Анализ финансовых потоков следует проводить в двух разрезах: с учетом остатков денежных средств и обязательств и без учета остатков, это позволяет выявить «жизнеспособность» организации.

     По  содержанию прямой метод близок к  составлению баланса доходов  и расходов. Он позволяет судить о ликвидности предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на счетах, что дает возможность сделать вывод, достаточно ли средств для исполнения текущих обязательств, а также инвестиций.

 Таблица  3.2.

Анализ  движения денежных средств (прямой метод). 

 

     Общая сумма поступления денежных средств в анализируемом году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 650 тыс.руб. или на 1,01% (650: 64400 х 100) и составила 63750 тыс.руб. Чистое увеличение денежных средств в результате текущей деятельности педприятия (чистый денежный поток) в отчетном году составило 4970 тыс.руб. (52880-47910). Эти данные свидетельствуют о способности предприятия генерировать денежные средства в результате своей текущей деятельности.

     Сумма поступлений от основной деятельности составила 52880тыс.руб. или 83% от общего поступления денег, из них выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг – 51950тыс.руб или 81,5 % от общей суммы притока денежных средств. Остальные 1,5% поступлений денежных средств носили эпизодический характер (83-81,5).

     Данные  таблицы позволяют судить о том, что полученные денежные средства от основной деятельности обеспечили текущие платежи предприятия, составившие 47910 тыс.руб., или 75.7 % от общей суммы оттока денежных средств.

     Данные  таблицы показывают, что чистый отток  денежных средств в результате осуществления  инвестиционной деятельности составил 6530 тыс.руб. (870-7400). Благоприятное соотношение притоков и оттоков денежных средств в рамках текущей деятельности позволило обеспечить финансовые ресурсы для инвестиционной деятельности.

       Чистое увеличение денежных средств  в рамках финансовой деятельности  составило 2050 тыс.руб. (10000-7950).

     Совокупный  чистый приток денежных средств по всем видам деятельности за рассматриваемый период составил 490 тыс. руб. (63750-63260), или (4970-6530+2050).

       В связи с этим остаток денежных  средств на конец года увеличился  по сравнению с началом года  и составил 1660 тыс.руб.

       Анализ движения денежных средств  прямым методом детально раскрывает  движение денежных средств на счетах бухгалтерского учета, дает возможность делать выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществление инвестиционной деятельности.

     В то же время прямой метод не раскрывает взаимосвязи финансового результата (прибыли) и изменения величины денежных средств на счетах организации. Чтобы выявить эту взаимосвязь, необходимо воспользоваться косвенным методом анализа, суть которого состоит в пересчете суммы чистой прибыли.

     Анализ движения денежных средств косвенным методом целесообразно начинать с оценки изменений в состоянии активов организации и их источников по данным ф.№1 «Бухгалтерский баланс». Затем оценивают, как изменения по каждой статье активов и пассивов отразились на состоянии денежных средств организации и ее чистой прибыли. Для этого можно составить следующую таблицу.

 

 Таблица  3.3.

Изменение стоимости имущества предприятия  и источников  
его образования за отчетный период, тыс.руб.

 

     Далее следует установить, как изменения  по каждой статье оборотных активов  и обязательств, проанализированных в данной таблице отразились на состоянии  денежных средств предприятия и  его чистой прибыли.

     По  данным формы № 2 анализируемого предприятия выручка от реализации составила 54190 тыс.руб., а сумма дебиторской задолженности по данным таблицы №2 увеличилась на 190 тыс.руб. Тогда реальный прирост денежных средств составит 54190 – 190 = 54000 тыс.руб.

     Это означает, что величина чистой прибыли, отраженная в форме №2, была завышена на 190 тыс.руб. и эта сумма должна быть исключена из нее.

     Также корректируется чистая прибыль, связанная  с изменением суммы авансов, полученных от поставщиков.

     Операции, отражаемые на пассивных счетах, имеют обратный механизм воздействия на движение денежных средств. Если остатки по статьям обязательств в отчетном периоде возрастают, то сумма их увеличения должна быть прибавлена к чистой прибыли. Если остатки уменьшаются, следовательно, по счетам обязательств было заплачено больше, чем указано в отчете о движении денежных средств и сумма их уменьшения должна исключаться из величины чистой прибыли. Особый характер имеют корректировки величины чистой прибыли, связанные с операциями начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам, так как указанные расходы уменьшают прибыль отчетного года, но не влияют на движение денежных средств. Поэтому для того, чтобы получить полную величину денежного потока, к чистой прибыли следует прибавить сумму начисленной амортизации.

     Совокупное  влияние операций, корректирующих величину чистой прибыли, должно привести к отражению результата изменения денежных средств, как это показано в следующей таблице.

         Таблица 3.4.

Движение  денежных средств на предприятии (косвенный метод).

 

       В отчетном году от всей  деятельности было получено чистой  прибыли на сумму 6610 тыс.руб. В результате корректировки величины чистой прибыли реальный приток денежных средств от текущей и финансовой деятельности составил 7020 тыс.руб. (4970+2050). От инвестиционной деятельности произошел отток денежных средств на сумму 6530 тыс.руб. В результате операций, отраженных в формах №1, 2, 4, 5 и на счетах Главной книги, состояние денежных средств улучшилось. Их остаток на конец года увеличился на 490 тыс.руб. и составил 1660 тыс.руб.

       В общем виде алгоритм работы  с отчетом о движении денежных средств может быть представлен следующим образом:

     1. В среде текущей деятельности  сумма чистой прибыли корректируется  на следующие статьи:

• прибавляются: амортизация, уменьшение счетов к получению, увеличению расходов будущих периодов, убытки от реализации нематериальных активов, увеличение задолженности по оплате налога;
• вычитаются: прибыль от продажи ценных бумаг, увеличение авансовых выплат, увеличение материально- производственных запасов, уменьшение счетов к оплате, уменьшение обязательств, уменьшение банковского кредита.

2. В разделе инвестиционной деятельности к чистой прибыли:

• прибавляются: продажа ценных бумаг и материальных внеоборотных активов;
• вычитаются: покупка ценных бумаг и материальных внеоборотных активов.

3. В сфере финансовой деятельности к чистой прибыли:

• прибавляется: эмиссия обычных акций;
• вычитаются: погашение облигаций и выплата дивидендов.

4. В завершение анализа проводится расчет денежных средств на начало и конец года, позволяющий говорить об изменениях в финансовом положении фирмы.

     Отчетная прибыль должна корректироваться на величину поправок, не отражающих движение денежных средств:

     а) амортизация основных средств и  нематериальных активов;

     б) убыток от реализации основных средств  и нематериальных активов;

     в) прибыль от реализации основных средств;

     г) затраты на научно-исследовательские  и опытно- конструкторские работы.