Денежные средства в банках

 Таблица  1.6.

Типовые проводки по счету 57 

Продолжение Таблицы 1.6

     Таким образом, счет 57 предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранной валюте в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

     Движение денежных средств (переводов) в иностранных  валютах учитывается на счете 57 обособленно.

     Синтетический учет наличия и движения денежных средств  в иностранной валюте на валютном счете организации ведется на активном счете 52 «Валютные счета».

     По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на валютный счет организации. По кредиту счета 52 «Валютные счет» отражается списание (перечисление) денежных средств с валютного счета организации.

     В бухгалтерском  учете хозяйственные операции по поступлению или списанию средств  в иностранной валюте отражаются аналогично операциям по расчетному счету с одной разницей – вместо счета 51 «Расчетные счета» используется счет 52 «Валютные счета». Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по валютному счету и приложенных к ним денежно- расчетных документов.

     Для учета операций по валютным счетам организация может  открыть к счету 52 «Валютные счета», в частности, следующие субсчета:

     -52-1- «Транзитные  валютные счета»;

     -52-2 «Текущие валютные  счета» и др.

     В соответствии с  Планом счетов внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Положительные курсовые разницы отражаются в учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы») в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов по авансам выданным, расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов по авансам полученным, расчетов с разными дебиторами и кредиторами и др. Отрицательные курсовые разницы отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие доходы») в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов по авансам выданным, расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов по авансам полученным, расчетов с разными дебиторами и кредиторами и др.

       Документами, подтверждающими доходы или расходы в виде курсовых разниц по остаткам средств в иностранной валюте в кассе и на валютных счетах организации, являются выписки по валютному счету и бухгалтерские справки – расчеты.

3. АНАЛИЗ  ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  НА ПРЕДПРИЯТИИ.

3.1 Понятие, сущность анализа движения денежных средств.

     В мировой практике учета большое  внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что проблемы с наличностью возникают из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные. Следовательно, денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение.

       Главная цель анализа движения  денежных средств - оценить способность  предприятия генерировать денежные средства в разрезе и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Платежеспособность и ликвидность предприятия зачастую находятся в зависимости от реального денежного оборота предприятия в виде потока денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта. Поэтому анализ движения денежных средств существенно дополняет методику оценки ликвидности и платежеспособности и дает возможность более объективно оценить финансовое благополучие предприятия.

       Международным стандартом бухгалтерского учета №7 рекомендовано составление отчета об изменениях в финансовом положении предприятия. Цель этого отчета - раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, выделить и проанализировать все направления поступления и выбытия денежных средств. Направления движения денежных средств принято рассматривать в разрезе основных видов деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой.

       В отечественной практике учета  и отчетности данные о движении  денежных средств предприятия  отражают в отчете о движении  денежных средств (ф.№4) (см. Приложение).

     Поступление денежных средств в рамках текущей  деятельности связано с получением выручки от реализации товаров, работ, услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков, расходование- с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом. В процессе текущей деятельности предприятия могут выплачивать проценты по полученным кредитам и займам.

     Движение  денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с капитальными вложениями предприятия в связи с приобретением земельных участков, зданий, оборудования, нематериальных активов и иного имущества, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг.

       Финансовая деятельность предприятия связана с поступлением средств вследствие получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, бюджетных ассигнований и расходованием средств в виде погашения задолженности по полученным ранее кредитам и займам, выплаты дивидендов, процентов.

       Анализ движения денежных средств  проводится прямым и косвенным  методами. Для целей анализа, кроме  форм № 1 «Бухгалтерский баланс»  и № 4 «Отчет о движении денежных  средств», привлекаются данные формы  № 5 «Приложение к балансу предприятия»  и Главной книги (см. Приложение). С помощью этих источников определяется движение денежных средств в рамках текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

       Прямой метод расчета показателей  денежного потока состоит в  группировке и анализе данных бухгалтерского учета, отражающих движение средств в разрезе трех сфер деятельности. Косвенный метод заключается в перегруппировке данных баланса, приложения к нему и отчета о прибылях и убытках и их корректировке с целью пересчета финансовых показателей в показатели движения денежных средств.

       Анализ движения денежных средств  прямым методом детально раскрывает  движение денежных средств на  счетах бухгалтерского учета,  позволяет делать выводы относительно  достаточности средств для уплаты  по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности. Для оценки движения денежных средств прямым методом составляют аналитическую таблицу.

         Таблица 3.1.

Оценка  движения денежных средств прямым методом