Денежные средства в банках

     В соответствии с Федеральным законом  от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении  наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее - Закон о ККТ) при осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения или оказания услуг обязательно использование контрольно-кассовой техники, включенной в Государственный реестр.

     Исходя  из положений статьи 3 Закона о ККТ  при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт на территории Российской Федерации должны применяться модели контрольно-кассовой техники, включенные в Государственный реестр, ведение которого в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июня 2004г. № 285 осуществляется Федеральным агентством по промышленности.

     При этом в соответствии со статьей 1 Закона о ККТ в настоящее время  наряду с контрольно-кассовыми машинами, оснащенными фискальной памятью, при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт допускается применение электронно-вычислительных машин, в том числе персональных, а также программно- технических комплексов.

       Государственный реестр, а также  вносимые в него изменения  и дополнения подлежат официальному опубликованию (изменения и дополнения – в течение 10 дней с их принятия).

       В случае исключения из Государственного  реестра ранее применявшихся  моделей контрольно-кассовой техники,  их дальнейшая эксплуатация осуществляется  до истечения нормативного срока  их амортизации.

     Исходя  из положений письма Минфина России от 5 января 2004г. № 16-00-17/2, на выдаваемом покупателям (клиентам) чеке должны отражаться следующие реквизиты:

     - наименование организации;

     - идентификационный номер организации-  налогоплательщика;

     - заводской номер контрольно-кассовой машины;

     - порядковый номер чека;

     - дата и время покупки (оказания  услуг);

      - стоимость покупки (услуги);

      - признак фискального режима.

     На  выдаваемом покупателям (клиентам) чеке могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовой технике.

     Кассовый  чек, выданный при применении контрольно-кассовой технике, является документом, подтверждающим исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между  покупателем (клиентом) и соответствующим  юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем и составляется в момент совершения операции, как того требует Закон о бухгалтерском учете. В связи с этим кассовый чек является первичным учетным документом.

     Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 31 марта 2005 г. №171. Следует учитывать, что переход организаций на упрощенную систему налогообложения и (или) на уплату единого налога на вмененный доход, не освобождает их от применения контрольно-кассовой техники или бланков строгой отчетности. Пунктом 3 Закона о ККТ определено, что организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности, например:

     - продажи газет и журналов, а  также сопутствующих товаров  в газетно-журнальных киосках  при условии, если доля продажи  газет и журналов в их товарообороте  составляет не менее 50 процентов  и ассортимент сопутствующих  товаров утвержден органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продаж сопутствующих товаров ведется раздельно;

     - продажи ценных бумаг;

     - продажи лотерейных билетов;

     -продажи  проездных билетов и талонов  для проезда в городском общественном транспорте;

     - обеспечения питанием учащихся  и работников общеобразовательных  школ и приравненных к ним  учебных заведений во время  учебных занятий и др.

     В большинстве случаев применение контрольно-кассовой техники при  расчетах наличными денежными средствами обязательно.

2.3 Синтетический учет операций на расчетных счетах банка.

 

     Денежные  расчеты со сторонними предприятиями  и учреждениями организации, как  правило, осуществляют в виде безналичных  платежей. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации или ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством.

       Банки открывают организациям  расчетные, текущие, валютные  и другие счета.

       Движение денежных средств на расчетном счете организации состоит из двух основных стадий:

      - стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный  счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;

      - стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счет, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.

       Синтетический учет наличия и  движения денежных средств в  рублях на расчетном счете  организации, открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».

       По дебету счета 51 «Расчетные  счета» отражается поступление  (зачисление) денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации.

     При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический  учет по счету «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету.

       При осуществлении безналичных  расчетов по расчетному счету,  как правило, используются платежные поручения. Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором между банком и организацией.

     Схематически процесс движения денежных средств на расчетном счете представлен по схеме: 
 
 
 
 
 
 

 Таблица  1.3.

 
     

       Операции по расчетному счету  отражаются в бухгалтерском учете  на основании выписок банка  по расчетному счету и приложенных  к ним денежно-расчетных документов.

       Выписки банка по расчетному  счету выдаются лицам, уполномоченным на их получение руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

       При списании банком денежных  средств организации за расчетно - кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка должны прилагаться мемориальные ордера по списанным суммам.

       Выписка банка по расчетному  счету представляет собой регистр  аналитического учета и служит  основанием для записей на  счетах бухгалтерского учета.

       При поступлении выписки банка  главный бухгалтер (бухгалтер)  проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов.

       Выписки банка и документы  номеруют таким образом, чтобы  на выписке и на документах, к ним прилагаемых к ней, был один и тот же номер. Затем на выписке бухгалтером проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.

       Выписки из банка должны храниться  с платежными документами о  поступлении и расходовании денежных  средств.

       Суммы, ошибочно отнесенные в  кредит или дебет расчетного  счета организации и обнаруженные  при проверке выписок банка,  отражаются на счете 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).

       Выписка из лицевого счета  клиента- это документ, информирующий  о текущем состоянии расчетного  счета организации.

     Наличные  деньги из кассы банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняется в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

     Кредитная организация осуществляет списание денежных средств по распоряжению владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. В бесспорном порядке банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки. При недостаточности денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

     Наличные  деньги с расчетного счета предприятия  на оплату труда, пособий по листкам нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче- смазочных материалов банк выдает на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную сумму наличных денег с его расчетного счета.