Денежные средства в банках

       Все операции по списанию денежных  средств с расчетного счета  банк проводит с согласия владельца  или на основании его приказов (документов установленной формы)  в календарной последовательности  возникновения обязательств. При этом денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

     Списание  денежных средств с расчетных  счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета». При выявлении случаев ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:

     Дебет 76-2 Кредит 51 – отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;

     Дебет 51 Кредит 76-2 – отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет. При  наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический  учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале – ордере № 2. Журнал- ордер № 2 состоит из журнала – ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51.

 Таблица  1.4.

Типовые корреспонденции счетов по дебету счета 51

 
 
 
 
 

  Таблица 1.5.

Типовые корреспонденции счетов по кредиту счета 51

4. Учет  денежных средств, находящихся на специальных счетах банка.

     Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению используется счет 55 «Специальные счета в банках».

     К данному счету могут быть открыты  субсчета:

     55-1 «Аккредитивы»;

     55-2 «Чековые книжки»;

     55-3 «Депозитные счета»;

     55-4 « Специальные счета в иностранной  валюте» и др.

       Аккредитив - специальный банковский  счет, на котором можно резервировать  средства для расчетов с поставщиком.  Получить средства с аккредитива  поставщик (подрядчик) может только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств.

     Существуют  покрытые и непокрытые аккредитивы. Аккредитив является покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику). Покупатель не может распоряжаться средствами, находящимися на покрытых аккредитивах.

     На  субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается  движение средств, находящихся в  аккредитивах. Расчеты по аккредитивам относятся к безналичной форме расчетов, и их порядок регламентируется Положением ЦБ России о безналичных расчетах.

     Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается проводкой:

     Дебет 55-1 Кредит 51 (52,66,…).

     Использование средств аккредитива, подтверждаемая выписками банка, отражается в учете:

     Дебет 60 (76) Кредит 55-1 перечисление средств  на счет поставщика.

       Неиспользованные средства в  аккредитивах восстанавливаются  банком на тот счет, с которого  они были перечислены. Восстановление средств отражается:

     Дебет 51,52 Кредит 55-1.

     Непокрытым  является аккредитив, если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

     На  субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается  движение денежных средств, находящихся в чековых книжках. При выдаче организации чековых книжек производится депонирование средств организации, которое отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-2 «Чековые книжки») и кредиту счетов 51,52,66.

     При выдаче организации чековых книжек производится депонирование средств организации, которое отражается по Дебету счета 55-2 и Кредиту счетов 51,52,66 .

     Суммы по полученным в банке чековым  книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в  суммах погашения банком предъявленных  ей чеков (согласно выпискам банков). Списание указанных сумм отражается по Кредиту счета 55-2 Дебету счетов учета расчетов 76 и др.

     Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

       Сальдо по субсчету 55-2 «Чековые  книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка.

       Суммы по возвращенным в банк  неиспользованным чекам отражаются  по Кредиту счета 55-2 в корреспонденции  со счетом 51,52.

     Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки»  ведется по каждой полученной чековой книжке.

     На  субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается  движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

     Перечисление  денежных средств во вклады отражается организацией по Дебету 55-3 в корреспонденции  со счетом 51, 52.

     При возврате банком сумм вкладов в бухгалтерском учете организации производятся обратные записи.

     Организация должна вести аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» по каждому вкладу.

     На  субсчете 55-4 «Специальные счета в  иностранной валюте» может учитываться движение средств по счетам «Р1» и «Р2», в частности расчеты и переводы при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от нерезидента кредита и займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами) и др. На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования. В частности, на них должны учитываться поступившие в организацию бюджетные средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые организацией с отдельного счета, и т.д.

     Филиалы, представительства и иные структурные  подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

     В бухгалтерском учете операции по текущим счетам отражаются аналогично операциям, учитываемым на расчетных счетах.

     Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

     Организация должна построить аналитический  учет по этому счету таким образом, чтобы обеспечить возможность получения  данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории РФ и за ее пределами.

     Некоторые торговые организации с круглосуточным графиком работы на практике сталкиваются с необходимостью организации учета  переводов в пути.

     Переводы  в пути – денежные средства, сданные в кассы организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные счета организаций, но еще не поступивших по назначению.

     Учет  переводов в пути производится на счете 57 «Переводы в пути», по дебету которого фиксируются суммы переводов денежных средств, не поступивших на расчетный и другие счета, а по кредиту - списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчетные счета организации.

     Основанием  для учета денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» являются квитанции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

     Счет 57 «Переводы в пути» используется в случаях вечерней инкассации выручки  от продажи товаров, так как денежные средства организации доставляются в банк вечером, а утром следующего рабочего дня после их пересчета зачисляются на расчетный счет организации.

     В бухгалтерском учете делают следующие  записи:

       Выручка от продажи товаров  – Дебет 50 «Касса» кредит 90 «Продажи»; 

     сдача выручки инкассаторам – Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 50 «Касса»; и только по мере получения выписки с расчетного счета банка, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств на расчетный счет, организация имеет право отразить факт движения денежных средств – Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 57 «Переводы в пути».