Планирование на строительном предприятии

Расчет переменных общепроизводственных расходов проводится по формуле

,

где - продолжительность производства работ в планируемом периоде.

Расчет амортизационных  отчислений необходимо проводить по имеющемуся оборудованию на начало планового  периода и приобретенному в плановом периоде. При этом нужно учесть, что  новое оборудование приобретается  в первом квартале, а вводится в  эксплуатацию во втором квартале. Поэтому, начиная со второго квартала, амортизационные  начисления проводятся с учетом вновь  введенного в эксплуатацию оборудования по линейному методу.

Расчетные значения показателей  общепроизводственных расходов заносятся  в табл. 2.11.

Таблица 2.11

План общепроизводственных расходов

Показатель	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
1.Продолжительность  производства (), ч	4446	4602	5148	5070	19226
2.Норма переменных , р./ч	8,1	8,1	8,1	8,1	8,1
3.Переменные , р.	36012,6	37276,2	41698,8	41067	155730,6
4.Постоянные , р., всего В том числе:
зарплата (), р.	12210	12210	12210	12210	48840
страховые взносы (СВ), р.	3663	3663	3663	3663	14652
амортизационные отчисления (А), р.	2540	16475	16475	16475	51965
прочие общепроизводственные расходы (	6100	6100	6100	6100	24400
Итого постоянные	24513	38448	38448	38448	139857
Всего планируемые общепроизводственные расходы  ОПР, р.	60525,6	75724,2	80146,8	79515	295587,6

 

Амортизационные отчисления являются устойчивым источником формирования денежных ресурсов предприятия. Амортизация  начисляется согласно балансовой стоимости  основных фондов, она является элементом  производственных затрат, включается в себестоимость продукции и  возмещается при ее реализации. При  расчете оплаты общепроизводственных расходов (табл. 2.12) сумма амортизационных  отчислений вычитается из общей суммы  запланированных общепроизводственных расходов.

Таблица 2.12

План оплаты общепроизводственных расходов (р.)

Показатель	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Планируемые общепроизводственные расходы ОПР	60525,6	75724,2	80146,8	79515	295587,6
Амортизационные отчисления (А) всего, в том числе:
- по имеющемуся  оборудованию на начало планового  периода;	2540	2540	2540	2540	10160
- по введенному новому оборудованию		13935	13935	13935	41805
Страховые взносы (СВ), р.	3663	3663	3663	3663	14652
Итого ОПР к оплате	52834,2	55097,8	59520,4	58888,6	227017

 

Также исключаем из расчета  оплаты общепроизводственных расходов начисленные страховые взносы, так  как выплаты во внебюджетные фонды  будут учитываться в сводном  плане оплаты налоговых платежей.

 2.3.5 Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции

Расчет себестоимости  единицы продукции (работ, услуг) в  действующей практике называется калькулированием, а документ, в котором оформляется  этот расчет, - калькуляцией.

Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции  необходима для расчета производственной себестоимости выполненных работ  в дальнейшем будет использоваться при расчетах в прогнозном отчете о прибылях и убытках.

Калькуляция переменной производственной себестоимости 1 облицовочных работ представляется расчетными показателями в табл. 2.13.

Таблица 2.13

Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы  работ

Статья затрат	Норма расхода на 1	Цена за единицу (1 ), р./	Сумма, р.
Материальные затраты, всего (М)
В том числе плитка, м2	1,2	101	121,2
Мастика, кг	2	32	62
Затирка, кг	0,5	21	55
Раствор, м3	0,05	815	40,75
Трудовые затраты	1,3	43,2	56,16
Страховые взносы	30	56,16	16,84
Переменные общепроизводственные расходы ()	1,3	8,1	10,53
Итого затрат (удельные переменные затраты )	-	-	318

 

2.3.6 План коммерческих  и управленческих расходов

Коммерческие расходы  – это расходы, связанные с  реализацией (сбытом) продукции. Расходы  на управление отражают затраты на содержание аппарата управления, информационно-вычислительного  центра и т.д.

В работе коммерческие и  управленческие расходы представляются расходами:

- на рекламу;

-управленческими расходами,  включающими расходы на аренду  и заработную плату административно-управленческого  персонала ().

Все расходы являются постоянными, т.е. не зависят от изменения уровня деловой активности предприятия (объема продаж или объема производства). Расчет коммерческих и управленческих расходов представляется в табл. 2.14.

Таблица 2.14

План коммерческих и управленческих расходов (р.)

Показатель	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Расходы на рекламу	10170	10170	10170	10170	40680
Расходы на аренду	20340	20340	20340	20340	81360
Итого расходов	30510	30510	30510	30510	122040
НДС	5491,8	5491,8	5491,8	5491,8	21967,2
Итого расходов с НДС	36001,8	36001,8	36001,8	36001,8	144007,2
Заработная плата АУП	55940	55940	55940	55940	223760
Страховые взносы	16782	16782	16782	16782	67128
Итого начислено(п.3+п.6+п.7)	103232	103232	103232	103232	412928
Итого к оплате(п.5+п.6)	91941,8	91941,8	91941,8	91941,8	367767,2

 

Расходы на рекламу и аренду помещений в состав полной себестоимости  включаются без учета налога на добавленную  стоимость (строка 3), но оплата данных расходов осуществляется с НДС (строка 5). Кроме того, в состав полной себестоимости включаются заработная плата административно-управленческого персонала и начисленные на нее страховые взносы.

Начисленные коммерческие и  управленческие расходы в дальнейшем будут учитываться при расчете  прибыли. В последней строке таблицы  рассчитываются коммерческие управленческие расходы к оплате: расходы на рекламу  и аренду с учетом НДС и заработная плата административно-управленческого  персонала. Выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в  свободном бюджете оплаты налоговых  платежей, поэтому страховые взносы не включаются в расчет оплаты коммерческих и управленческих расходов.

2.3.7. План себестоимости  продукции

План представляет собой  итог трех планов: прямых материальных затрат (табл. 2.7), прямых затрат на оплату труда (табл. 2.10) и общепроизводственных расходов (табл. 2.11). Сводный расчет представляется в табл. 2.15.

Таблица 2.15

План себестоимости  продукции (р.)

Показатель	Квартал				Итого	Структура затрат
	I	II	III	IV
Прямые материальные затраты (М)	808659	837033	936342	922155	3504189	72
Прямые затраты на оплату труда (ЗП)	249687,4	258448,3	289111,7	284731,2	1081978,5	22
Общепроизводственные расходы (ОПР)	60525,6	75724,2	80146,8	79515	295587,6	6
Себестоимость продукции (Сб)	1118872	1171205,5	1305600,5	1286401,2	4882079,2	100

 

Спланированная себестоимость  продукции необходима для расчета  финансового результата деятельности предприятия.

 

 

 

2.4. План прибыли  и результатов деятельности

Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности предприятия и служит критерием  эффективности его производственной деятельности. В общем случае прибыль  определяется как разница между  денежной выручкой от производства и  реализации продукции (работ, услуг) и  их себестоимостью.