Планирование на строительном предприятии

 

2.6.2. План  движения денежных средств

План движения денежных средств  составляется с целью планирования денежных потоков предприятия. В  бухгалтерии этому плану соответствует  отчет о движении денежных средств (форма №4 приложения к бухгалтерскому балансу). Необходимость его составления  вызвана тем, что реальные притоки  и оттоки денежных средств на предприятии  не совпадают с суммами объемов  продаж или с суммами плановых затрат.

Составление плана движения денежных средств способствует рациональному  осуществлению управленческих действий. Сальдо денежных поступлений и платежей – основа для корректировки политики продаж (изменение цен с целью  ускорения поступления денежных средств, гибкое ценообразование с  применением системы скидок) и  политики платежей (для управления величиной кредиторской задолженности  и срокам платежей).

План движения денежных средств  включает в себя четыре раздела:

1. Денежные поступления (денежный приток).
2. Денежные выплаты (денежный отток).
3. Баланс денежных поступлений и выплат (денежный поток).
4. Сальдо (на начало и конец планируемого периода).

Сальдо денежных средств  на начало периода берется из баланса  по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета. Сальдо денежных средств  на конец периода определяется расчетным  путем: к денежному потоку за планируемый  период прибавляется сальдо на начало периода. Основные показатели плана  движения денежных средств необходимо тщательно проанализировать плановый уровень финансового дефицита (профицита) предприятия на плановый период.

Кроме того, сальдо денежных средств на конец планируемого периода  сравнивается с нормативным показателем  минимальной суммы денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться организацией. Разность представляет собой неизрасходованный излишек  денег или недостаток денежных средств.

Таблица 2.25

План движения денежных средств (р.)

Показатель	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
1.Денежные поступления: выручка  (табл.2.3)	1197095,54	2296709,52	2474902,5	2593697,82	8562405,38
2.Денежные выплаты: -поставщикам за материалы (табл.2.8)	795377,1	1004404,3	1071667,952	1092749,43	3964199
-заработная плата рабочим (табл.2.10)	192067,2	198806,4	222393,6	219024	832291,2
-общепроизводственные расходы  (табл.2.12)	52834,2	55097,8	59520,4	58888,6	227017
-коммерческие и управленческие  расходы (табл.2.14)	103232	103232	103232	103232	412928
-покупка оборудования (табл.2.17)	657732	-	-	-	657732
-страховые взносы (табл.2.24)	59544,3	68824,6	73497,1	74957,2	276823,2
-платежи в бюджет (табл.2.24)	37353,5	268279,61	316700,057	313175,004	935508,172
Итого денежные выплаты	1898140,3	1698644,7	1847011,109	1862026,234	7305822,353
3.Баланс денежных поступлений  и выплат	(701044,76)	598064,81	627891,391	731671,586	1256583,027
4.Сальдо: Начальное	305100	(395944,8)	202120,05	425771,341	305100
конечное	(395944,76)	202120,05	425771,341	305900,245	305900,245

 

В рассматриваемом примере  сальдо денежных средств на конец  каждого квартала должно быть не меньше минимального остатка . У предприятия есть возможность получения краткосрочного кредита под годовую процентную ставку i=15% годовых. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально с момента получения. Депозитная политика (излишек денежных средств на конец планируемого периода) не рассматривается.

Если в I квартале есть финансовый дефицит не только денежного потока, но и сальдо денежных средств на конец планируемого периода имеет отрицательное значение (знак «минус» не ставится, отрицательное значение берется в круглые скобки), то необходимо взять кредит.

Величина требуемого кредита  D определяется из следующих требований:

Сумма покрытия финансового  дефицита плюс требуемый минимальный уровень остатка денежных средств на конец периода () плюс проценты по кредиту.

Необходимо спланировать срок возврата кредита. На конец I квартала сальдо денежных средств будет составлять как минимум сумму . Этот остаток также будет являться остатком денежных средств на начало II квартала.

Таким образом, сальдо на конец  II квартала:

Сальдо на начало квартала плюс величина денежного потока за квартал.

Возможен такой вариант: в конце II квартала предприятие сможет не только вернуть кредит, но и выплатить причитающиеся по нему проценты и сохранить остаток денежных средств на конец квартала не менее . При этом необходимо учитывать, что взять кредит необходимо в начале I квартала. Так как, не имея помесячной разбивки, невозможно предугадать, когда   денежный поток и в каком месяце будет необходимая сумма для погашения кредита. Поэтому вернуть кредит возможно только как минимум в конце II квартала. Таким образом, минимальный срок кредита составляет полгода.

Финансовые решения по кредиту приводятся в табл. 2.26.

Таблица 2.26

Финансовые решения (р.)

Показатель	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Кредит	464800	0	0	0	464800
Возврат кредита	0	(464800)	0	0	(464800)
Проценты за кредит	(16800)	(16800)	0	0	(33600)
Итого	448000	(481600)	0	0	(33600)

 

По результатам кредитной  политики необходимо провести корректировку  предварительного варианта плана движения денежных средств (табл. 2.27).

 

 

 

 

Таблица 2.27

Откорректированный  план движения денежных средств (р.)

Показатель	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Баланс денежных поступлений	(701044,76)	598064,81	627891,391	731671,586	1256583,027
Финансовые решения	448000	(481600)	0	0	(33600)
Откорректированный баланс	(253044,76)	116464,81	627891,391	731671,586	1222983,027
Сальдо -начальное:	305100	52055,24	168520,05	796411,441	305100
-конечное	52055,24	168520,05	796411,441	1528083,027	1528083,027

 

Проценты за кредит входят в состав прочих расходов и должны учитываться при расчете прибыли  предприятия.

При проведении расчетов необходимо учесть, что проценты за кредит выплачиваются  из чистой прибыли.

Далее проводится корректировка  плана прибылей и убытков (табл. 2.28) на сумму начисленных процентов  по кредиту.

Таблица 2.28

Откорректированный  план прибылей и убытков (р.)

Показатель	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Чистая прибыль	556184,391	567699,95	648597,9952	635838,7568	2408321,09
Проценты за кредит	(16800)	(16800)	0	0	(33600)
Нераспределенная прибыль	539384,391	550899,95	648597,9952	635838,7568	2374721,09

 

2.6.3. Прогнозный  баланс на конец планового  периода

На основе расчетов отдельных  разделов текущего плана, плана движения денежных средств и инвестиционного  плана, а также баланса на начало планируемого периода формируется проект баланса (прогнозный баланс) на конец периода.

Балас на начало периода  составляется на остове исходных данных на начало планируемого периода в  целых числах. Прогнозный баланс на начало и конец планируемого периода  представлен в табл. 2.29.

 

Таблица 2.29

Прогнозный баланс (р.)

АКТИВ	На начало	На конец	ПАССИВ	На начало	На конец
Основной капитал:			Собственный капитал
Основные средства	183060	740460	Уставный капитал	101700	101700
Амортизация	45765	100269	Нераспределенная прибыль	328970	2703691,09
Итого	137295	640191	Итого	430670	2759626,09
Оборотный капитал:			Заемный капитал:
Сырье и материалы	12850	67713	Расчеты с поставщиками	80850	326442,6
НДС	12345	0	Расчеты с бюджетом	10170	283539,253
Дебиторская задолженность	68540	1286949,3	Расчеты с внебюджетным фондом	14440	24888,4
Денежные средства	305100	1528083,027	-
Итого	398835	2882745,3	Итого	105460	634870,253
Баланс	536130	3522936,3	Баланс	536130	3440261,3

 

Для прогноза активной части  баланса используется величина нормируемых  оборотных активов (сырья и материалов, незавершенного производства и готовой  продукции) и величина дебиторской  задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих  планов.

Инвестиционный план служит основой для прогноза стоимость  основных средств.

Изменения по статье «Основные  средства» связаны с приобретением  нового оборудования (см. табл. 2.17) на заданную сумму. Амортизационные отчисления увеличиваются на сумму начислений за бюджетный период амортизации (см. табл. 2.11).

Остаток материалов на конец  периода рассчитывается, исходя из бюджета прямых материальных затрат (см. тал. 2.8, строка 2) и приводится в табл. 2.30.

 

 

 

 

Таблица 2.30

Остаток материалов на конец планируемого года.

Показатель	Материалы к потреблению
	Плитка, м2	Мастика, кг	Затирка, кг	Раствор, м3
Остаток материалов на конец периода (Oki) в натуральном выражении	407	712	182	0
Цена, р.	101	32	21	815
Остаток материалов на конец периода  в стоимостном выражении	41107	22784	3822	0
Итого	67713

 

Остатка по счету 19 «НДС по приобретенным  материальным ценностям» на конец года нет (табл. 2.19).

Дебиторская задолженность  на конец планового периода рассчитывается по следующей формуле

  дебиторская задолженность на начало периода плюс запланированный объем продаж в стоимостных единицах с учетом НДС (табл. 2.2) минус запланированные денежные поступления за выполненные работы (табл. 2.3).

Остаток денежныхсредств  на конец планового периода рассчитан  в откорректированном плане движения денежных средств (табл. 2.27).

Пассивная часть баланса  формируется, исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности  и прочих текущих пассивов.

Изменений в уставном капитале предприятия не предусматривается.