Планирование на строительном предприятии

План составляется в форме  прогнозного отчета о прибылях и  убытках (табл. 2.16).

Таблица 2.16

Прогнозный отчет  о прибылях и убытках (р.)

 

Показатель	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Выручка от реализации (ВР)	1912806	1979922	2214828	2181270	10201632
Переменные затраты ()	1087560	1125720	1259280	1240200	4712760
Маржинальный доход (МД)	825246	854202	955548	941070	3576066
Постоянные расходы () всего
В том числе - производственные	24513	38448	38448	38448	139857
- управленческие	103232	103232	103232	103232	412928
Прибыль от реализации (П)	697501	712522	813868	799390	3023281

 

Формирование прогнозного  отчета о прибылях и убытках базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и  общепроизводственные расходы в  переменной части.

Зпер = 318 * объем продаж в натуральных единицах измерения

Постоянные общепроизводственные расходы рассматриваются как  расходы отчетного периода и  списываются на себестоимость реализованной  продукции.

Разность между выручкой от реализации и суммарными переменными  затратами называют маржинальным доходом (маржинальной прибылью):

МД= ВР - .

Предприятию необходимо ориентироваться  на переменные затраты и стараться  заработать как можно большую  маржу, покрывающую постоянные затраты  и прибыль:

МД= + П.

Постоянные производственные расходы рассчитаны в табл. 2.11, постоянные управленческие – в табл. 2.14. Прибыль  от реализации:

П = .

Расчетное значение прибыли  от реализации в дальнейшем будет  использоваться при начислении налога на прибыль.

2.5. План инвестиций

Инвестиционный план фирмы  определяется как потребностями  текущего бюджетного периода (закупка  оборудования и пр.), так и временным  периодом, выходящим за рамки бюджетного (капитальное строительство, программы  модернизации и проч.).

В I квартале предприятие приобретает оборудование, стоимость которого (без учета НДС) задана. Срок оплаты – I квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте.

На баланс предприятия  оборудование принимается по первоначальной стоимости без учета налога на добавленную стоимость. Расходы  на приобретение оборудования (с учетом НДС) будут учтены при разработке расходной части плана движения денежных средств.

Плановые показатели по закупке  оборудования представляются в табл. 2.17.

Таблица 2.17

План инвестиций (р.)

Показатель	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Стоимость нового оборудования	557400	-	-	-	557400
НДС	100332	-	-	-	100332
Стоимость с НДС	657732	-	-	-	657732
Итого к оплате	657732	-	-	-	657732

 

Представленные в таблице  показатели используются в последующих  расчетах.

 

2.6.Финансовый план

2.6.1. План  налоговых платежей.

План налоговых платежей предприятия формируется в соответствии с действующам налоговым законодательством.

В процессе формирования плана  следует учесть основные налоги и  отчисления:  страховые взносы во внебюджетные фонды (СВ), налог на добавленную  стоимость, налог на имущество, налог  на прибыль.

Страховые взносы. Расчет отчислений на социальные нужды от фонда оплаты труда представлен в табл. 2.18.

Таблица 2.18

План по страховым  взносам (р.)

Показатель	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Остаток на начало периода (СВн)	14440	-	-	-	14440
Начислены страховые взносы: - рабочие	57620,16	59641,9	66718,1	65707,2	249687,4
-производственный персонал	3663	3663	3663	3663	14652
-АУП	16782	16782	16782	16782	67128
Итого начислено	78065,16	80086,9	87163,1	86152,2	331467,4

 

Страховые взносы начисляются  по трем категориям: рабочие, производственный персонал, административно-управленческий персонал. Страховые взносы, начисленные  на заработную плату рабочих основного  производства (табл. 2.10), включаются в  расчет переменной производственной себестоимости (табл. 2.13). Страховые взносы, начисленные  на заработную плату производственного  персонала (табл. 2.11), включаются в состав постоянных производственных расходов при расчете прибыли от реализации работ (табл. 2.16). Отчисления на социальные нужды отфонда оплаты труда административно-управленческого персонала (см. табл. 2.14) учитываются в составе постоянных управленческих расходов (см. табл. 2.16).

Налог на добавленную стоимость  учитывается в бухгалтерском  учете на двух счетах: счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и  сборам» субсчет НДС. В соответствии с этим план по налогу на добавленную  стоимость  будет состоять из двух частей. В первой части (табл. 2.19) формируется  план по НДС по счету 19 «НДС по приобретенным  материальным ценностям». По дебету счета 19 показываются суммы налога на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам, а по кредиту – суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета (с 1 января 2006 г., после внесения изменений в Налоговый  кодекс РФ (НК РФ), у налогоплательщиков появилась возможность принимать  к зачету НДС по приобретенным  товарно-материальным ценностям (ТМЦ) до фактической оплаты товаров).

На начало планируемого периода  у предприятия имеется остаток  по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям», сумма которого задана по условию (баланс на начало года). Поэтому  при разработке данного бюджета  необходимо учесть остаток, который  показывает, что часть приобретенных  ценностей не была оплачена в предыдущем периоде.

Согласно условию, кредиторская задолженность по этим ТМЦ будет  погашена в I квартале, следовательно, сумму НДС нужно поставить к возмещению в I квартале (до 1 января 2006 г. НДС принимался к зачету только после оприходования и оплаты ТМЦ).

В табл. 2.19 НДС отражается:

• По приобретаемым материалам (табл. 2.8, строка 9);
• По коммерческим и управленческим расходам (табл. 2.14, строка 4);
• По новому оборудованию (план инвестиций – табл. 2.17, строка 2).

Далее необходимо рассчитать НДС, подлежащий возмещению из бюджета. Как уже отмечалось, с 1 января 2006 г. Возмещению подлежат суммы НДС  в полном объеме по всем оприходованным ценностям. При этом необходимо сумму  остатка по счету 19 «НДС по приобретенным  материальным ценностям» на начало года поставить к возмещению в I квартале.

Остатка по счету 19 «НДС по приобретенным  материальным ценностям» на конец года нет.

Таблица 2.19

План по налогу на добавленную  стоимость (счет 19 «НДС по приобретенным  материальным ценностям») (р.)

Показатель	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
1.Остаток на  начало периода	12345	-	-	-	12345
2.НДС по приобретенным  ценностям и услугам: -материалы	185361,084	180837,252	200001,74	197226,9	761659,02
-управленческие  расходы	5491,8	5491,8	5491,8	5491,8	21967,2
-новое оборудование	100332	-	-	-	100332
Итого НДС по приобретенным ценностям	291184,884	186329,05	205493,544	202718,7	883958,22
3. НДС к возмещению: -материалы	185361,084	180837,252	200001,744	197226,9	761659,02
-управленческие  расходы	5491,8	5491,8	5491,8	5491,8	21967,2
-новое оборудование	100332	-	-	-	100332
Итого к возмещению	303529,884	186329,05	205493,544	202718,7	896303,22

 

Во второй части плана  по налогу на добавленную стоимость  сформируем план по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет  НДС (табл. 2.20). По кредиту этого счета  отражаются суммы НДС, причитающиеся  к взносу в бюджет, а по дебету – суммы НДС к возмещению (списанные  со счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям») и суммы перечисленного налога.

НДС начисленный, т.е. причитающийся в бюджет, берем из плана продаж (табл. 2.2, строка 4). НДС к возмещению (на эту сумму уменьшается НДС, причитающийся в бюджет) рассчитан в предыдущей таблице. Остаток на конец периода рассчитывается как разность: НДС начисленный – НДС к возмещению.

Полученную сумму предприятие  должно заплатить в бюджет не позднее 2-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

Остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет  НДС на конец IV квартала – это остаток на конец года.

Таблица 2.20

План по налогу на добавленную стоимость (счет 68 субсчет  НДС) (р.)

Показатель	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
1.НДС начисленный	344305,08	356385,96	398669,04	392628,6	1491988,68
2.НДС к возмещению	303529,884	186329,05	205493,544	202718,7	896303,22
3.Остаток на конец периода	40775,196	170056,91	193175,496	189909,9	595685,46зх

 

Налог на имущество. В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Под остаточной стоимостью понимают разницу между первоначальной (балансовой) стоимостью и суммой начисленной  амортизации. Результаты расчета остаточной стоимости имущества на 1-е число  каждого месяца приводятся в табл. 2.21.

Таблица 2.21

Остаточная стоимость  имущества (р.)