Основы казначейского исполнения федерального бюджета

     средствами  федерального бюджета на лицевых  счетах.

           Каждый распорядитель должен  открыть  несколько  лицевых   счетов,  что

     зависит от целевой  статьи,  по  которой  финансируется  распорядитель.  Все

     распорядители в обязательном порядке открывают  лицевые  счета  с  признаком

     «7». Каждому лицевому счету присваивается  номер и  осуществляется  запись  в

     книге регистрации. На каждого распорядителя  оформляется  юридическое  дело.

     Орган казначейства заключает с распорядителями  договор на обслуживание,  где

     оговариваются права и ответственность сторон по работе с  лицевыми  счетами.

     Таким образом, можно констатировать, что  органы федерального казначейства  с

     момента открытия  лицевых  счетов  распорядителей  выступают  перед  ними  в

     качестве банка.

           Порядок  введения  лицевых   счетов   распорядителей   регламентирован.

     Средства  на лицевые  счета  распорядителей  зачисляются  согласно  реестрам,

     полученным от вышестоящего органа федерального казначейства.  Как уже было

     отмечено,  финансирование  расходов  может  осуществляться  либо   за   счет

     доходов, собранных на территории и перечисленных  с лицевого счета УФК,  либо

     за  счет централизованного финансирования  из  ГУФК.  Зачисление  средств  на

     лицевые счета распорядителей осуществляется не только  по  сумме,  но  и  по

     статье  экономической классификации.

           Для осуществления расходов распорядитель  оформляет  и  представляет  в

     орган казначейства расчетно-платежные документы. Ответственность за  целевой

     характер  расходования  и  своевременность  оформления  платежных  документов

     несет распорядитель. Особенность оформления платежных документов в том,  что

     плательщиком  в них выступает не  сам  распорядитель,  а  орган  федерального

     казначейства, в котором открыт его лицевой  счет. Все  реквизиты  плательщика

     в   денежном   документе   заполняются   от    имени    казначейства:    ИНН

     (индификационный  номер налогоплательщика),  банк  плательщика,  номер его

     лицевого  счета. Реквизиты получателя, назначение платежа и сумму  определяет

     сам распорядитель и оформляет в  установленном порядке платежное  поручение.

           Орган федерального казначейства,  выступая  в  роли  банка,  проверяет

     каждые  платежный документ на  правильность  заполнения  и  целевой  характер

     платежа. Платежные документы не  принимаются,  если  не  обеспечено  целевое

     использование средств:

           -сумма платежа превышает остаток   средств  по  указанной  в платежном

     поручении статье экономической классификации;

           -расходы не предусмотрены сметой;

           -расходы осуществляются без   предъявления  документов,  подтверждающих

     правомерность оплаты (договор, акт выполнения работ, счет-фактура и т.д.)

           -сумма платежа превышает установленные нормативы отчислений (например,

     во  внебюджетные фонды – процент  отчислений от начисленной заработной  платы)

     и др.

           Таким   образом,   осуществляется   текущий   контроль   за    целевым

     использованием  средств  федерального  бюджета  распорядителями.  Особенность

     казначейской  системы  исполнения  бюджета  в  том,  что  банки  осуществляют

     операции  по расчетно-денежным  документам  в  пределах  остатка  средств  на

     лицевом счете распорядителя и не контролируют назначение платежа,  а органы

     казначейства  – в пределах остатка по статье  экономической  классификации  с

     контролем назначения платежа.

           Особый порядок предусмотрен  для  получения  распорядителями   наличных

     денежных  средств,  выдачей  которых  казначейства  не   занимаются.   Орган

     казначейства  в установленном порядке оформляет  денежный  чек  на  доверенное

     лицо  распорядителя,  которое  получает  денежную  наличность  в  банке,  где

     открыт  лицевой счет органа казначейства.

           Являясь банком для получателей  средств бюджета, орган казначейства  сам

     выступает в роли распорядителя средствами бюджета по отношению к банку,  где

     открыт  его лицевой счет расходов. Как  клиент,  казначейство  представляет  в

     банк  все платежные документы, принятые  от  распорядителей,  для  совершения

     операций  по счету. Первый экземпляр платежных  документов заверяется  печатью

     и подписями уполномоченных лиц  органа  казначейства.  Банк  вправе  вернуть

     платежные документы при наличии ошибок, допущенных при их  заполнении.  Банк

     не  несет ответственности  за  сумму  и  назначение  платежа  и  осуществляет

     операции  по лицевому счету казначейства в  пределах остатка средств  на  нем.

     Банк  обязан списать средства со  счета  казначейства  этим  же  операционным

     днем  или следующим, если документы приняты  в конце дня. В  противном  случае

     органы  казначейства вправе проверить банк и предъявить штрафные  санкции  за

     нарушение срока платежа.

           Таким образом, через лицевой  счет казначейства в банке  исполняются все

     платежные   документы   бюджетных   организаций.   Орган   казначейства    в

     установленном порядке, на следующий день после операции по  счету,  получает

     выписку банка с  копиями  платежных  документов  на  списание  и  зачисление

     средств. На основании  полученных  документов  осуществляется  зачисление  и

     списание  средств по лицевым счетам распорядителей, открытых в  казначействе.

     Орган казначейства по каждому лицевому счету  распорядителя выдает выписку  с

     приложением копий  платежных  документов,  подтверждающих  факт  списания  и

     зачисления  средств по счету. Учет  средств  на  лицевых  счетах  ведется  по

     статьям экономической  классификации,  а  выписка  готовится  в  стандартном

     банковском  виде и отражает движение в целом по лицевому счету.

           Органы федерального казначейства  в установленном порядке  обеспечивают

     полный, сводный, систематический и стандартизированный  учет  по  исполнению

     федерального  бюджета.   Отчетность   по   формам,   содержанию   и   срокам

     представления утверждается Главным управлением  федерального казначейства. 

     2.5. Заключительные обороты по счетам Федерального казначейства 

           Процесс  исполнения  федерального  бюджета  осуществляется  в   рамках

     финансового года и завершается  ежегодно  заключительными  оборотами,  после

     чего  формируется отчет  за  год.  Все  юридические  лица,  не  связанные  со

     средствами  бюджета, осуществляют учет и отчетность по календарному году –  с

     1 января по 31 декабря. Банки не  осуществляют  заключительных  оборотов  по

     расчетным счетам юридических лиц. Для всех  участников  бюджетного  процесса

     порядок окончания финансового года устанавливается  Центральным банком  РФ  и

     Министерством финансов. Органы федерального казначейства –  непосредственные

     участники  и  исполнители  операций  по  заключительным  оборотам.  Суть  их

     состоит в том, что операции по счетам органов  казначейства и всех  бюджетных

     учреждений  и организаций осуществляются в  новом году, но  подлежат  учету  и

     включаются  в отчетность как операции прошлого года.

           Заключительные  обороты  по  счетам   доходов   федерального   бюджета

     осуществляются  в новом году до установленной  даты. Все  платежные  документы

     на  перечисление налогов и платежей с датой начальной проводки до 31  декабря

     прошедшего  года  зачисляются  на  счета  доходов  федерального  казначейства

     прошлым годом. Доходы  по  платежным  документам,  принятые  в  новом  году,

     подлежат  зачислению на лицевые счета казначейства и учету уже  новым  годом.

     Таким образом, у  казначейства  одновременно  осуществляются  поступление  и

     учет  доходов по прошлому и новому финансовому  году.  На  установленную  дату

     все банки и органы федерального казначейства обязаны завершить  операции  по

     зачислению  доходов прошлого года.  Все  их  лицевые  счета  «обнуляются»,  и

     доходы  зачисляются  на   один   счет   Главного   управления   Федерального

     казначейства  в  Центральном  банке  РФ.  В  отчет  о  доходах  за  прошедший

     финансовый  год включаются все суммы, прошедшие  по заключительным оборотам.

           Заключительные  обороты  по  счетам  расходов   органов   федерального

     казначейства  устанавливают следующие этапы  исполнения:

          1. Неиспользованные остатки средств  федерального  бюджета  на  лицевых

             счетах распорядителей и соответственно на  лицевых счетах  органов

             федерального казначейства зачисляются  на отдельный счет балансового

             счета № 40112 «Средства федерального  бюджета прошлого года».

          2. Устанавливается порядок учета,  отчетности  и  расходования  средств